Управление кредиторской задолженностью предприятия

Показатели	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Итого
Планируемые продажи	900	850	950	900	3600
Желательный запас готовой продукции на конец периода	85	95	90	100	-
Запас готовой продукции на начало периода	80*	85	95	90	-
Производство (1+2-3)	905	860	945	910	3620

 

* – определяется путем деления  запаса готовой продукции на  начало периода (по балансу на  начало периода) на ее себестоимость в прошлом году.

 

 

Бюджет прямых затрат на материал

Бюджет прямых затрат на материалы показывает, сколько сырья и материалов требуется для производства и сколько сырья и материалов должно быть закуплено.

На основе данных об объемах производства (предыдущий блок), нормативных затрат сырья на единицу производимой продукции, целевых запасов сырья на начало и конец периода и ценах на сырье и материалы определяются потребности в сырье и материалах, объемы закупок и общая величина расходов на приобретение. Расчеты проводятся в натуральных единицах и стоимостном выражении:

• в натуральных единицах: , где

si(k) – затраты сырья (материалов) вида i для производства требуемого количества изделий вида k;

αi(k) – количество сырья вида, необходимого для производства одного изделия вида k.

Оисхi, Овхi –целевые запасы сырья вида i соответственно на конец и начало периода;

• в стоимостном выражении: , где

S – общие расходы на приобретение всех видов сырья для запланированного производства всех видов изделий;

pi – цена закупки единицы сырья вида i.

При заполнении этого бюджета считаем, что:

- запас материала  на конец периода должен составлять 10% от плановой потребности материала  на производство в следующем  квартале;

- запас материалов  на начало периода равен запасу  на конец предыдущего периода.

Строка «Подлежит изготовлению единиц изделий» заполняется по бюджету производства (строка «Производство»).

 

 

Таблица 6 - Бюджет прямых затрат на материал

* – определяется путем деления  запаса материалов на начало  периода (по балансу на начало  периода) на их цену закупки.

 

Бюджет ожидаемых выплат денежных средств

При заполнении этого бюджета считаем, что:

- в квартале  закупки предприятием оплачиваются 50% стоимости закупаемых материалов;

- в следующем  квартале оплачиваются оставшиеся 50%.

Счета к оплате на начало периода переносятся из баланса на начало периода. Строка «закупки 1 квартала» заполняется, исходя из «стоимости закупок» 1 квартала (бюджет прямых затрат на материал), следующим образом:

- стоимость  закупок 1 квартала составила 5472 руб., из них 50% будет оплачено в том  же квартале (см. выше), а 50% в следующем, т.е. во втором квартале;

- соответственно, в первый столбец (1 квартал) по  данной строке записываем: 5472 ∙ 0,5 = 2736 руб.;

- во второй  столбец (2 квартал) записываем: 5472 ∙ 0,5 = 2736 руб.

Остальные строки заполняются аналогично, исходя из стоимости закупок соответствующего квартала по бюджету прямых затрат на материал.

Строка «Итого к оплате в квартале» заполняется путем суммирования данных по столбцам и затем переносится в «Бюджет денежных потоков». Столбец «Итого» заполняется путем суммирования данных по этой строке.

 

Таблица 7 - Бюджет ожидаемых выплат денежных средств (руб.)

 

 

Бюджет прямых затрат на оплату труда

(оплачивается  в момент совершения)

Прямые затраты на оплату труда - это затраты на заработную плату основного производственного персонала. Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается, исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.

Цель данного блока – рассчитать общие затраты на привлечение трудовых ресурсов, занятых непосредственно в производстве (в стоимостном выражении). Исходными данными блока являются результаты расчета объемов производства в блоке «Бюджет производства». Если установлены нормативы в часах на производство единицы продукции или ее компонента и тарифная ставка за 1 час работы, можно рассчитать прямые затраты труда в стоимостном выражении по следующей формуле:

, где

Tk – затраты труда в стоимостном выражении на производство требуемого количества изделий вида k;

qp(к) – объем производства изделий вида к в натуральном выражении;

з – заработная плата за 1 час работы;

βk – трудоемкость в часах по выпуску одного изделия k вида.

Строка «Подлежит изготовлению изделий» заполняется по бюджету производства (строка «Производство»).

 

Таблица 8 - Бюджет прямых затрат на оплату труда

Показатели	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Итого
Подлежит изготовлению единиц изделий	905	860	945	910	3620
Прямые затраты труда, часы на ед.	5	5	5	5
Итого часов (прямые затраты труда) (1∙2)	4525	4300	4725	4550	18100
Стоимость часа работ, руб.	5	5	5	5
Общая стоимость, руб. (3∙4)	22625	21500	23625	22750	90500

 

Бюджет общезаводских накладных расходов

(оплачивается  в момент совершения)

Бюджет общепроизводственных накладных расходов отражает объём всех затрат, связанных с производством продукции, за исключением затрат на прямые материалы и прямых затрат на оплату труда. Общепроизводственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть планируется, исходя из потребностей производства, переменная часть - как норматив, например, от трудозатрат основных производственных рабочих. Бюджет общепроизводственных накладных расходов обычно включает в себя ряд стандартных статей затрат: амортизацию и аренду производственного оборудования, страховку, дополнительные выплаты рабочим, оплату непроизводительного времени и т.д.

Строка «Прямые затраты труда» заполняется по бюджету прямых затрат на оплату труда [строка «Итого часов (прямые затраты труда)»].

 

 

 

 

 

Таблица 9 - Бюджет общезаводских накладных расходов

Показатели	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Итого
Прямые затраты труда (ч.)	4525	4300	4725	4550	18100
Переменная ставка накладных расходов, руб.	2	2	2	2
Переменные накладные расходы, руб. (1∙2)	9050	8600	9450	9100	36200
Постоянные накладные расходы (в т.ч. амортизация), руб.	6000	6000	6000	6000	24000
Итого накладные расходы, руб. (3+4)	15050	14600	15450	15100	60200
В том числе: амортизация, руб.	3250	3250	3250	3250	13000
Выплаты денежных средств, руб. (5-6)	11800	11350	12200	11850	47200

 

Бюджет товарно-материальных запасов (остаток на конец периода)

Остатки материалов и готовых изделий в натуральных единицах переносятся из бюджета прямых затрат на материал и бюджета производства. Берутся остатки материалов и готовых изделий на конец года.

Цена закупки единицы материалов берется из бюджета прямых затрат на материал.

 

Таблица 10 - Бюджет товарно-материальных запасов

Показатели	Остаток в натуральных единицах	Цена (себестоимость)  единицы, руб.	Остаток в денежном выражении, руб.
Материалы	250	2	500
Готовые изделия	100	41	4100

 

 

 

Расчет себестоимости единицы готовой продукции выполняется по данным бюджета прямых затрат на материал, бюджета прямых затрат на оплату труда и бюджета общезаводских накладных расходов.

 

 

 

 

Таблица 11 - Расчет себестоимости единиц готовой продукции

Показатели	Цена за единицу, руб.	Количество единиц	Итого, руб.
Материалы	2	3	6
Затраты труда	5	5	25
Накладные расходы	2	5	10
Итого себестоимость	-	-	41

 

 

Бюджет торговых и административных расходов

(оплачивается  в момент совершения)

Строка «Ожидаемая продажа (в шт.)» заполняется по бюджету  продаж.

 

 

Таблица 12 - Бюджет торговых и административных расходов

Показатели	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Итого
Ожидаемые продажи (в шт.)	900	850	950	900	3600
Переменные расходы на единицу, руб.	4	4	4	4	-
Итого переменные расходы, руб. (1∙2)	3600	3400	3800	3600	14400
Постоянные расходы, руб.	11000	11000	11000	11000	44000
Общие расходы, руб. (3+4)	14600	14400	14800	14600	58400

Бюджет денежных потоков (кассовый план)

Составление бюджета денежных средств - один из самых важных и сложных шагов в бюджетировании; основой для его составления служит прогноз объёма продаж.

Бюджет денежных потоков — это таблица, отражающая поступления и расходования денежных средств предприятия. Составить ее можно на любой период — от нескольких недель до нескольких лет.

Бюджет денежных потоков заполняется с учетом следующего:

- кассовый  остаток на начало 1 квартала берется  из баланса на начало периода;

- кассовый  остаток на начало 2, 3, 4  кварталов  соответствует кассовому остатку  на конец предыдущего квартала;

- разделы  «Поступления» и «Выплаты» заполняются  по данным предыдущих бюджетов. При этом необходимо обратить  внимание, чтобы это были денежные доходы и расходы предприятия. Так, поступления денежных средств нельзя переносить из бюджета продаж, поскольку выручку предприятие получает не полностью и не сразу. Правильно поступления перенести из бюджета ожидаемых поступлений денежных средств. Аналогично расходы на покупку материалов определяются по бюджету ожидаемых выплат. При переносе суммы общезаводских накладных расходов необходимо учесть, что амортизация не является денежными расходами предприятия, поэтому берем данные по строке «Выплаты денежных средств» бюджета общезаводских накладных расходов;

- раздел «Финансирование»  заполняется по данным «Бюджета  займов и кредитов предприятия»;

- строки «получено  кредитов» и «погашено кредитов»  переносятся из «Бюджета займов  и кредитов предприятия»;

- строка «уплата  процентов» рассчитывается ежеквартально, исходя из действующей процентной  ставки по кредиту (в нашем  примере возьмем ее равной 12% годовых) и остатки задолженности предприятия  по кредитам на начало соответствующего  квартала. Расчет ведется по формуле

Проценты = Остаток задолженности по кредитам на начало квартала ∙ 0,12 /4.

 

 

 

Таблица 13 - Бюджет денежных потоков - кассовый план (руб.)

Показатели	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Итого
1. Кассовый остаток на начало  периода	10000*	2630	2803	2737	-
2. Поступления (таб. 4)	56750	59875	62615	62055	241295
3. Итого денежных средств (1+2)	66750	62505	65418	64792	259465
Выплаты:	-	-	-	-	-
4. Покупка материалов (таб. 7)	4936	5342	5430	5532	21240
5. Оплата труда (таб. 8)	22625	21500	23625	22750	90500
6. Общезаводские накладные расходы (таб. 9)	11800	11350	12200	11850	47200
7.Торговые и административные расходы (таб. 12)	14600	14400	14800	14600	58400
8. Закупка оборудования	50000	-	-	-	50000
9. Налог на прибыль	4000*	-	-	-	4000
10. Итого выплат (4+5+6+7+8+9)	107961	52592	56055	54732	271340
11. Излишек (дефицит) финансовых ресурсов (3-10)	-41211	9913	9363	10060	-
Финансирование:	-	-	-	-	-
12. Получено кредитов	43841	0	0	0	43841
13. Погашено кредитов	0	5795	5485	6346	17626
14. Уплата процентов	0	1315	1141	977	3433
15.Итого финансирование (12-13-14)	43841	-7110	-6626	-7323	22782
16. Кассовый остаток на конец периода (11+15)	2630	2803	2737	2737	-