Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия (на материалах ОАО «Сахарный комбинат Льговский» Льговского района Ку

а) покупатель получает двухпроцентную скидку в случае оплаты полученного товара в течение десяти дней с начала периода кредитования (например, с момента получения товара);

б) покупатель оплачивает полную стоимость товара, если оплата совершается в период с одиннадцатого по тридцатый день кредитного периода;

в) в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого может варьировать в зависимости от момента оплаты.

Контроль за дебиторской задолженностью включает в себя ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения; наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку (дней): 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120.

Возможны и иные группировки. Кроме того, необходим контроль безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва.

Анализ и контроль уровня дебиторской задолженности можно проводить с помощью абсолютных и относительных показателей, рассматриваемых в динамике.

В частности, значительный интерес представляет контроль за своевременностью погашения задолженности дебиторами.

 Для этого, в дополнение к  показателям наличия просроченной  дебиторской задолженности приводимым в форме Ф-5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», можно использовать коэффициент погашаемости дебиторской задолженности.

Коэффициент рассчитывается как отношение средней дебиторской задолженности по основной деятельности (расчеты с дебиторами за товары, работы и услуги; расчеты по векселям полученным; авансы, выданные поставщикам и подрядчикам) к выручке от реализации.

Значение этого показателя зависит от вида договоров, превалирующих на данном предприятии: так, если основной типовой договор предусматривает оплату в течение двух недель с момента отгрузки товара, то критическое значение коэффициента равно 1/26.

Если расчетное значение коэффициента превосходит 1/26, можно сделать вывод, что предприятие имеет проблемы со своими дебиторами.

Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Таким образом, состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения организации необходимо:

1) следить за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности. Значительное  превышение дебиторской задолженности  создает угрозу финансовой устойчивости  организации и делает необходимым  привлечение дополнительных источников  финансирования;

2) контролировать состояние расчетов  по просроченным задолженностям;

3) по возможности ориентироваться  на увеличение количества заказчиков  с целью уменьшения риска неуплаты  монопольным заказчикам.

Грамотное управление денежными средствами, ведущее к росту платежеспособности предприятия, получению дополнительного дохода — важнейшая задача финансовой работы.

Дебиторская и кредиторская задолженность — неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

 

 

Заключение

 

Эффективное хозяйствование предполагает постоянное изучение показателей работы предприятия. В процессе оперативного анализа торговой деятельности изучают и оцениваются показатели, которые характеризуют, с одной стороны, результат – прибыль и товарооборот, а с другой стороны, ресурсы и затраты – материально-техническая база, оборотный капитал, трудовые ресурсы, издержки обращения. Это означает, что аналитическая работа базируется на системе показателей. Основные показатели работы ОАО «Сахарный комбинат Льговский» за 2011-2013 года показали, что за исследуемый период наблюдается снижение эффективности производства, по всем показателям, за исключением уровня выручки от продажи продукции, наблюдается отрицательная динамика. Уровень убытка по сравнению с базисным годом увеличился в 85,8 раз, но при этом следует отметить что он составил 23,4 процентных пункта от уровня 2012 года.

Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются техническая вооруженность труда и фондовооруженность. в ОАО «Сахарный комбинат Льговский» в 2013 году по сравнению с 2011 годом динамика изменения основных показателей эффективности носит разнонаправленный характер. Так к числу положительных моментов стоит отнести рост величины денежной выручки в расчете на одного среднегодового работника в 2013 году по сравнению с 2011 годом на 41,8 процентный пункт или на 947,6 тысяч рублей. В то же время увеличивается чистый убыток в расчете на одного среднегодового работника в 2013 году по сравнению с 2011 годом в 95,5 раз. В то же время отмечается уменьшение величины фондоотдачи на 0,06 тысяч рублей по сравнению с базисным годом.

Анализируя финансовые результаты ОАО «Сахарный комбинат Льговский», можно сделать вывод, что в 2013 году произошло увеличение убытка предприятия по сравнению с 2011 годом в 85,8 раз. При этом отмечается увеличение валовой прибыли на 26,9 % по сравнению с базисным годом. Прибыль от продаж также увеличилась в 2013 году в 3,9 раза по сравнению с 2011 годом. Прибыль до налогообложения в отчетном году уменьшилась на 62,5 процентных пункта. Убыток по сравнению с 2012 годом сократился на 76,6 процентных пунктов, однако в базисном году у предприятия отмечалась чистая прибыль. Все это позволяет сделать вывод о недостаточно эффективной финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Величина активов растет и в отчетном году сумма активов превышает аналогичный показатель базисного года в 2,3 раза, что является положительным моментом. В структуре активов в течение периода исследования преобладают оборотные активы, что обусловлено спецификой деятельности предприятия. В свою очередь, в структуре оборотных активов абсолютно преобладает дебиторская задолженность. На наш взгляд, это в целом является положительным фактором, поскольку благоприятно влияет на ликвидность предприятия в целом. В то же время ее объем является значительным, и предприятию целесообразно разработать меры по снижению суммы дебиторской задолженности.

Применительно к российским условиям, ведущие специалисты в области управления финансами предлагают следующие мероприятия по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью:

1.     Исключение из числа партнеров предприятий с высокой степенью риска;

2. Использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами;

3.  Формирование принципов расчетов предприятия с контрагентами на предстоящий период;

4.  Определение возможной суммы оборотных активов, отвлекаемых в дебиторскую задолженность по товарному кредиту, а также по выданным авансам;

5. Формирование условий обеспечения взыскания просроченной задолженности;

6.   Формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств контрагентами;

7.      Использование современных форм рефинансирования задолженности.

Вместе с тем, необходимо иметь в виду, что дебиторская задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности.

Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации. В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Для повышения эффективности управления дебиторской задолженностью на предприятии ОАО «Сахарный комбинат Льговский» необходимо реализовать такие мероприятия как:

1. Осуществление контроля за  состоянием расчетов с покупателями  и соотношением дебиторской и  кредиторской задолженности, так  как значительное повышение дебиторской  задолженности создает угрозу  финансовой устойчивости организации, вызывает необходимость в привлечении  дополнительных дорогостоящих источников  финансирования.

2. Расширение круга потребителей  продукции организации с целью  уменьшения риска неуплаты одним  или несколькими крупными покупателями.

3. Использование системы скидок  при долгосрочной оплате.

 

 

Список использованных источников

 

1 Сергеев И.В. Экономика предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2005.—С. 156

2 Приказ Минфина РФ от 09.12.1998 № 60н (ред. от 30.12.1999) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.1998 N 1673) // система «Консультант Плюс»

3 Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"// система «Консультант Плюс»

4  Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки- М.: ИКЦ «Дис», 2002.—С. 224

5 Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"// система «Консультант Плюс»

6 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 06.12.2011)// система «Консультант Плюс»

7 Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"// система «Консультант Плюс»

8 Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт: Учеб. - М.: ИНФРА М, 2005.—С. 515

9 Камаев В.Д. Экономическая теория: Учебник. - М.: Владос, 2000.—С. 639

10 Журов В.А. Процесс разработки моделей для прогнозирования банкротства// Финансовый менеджмент 2007.—№1.—С. 53

11 Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. - М.: Финансы и Статистика, 2004.—С. 223

12 Черемушкин С. Оценка финансового состояния предприятия на основе денежных коэффициентов// Финансовый менеджмент 2007.—№5.—С.11

13 Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ (ред. от 27.07.2010) "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"// система «Консультант Плюс»

14 Указ Президента РФ от 18.08.1996 № 1209 "О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок"// система «Консультант Плюс»

15 Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "Об исполнительном производстве" (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.03.2012)// система «Консультант Плюс»

16 "Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 01.03.2012) С. 177. «Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности»// система «Консультант Плюс»

17 Грузинов В.Г. Экономика предприятия: учеб. пособ. - М.: ЮНИТИ, 2004.—С. 165

18 Приказ ФНС РФ от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@ (ред. от 05.02.2009) "Об утверждении Порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.12.2006 N 8636)// система «Консультант Плюс»

19 Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "О несостоятельности (банкротстве)" (с изм. и доп., вступающими в силу с 05.03.2012)// система «Консультант Плюс»

20 Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/под ред. акад. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.—С. 527

21 Чернышева Ю.Г., Чернышев Э.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособ. - М.: «МарТ», 2004.—С. 293

22 Экономическая теория: Учеб./ под ред. В.Д.Камаева. - М.: Юрайт-Издат, 2005.—С. 557

23 Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа: учеб. пособ. - М.: ИНФРА-М, 2002.—С. 176

24 Свиридов Н.В. Комплексное исследование финансового состояния организаций//Финансовый вестник.—2007.—№ 15.—С. 65.

25 Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учеб. - М.: Финансы и статистика, 2002.—С. 288

26 Логвинова Т.В. Трансформация функций стратегического управления финансами предприятия// Финансовый менеджмент 2014.—№1.—С. 17.

27 Финансовый менеджмент: управление капиталом и инвестициями: Учеб. для вузов. - М.: ГУ ВШЭ, 2000.—С. 504

28 Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства - М.: ФиС, 2004.—С. 212.

29 Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. - М.: Проспект, 2004.—С. 320.

30 Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент Учеб. для вузов М.: Перспектива 2005.—С. 425.

31 Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент - М.: Финансы и статистика, 2013.—С. 768.

32 Самсонов Н.Ф. Финансовый менеджмент: учеб. пособ. М.: ИНФРА-М, 2012.—С. 495

33 Ионова И.Ф., Н.Н.Селезнева Финансовый анализ. Управление финансами - М.: ЮНИТИ, 2011.—С. 534

34 Самсонов Н.Ф. Финансовый менеджмент: учеб. пособ. М.: ИНФРА-М, 2010.—С. 495.

35 Петров А.М. «Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности» // Современный бухучет  2012. - № 9.