Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия (на материалах ОАО «Сахарный комбинат Льговский» Льговского района Ку

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Курская государственная сельскохозяйственная академия

имени профессора И.И.Иванова»

 

 

Факультет специальный

Форма обучения заочная

Кафедра «Налоги, налогообложение и финансовый менеджмент »

Направление подготовки 080100.62 Экономика

Профиль «Финансы и кредит»

 

                                                                                            ДОПУЩЕН К ЗАЩИТЕ

Зав. кафедрой

                        /   А.Е. Ильин

                                                                                   (подпись)

«_____»________________ 2014г.

 

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

 

УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

(НА МАТЕРИАЛАХ ОАО «САХАРНЫЙ КОМБИНАТ ЛЬГОВСКИЙ»

ЛЬГОВСКОГО РАЙОНА КУРСКОЙ ОБЛАСТИ)

 

 

 

 

Автор работы    __________/___________ Карина Владимировна Сильваровская

                    (подпись)   (дата)

 

Руководитель работы

к.э.н., доцент                    _________________/______________М.А. Иванов

        (подпись)      (дата)

 

 

Нормоконтроль ________________________/______________О.В. Ильинова

                              (подпись)   (дата)

 

 

КУРСК 2014

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«КУРСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ

имени профессора И.И. Иванова»

 

СПЕЦИАЛЬНый факультет

Задание по подготовке дипломной работы

 

Студенту__________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество)

1. Тема _________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

утверждена приказом по вузу №_______ от _____________________________

 

2. Срок сдачи студентом законченной  работы (за 10 дней до начала работы  ГАК) _______________________________________________________

3. Исходные данные к дипломной  работе____________________________

__________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

4. Перечень подлежащих разработке  в дипломной работе вопросов  или краткое содержание дипломной  работы: 1. _____________________________

__________________________________________________________________

2. ______________________________________________________________

__________________________________________________________________

3. ______________________________________________________________

__________________________________________________________________

4. ______________________________________________________________

__________________________________________________________________

5. Перечень графического материала, схем, рисунков__________________

__________________________________________________________________

6. Консультанты по дипломной  работе с указанием относящихся  к ним разделов __________________________________________________________

__________________________________________________________________

7. Дата выдачи задания____________________________________________

Кафедра___________________________________________________________

Утверждаю __________ зав. кафедрой___________        _________________

(дата)             (подпись)      (И.О. Фамилия)

Руководитель _________         ___________________

(подпись)                      (И.О. Фамилия)

Задание принял к исполнению ________________

(дата)

Студент___________         ___________________

          (подпись)                             (И.О. Фамилия)

 

Аннотация

 

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия

(на материалах  ОАО «Сахарный комбинат Льговский»  Льговского района Курской области)

Выпускная квалификационная работа, 71 стр., 15 табл., 35 источников, приложения

Работа посвящена вопросам управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Рассмотрены общие теоретические аспекты управления задолженностью. Проанализировано финансовое состояние организации. Разработаны меры по совершенствованию платежной дисциплины и повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

 

 

 

Abstract

 

Management of accounts receivable and accounts payable

(on the materials of "Sugar Mill Lgovskiy" Lgovskiy Kursk region)

Graduate work, 71 p., Table 15., 35 sources, applications

Work is devoted to the management of receivables and payables. The general theoretical aspects of debt management. Analyzed the financial condition of the organization. Measures designed to improve payment discipline and improve the management of receivables and payables.

 

 

 

 

 

Содержание

 

 

 

Введение

 

Рыночные условия хозяйствования повышают самостоятельность предприятий, их экономическую и юридическую ответственность. В этих условиях резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль рационального использования дебиторской и кредиторской задолженности, которая является неизбежным фактом, сопровождающим систему взаиморасчётов предприятий. Практически любое предприятие по тем или иным причинам может испытывать временный недостаток денежных средств, и, как следствие, чаще всего прибегает либо к привлеченным источникам, либо к отсрочке платежа (коммерческий кредит).

Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств предприятия, укрепление договорной и расчетной дисциплины и улучшение его финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетных операций, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.

При управлении задолженностью на предприятии особенно большое внимание акцентируется на управлении дебиторской задолженностью, поскольку она ведёт к прямому отвлечению денежных средств из оборота. Работникам предприятия (бухгалтера и финансиста) необходимо научиться управлять долгами дебиторов, чтобы не утратить заработанных средств, полученной прибыли и уменьшить риск финансовых потерь. Однако не следует занижать и роль управления кредиторской задолженностью, так как эффективное ее формирование, обеспечивающее прирост ее суммы, ведет к снижению текущих финансовых потребностей предприятия и сокращению продолжительности финансового цикла. Актуальность и практическое значение данной проблемы и определило выбор темы исследования.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение теоретических и практических основ в области управления дебиторской и кредиторской задолженностью и разработка предложений по совершенствованию механизма управления ими.

Для достижения поставленной цели решались следующие задачи:

- обобщение  теоретических основ управления  дебиторской и кредиторской задолженности;

- анализ  финансово-экономических условий  объекта исследования;

- оценка  современного состояния управления  дебиторской и кредиторской задолженности  на предприятии;

- выработка  по результатам исследования  предложений, направленных на совершенствование  процесса управления задолженностью  на предприятии.

Объектом исследования выступает открытое акционерное общество «Сахарный комбинат Льговский» Льговского района Курской области.

Предметом исследования является механизм управления дебиторской и кредиторской задолженностью, как один из важных факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия.

Методологическую и теоретическую основу исследования составили труды отечественных авторов, а также законодательные и другие нормативные акты, регламентирующие ведение хозяйственной деятельности и управление задолженностью предприятия.

Информационной базой послужили первичная документация, договора поставки, годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2011 – 2013 гг.

В работе были использованы следующие методы научного исследования и экономического анализа: сравнение, монографический, экономико-статистический, горизонтальный и вертикальный анализ и другие

 

1 Теоретические основы  управления задолженностью

   на предприятии

 

1.1 Сущность и состав дебиторской и кредиторской задолженности

 

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу. Кроме того, возникают расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными организациями, с органами социального обеспечения и страхования, с другими юридическими и физическими лицами. Все предприятия стараются производить продажу товара с немедленной оплатой, но требования конкуренции вынуждают соглашаться на отсрочку платежей, в результате чего появляется дебиторская задолженность.

В отечественной литературе встречаются различные мнения авторов относительно понятия и экономической сущности дебиторской и кредиторской задолженности.

По мнению Глазунова В. Н. [1], дебиторская задолженность – это то, что контрагенты должны данной организации. В сфере отношений с партнерами и контрагентами эта задолженность образуется при выполнении договоров, при которых организация – кредитор обладает имущественным правом применять штрафные санкции за просрочку платежа. Поэтому предприятие, беря товар в долг, должно удостовериться в том, что плата за кредит не слишком велика.

Учитывая, что дебиторская задолженность – это важный компонент оборотного капитала, Войко А. В. [2] предлагает понимать под ней задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

Стоянова Е.С. [3] определяет дебиторскую задолженность, как причитающиеся фирме, но ещё не полученные ею средства. При этом автор утверждает, что в составе оборотных средств отражается дебиторская задолженность, срок погашения которой не превышает одного года. Дебиторская задолженность учитывается в балансе по фактической стоимости реализации, т.е. исходя из той суммы денежных средств, которая должна быть получена при погашении этой задолженности. Однако для финансового менеджмента необходимо получить более реалистичную картину дебиторской задолженности. С этой целью должна быть рассчитана чистая дебиторская задолженность, т.е. разница между суммой дебиторской задолженности и резервом по сомнительным долгам.

Ивашкевич В.Б. и Семенова И.М. [4] рассматривают кредиторскую задолженность, как обязательства предприятия, которые возникают в ходе его текущей деятельности, т.е. при покупке им товаров, работ или услуг у других юридических и физических лиц и осуществлении расчетов с ними. Иными словами, кредиторская задолженность - это совокупность финансовых обязательств перед кредиторами.

Более узкое понятие кредиторской задолженности дает Ковалев В.В. [5]. Автор предлагает кредиторской называть задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. При этом кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

По мнению Ионовой А.Ф. и Селезневой Н.Н. [6], дебиторская и кредиторская задолженность - это неизбежное следствие существующей системы расчётов между предприятиями, при которой всегда наблюдается разрыв во времени платежа и момента перехода права собственности на товар предъявления платежных документов и их оплаты. Кроме того, практически любое предприятие в силу различных причин, в том числе не зависящих от него, может испытывать временный недостаток денежных средств, но поставщики верят ему, согласны отпустить товар в долг и подождать с оплатой. Часто в таких сделках выступает посредником банк, который оплачивает счета покупателя с получением с него не только суммы долга, но и проценте за предоставленный кредит (овердрафт).

Наиболее полно понятие дебиторская и кредиторская задолженность отражается в «Большом словаре - справочнике профессионального бухгалтера» [7], где определение даётся с учётом условий, сопровождающих возникновение данной статьи баланса.

В бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность, если в отношении любых расходов, осуществленных этой организацией, не исполнено хотя бы одно из нижеследующих условий:

- расход производится в соответствии  с конкретным договором, требованием  законодательных и нормативных  актов, обычаями делового оборота;

- сумма  расхода может быть определена;

- имеется  уверенность в том, что в результате  конкретной операции произойдет  уменьшение экономических выгод  организации.