Управление дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО "ЭНЕРГОПРОМ"

     Как видно из таблицы 2.20, на анализируемом предприятии ООО  «ЭНЕРГОПОМ» в течение 2011 года наблюдается снижение стоимости краткосрочной кредиторской задолженности 830,3 тыс. руб. Данное снижение главным образом вызвано погашением в отчётном периоде обязательств по торговым счетам, в результате чего их доля снизилась на 15,32%, а результативный показатель в итоге снизился на 1170,3 тыс. руб. Значительно повлияло также и снижение стоимости обязательств по расчётам с бюджетом, доля которых снизилась на 16,08%, что обусловило снижение краткосрочных обязательств на 913,7 тыс. руб. В отчётном периоде наблюдается рост обязательств по оплате труда. Удельный вес данного показателя увеличился в отчётном периоде на 14,57%, вызвав рост краткосрочных обязательств на 488,5 тыс. руб.

Доля финансовых долгов в общей величине краткосрочной кредиторской задолженности снизилась на 0,01%, доля торговых обязательств снизилась на 6,29%. В то же время увеличилась доля начисленных обязательств на 6,3%. Таким образом, можно заключить, что анализируемое предприятие в течение отчётного периода в качестве основного источника финансирования активов краткосрочные начисленные обязательства. Начисленные, но не выплаченные заработная плата, прочие краткосрочные обязательства могут быть временно использованы в качестве источников финансирования, причём бесплатно, так как в отличие от банковских кредитов, за их использование не нужно платить проценты. Однако следует учитывать, что предприятие не может полностью контролировать такие начисления, так как сроки их выплат регулируются внешними факторами, в том числе действующим законодательством, изменение которых не зависит от планов и возможностей предприятия.

В анализе краткосрочной кредиторской задолженности даётся характеристика её оборачиваемости. Для этого рассчитывается число оборотов и средний период регулирования счетов к оплате (оборачиваемость кредиторской задолженности в днях) за отчётный год, которые в дальнейшем сравниваются с аналогичными показателями за предыдущий год.

Существует несколько способов определения показателей оборачиваемости кредиторской задолженности, различающихся по использованной для расчётов базе. В частности, число оборотов может быть рассчитано как отношение дохода от продаж или себестоимости продаж к средней величине кредиторской задолженности. Расчёт данных показателей двумя методами, осуществлённый на основании данных Бухгалтерского баланса и Отчёта о финансовых результатах, представлен в таблице 2.21.

Для анализа оборачиваемости кредиторской задолженности могут быть использованы следующие показатели: коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, период погашения кредиторской задолженности, доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Кокз) отражает изменение коммерческого кредита, предоставляемого организации:

Кокз = Себестоимость реализованной продукции/ Средняя кредиторская заложенность (КЗ) (5)

за 2010г. Кокз = 5,296 оборота

за 2011г Кокз = 8,920 оборота

Период погашения кредиторской задолженности (Токз). Данный показатель характеризует средний срок погашения кредиторской задолженности.

Токз = 360 (дней)/ Кокз (6)

за 2010г.Токз = 67,79 дня

за 2011г. Токз = 40,35 дня

Доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных

обязательств (Укз):

Укз = Кредиторская задолженность/ Краткосрочные обязательства*100 (%) (7)

за 2010г. Укз = 100 %

за 2011г. Укз = 100%

Таблица 2.21

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатели	Прошлый 2010г.	Отчетный 2011г.	Отклонения
1.Оборачиваемость кредиторской задолженности (обороты)	5,296	8,920	+3,62
2.Период погашения кредиторской задолженности (дни)	67,79	40,35	-27,44
3.Доля кредиторской задолженности в общем обьеме краткосрочных обязательств (%)	100	100	0

Как видно из таблицы 2.21 коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности отражает существенное уменьшение покупок в кредит ООО «ЭНЕРГОПРОМ» в 2011 году по сравнению с прошлым 2011 годом, т.к. произошло увеличение коэффициента на 3,624 оборота или на 52 %. Средний срок возврата коммерческого кредита предприятием значительно уменьшелся в отчетном 2011 году по сравнению с прошлым годом и составил 40,35 дня против 67,79 дней, т.е. более, чем в  разы. Это обстоятельство грозит предприятию потерей платежеспособности, поскольку основными признаками платежеспособности являются наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете и отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Таблица 2.22

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности за 2011 год

Показатели	Единицы измерения	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
Величина	тыс.руб	8943	9700
Коэффицент оборачиваемости	дни	8,92	88,56
Период погашения	дни	40,35	4,07

 

Сопоставление величины дебиторской и кредиторской задолженности позволяет оценить состояние расчетов ООО «ЭНЕРГОПРОМ». Дебиторская задолженность ООО «ЭНЕРГОПРОМ» значительно больше кредиторской. Это означает, что организация не использует в обороте дополнительно привлеченные средства.

На заключительном этапе анализа дебиторской задолженности характеризуется её структура по характеру погашения. Для этой цели на основе данных из Приложения к Бухгалтерскому балансу рассчитывается доля текущих обязательств (срок оплаты которых не наступил) и доля просроченных обязательств в разрезе каждого вида кредиторской задолженности. 
                                                                                                             

 

 

 Таблица 2.23

 Структура краткосрочной кредиторской задолженности по характеру погашения в ООО  «ЭНЕРГОПРОМ»

Вид задолженности	Всего на конец 2011 года	В том числе
		Срок оплаты которой не наступил	Просроченная
			До 3 месяцев	От 3 месяцев до 1 года	Свыше 1 года
1. Прочие краткосрочные финансовые обязательства,  тыс. руб.%	14,5    100				14,5    100
2. Краткосрочные обязательства по  торговым счетам, тыс. руб.%	1764,8    100	223,6    12,67	22,1    1,25	34,8    1,97	1484,3    84,1
3. Авансы полученные, тыс. руб. %	508,4    100	30,4    5,98		478    94,02
4. Обязательства персоналу, тыс. руб.%	1959    100	1956,7    99,88	0,2    0,01	2,1    0,11
5. Обязательства персоналу по прочим операциям, тыс. руб. %	6,8    100	4,2    61,76	1,1    16,18	1,5    22,06
6. Обязательства по страхованию, тыс. руб. %	21,2    100	21,2    100
7. Обязательства по расчётам с бюджетом, тыс. руб.%	19,3    100	19,3    100
8. Обязательства учредителям и другим участникам, тыс. руб. %	123,5    100			84    68,02	39,5    31,98
9. Прочие краткосрочные обязательства, тыс.  Руб. %	413,3    100	413,3    100
Итого, тыс. руб. %	4830,8    100	2668,7    55,25	23,4    0,48	600,4    12,43	1538,3    31,84

Как видно из таблицы 2.23, 55,25% всей краткосрочной кредиторской задолженности представляют собой задолженность, срок оплаты которой не наступил. Поэтому следует обратить особое внимание на просроченную задолженность. Прочие краткосрочные финансовые обязательства просрочены более года в полном объёме, в сумме 14,5 тыс. руб. Из общей величины краткосрочных обязательств по торговым счетам 1484,3 тыс. руб. или 84,11% просрочены более одного года. Обязательства учредителям и другим участникам просрочены в полном объёме, 39,5 тыс. руб. или 31,98% стоимости данного показателя просрочены более одного года. Стоимость авансов полученных, просроченных от 3 месяцев до донного года, составила 478 тыс. руб. или 94,02% всей стоимости авансов полученных, 1538,3 тыс. руб. или 31,84% стоимости краткосрочной кредиторской задолженности просрочено более одного года. Это негативный момент в деятельности анализируемого предприятия ООО «ЭНЕРГОПОМ».

Значительный удельный вес в составе источников средств предприятия занимают заёмные, в том числе кредиторская задолженность. Относительное увеличение кредиторской задолженности производит двоякий эффект. С одной стороны, это явление является благоприятным, так как у предприятия появляется дополнительный источник финансирования. С другой стороны, чрезмерное увеличение кредиторской задолженности чрезвычайно опасно, поскольку повышается риск возможного банкротства.

Этапы экспресс-анализа кредиторской задолженности совпадают с этапами экспресс-анализа дебиторской задолженности. На первом этапе анализа характеризуется изменение удельного веса кредиторской задолженности в общей сумме источников финансирования и в величине всех обязательств на основании данных Бухгалтерского баланса.

                                                                                                     Таблица 2.24

Анализ доли краткосрочных обязательств в пассивах предприятия ООО  «ЭНЕРГОПРОМ» за 2010-2011 гг.

Показатели	2010	2011	Абсолютное отклонение
1. Долгосрочные обязательства, тыс. руб.	1068,5	814,5	-254
2. Краткосрочные обязательства, тыс.руб.	5661,1	4830,8	-830,3
3. Итого заёмных средств, тыс. руб. (пок.1+пок.2)	6729,6	5645,3	-1084,3
4. Всего пассивы, тыс. руб.	48088,5	52929,1	+4840,6
5. Доля краткосрочных долгов в пассивах, % (пок.2:пок.4100%)	11,77	9,13	-2,64
6. Доля краткосрочных долгов в заёмных средствах, % (пок.2:пок.3100%)	84,12	85,57	+1,45

За 2011 год на предприятии ООО «ЭНЕРГОПОМ» краткосрочные обязательства снизились на 830,3 тыс. руб.. Доля краткосрочной кредиторской задолженности в общей величине источников финансирования предприятия снизилась с 11,77% до 9,13%. С точки зрения текущей платёжеспособности и ликвидности такая динамика благоприятна для анализируемого предприятия, так как она свидетельствует о том, что у него было достаточно собственных средств для осуществления текущих платежей.

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. Рекомендации по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «ЭНЕРГОПРОМ»

 

3.1  Мероприятия по улучшению управления дебиторской задолженностью

 

В целях улучшения управления дебиторской задолженности на ООО «ЭНЕРГОПОМ» необходимо:

- постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям;

- разработать определенные условия кредитования дебиторов, среди которых могут быть: скидки покупателям в случае уплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара; оплата покупателем полной стоимости товара, в случае если он приобретает товары с 11-го по 30-й день кредитного периода; оплата покупателем штрафа в случае неуплаты за товар в течение месяца и так далее;

- ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплату одним или несколькими покупателями;

- отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

- осуществлять регулярный анализ финансовой отчетности клиентов в сопоставлении с данными предыдущих лет;

- формировать своеобразное досье на покупателей, как существующих, так и на потенциальных;

- разрабатывать эффективную дифференцированную политику работы с покупателями. Так, например, всех покупателей можно условно разбить на группы в зависимости от их надежности, финансового состояния и других показателей, важных с точки зрения возможности своевременного расчета за приобретаемую продукцию. Для каждой группы покупателей можно разработать собственную программу предоставления скидок и отсрочек за продукцию;

- проводить политику привлечения добросовестных клиентов, предлагая им новые подходы в обслуживании. Например, предоставление скидок за своевременную оплату продукции, досрочную оплату продукции, доставку по месту требования и т.д.;