Трастовые операции банков

Несоблюдение формы  договора или отсутствие регистрации  договора для недвижимого имущества  влечет его недействительность.     

Права и обязанности доверительного  управляющего 

1. Доверительный управляющий вправе совершать любые действия, какие мог бы совершить собственник с доверенным имуществом с целью надлежащего управления им.  Права доверительного управляющего на доверенное имущество могут быть ограничены законодательными актами, договором или иным актом, на основании которых возникло доверительное управление имуществом. Доверительный управляющий вправе совершать отчуждение и залог недвижимого имущества только в случаях, когда это прямо предусмотрено в акте об учреждении доверительного управления. 

2. Доверительный управляющий  имеет право на возмещение  необходимых расходов, произведенных  им при доверительном управлении  имуществом, за счет учредителя (выгодоприобретателя), либо за счет доверенного имущества,  либо за счет доходов от  использования доверенного имущества. Доверительный управляющий имеет право на вознаграждение, если это предусмотрено актом об учреждении доверительного управления имуществом. 

3. Доверительный управляющий  имеет право истребовать вверенное  ему имущество из чужого незаконного владения, а также требовать устранения нарушения его права на управление, хотя бы эти нарушения не были связаны с нарушением владения. 

4.Доверительный управляющий представляет учредителю и выгодоприобретателю отчет о своей деятельности в сроки и в порядке, установленные договором доверительного управления имуществом. По требованию учредителя и (или) выгодоприобретателя отчет о деятельности доверительного управляющего должен представляться незамедлительно и в иных случаях. 

5. Сделка, совершенная доверительным управляющим с нарушением установленных для него ограничений, признается действительной, если участвующие в такой сделке третьи лица не знали и не должны были знать о таких ограничениях. В этом случае доверительный управляющий несет ответственность перед учредителем в соответствии с договором и законодательными актами. 

       Обязательства по сделке, совершенной доверительным управляющим с превышением предоставленных ему правомочий или с нарушением установленных для него ограничений, несет доверительный управляющий за счет своего имущества. 

Передоверие по инициативе доверительного управляющего.

1. Доверительный управляющий  осуществляет доверительное управление  имуществом лично. 

2. Доверительный управляющий  может поручить другому лицу  совершать действия, необходимые для управления доверенным ему имуществом, если он уполномочен на это актом об учреждении доверительного управления имуществом либо вынужден к этому силой обстоятельств для обеспечения интересов выгодоприобретателя и не имеет при этом возможности испросить указаний учредителя. При этом доверительный управляющий отвечает за действия избранного им поверенного как за свои собственные. Доверительный управляющий обязан при первой возможности известить учредителя о передоверии. Учредитель, если иное не предусмотрено законодательными актами, в этом случае вправе заявить о прекращении доверительного управления имуществом, возместив доверительному управляющему ранее произведенные расходы, а если доверительное управление является предпринимательской деятельностью, то и возместив убытки.  

Ответственность доверительного управляющего  

1. В случае ненадлежащего управления  имуществом, учредитель или выгодоприобретатель  может предъявить в суде требование  о прекращении доверительного  управления и возмещении убытков. При этом доверительный управляющий предполагается виновным в ненадлежащем исполнении обязанностей, если не докажет, что принял все зависящие от него меры для надлежащего исполнения обязанностей.  

2. Доверительный управляющий несет  перед третьими лицами субсидиарную ответственность своим имуществом за убытки, причиненные ненадлежащими действиями по управлению имуществом. 

 Прекращение договора  доверительного  управления имуществом     

1. Договор доверительного управления  имуществом, наряду с общими основаниями прекращения обязательств, прекращается: 1) смертью гражданина - доверительного управляющего, объявления его умершим, признанием его недееспособным или ограниченно дееспособным, безвестно отсутствующим; ликвидацией юридического лица - доверительного управляющего; 2) отказом доверительного управляющего или учредителя в связи с невозможностью для доверительного управляющего лично осуществлять управление доверенным имуществом; 3) отказом учредителя от исполнения договора, при условии выплаты доверительному управляющему убытков и вознаграждения, если оно предусматривалось договором; 4) отказом доверительного управляющего в случае несообщения ему о передаче в управление обремененного залогом имущества с выплатой ему вознаграждения, если оно предусматривалось договором. 

2. Переход права собственности  на доверенное имущество не  прекращает доверительного управления  имуществом. 

3. При прекращении  договора доверительного управления  имуществом доверенное имущество  передается лицу, которое указано в договоре. 

4. При банкротстве  учредителя доверительное управление  имуществом прекращается, и доверенное  имущество передается в конкурсную  массу. В случае смерти физического лица-учредителя доверенное имущество поступает в наследственную массу. 

5. При прекращении договора по инициативе одной из сторон другая сторона должна быть поставлена в известность не менее чем за три месяца (кроме случаев, предусмотренных подпунктами 2) и 4) пункта 1 настоящей статьи), если иной срок не предусмотрен законодательными актами или договором. 

Доверительное управление акциями и иными ценными бумагами 

1. Доверительный управляющий имеет  право осуществлять операции  с акциями и иными ценными  бумагами, переданными в доверительное  управление и (или) приобретенными  за счет доверенного имущества либо за счет доходов от использования доверенного имущества. 

2. Сведения о доверительном  управляющем эмиссионными ценными  бумагами подлежат отражению  по счету учредителя доверительного  управления, открытому профессиональным  участником рынка ценных бумаг в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

3. Доверительный управляющий  при управлении доверенными ему  акциями (акцией), если иное не  предусмотрено актом об учреждении  доверительного управления имуществом: 1) участвует в управлении акционерным обществом; 2) получает причитающиеся на акции дивиденды и передает их выгодоприобретателю; 3) в случае ликвидации акционерного общества получает причитающееся на акции имущество и передает его в соответствии с договором выгодоприобретателю или учредителю; 4) осуществляет отчуждение акций и иные операции с ними, включая залог.

4. Особенности доверительного  управления ценными бумагами  устанавливаются законодательством  Республики Казахстан. 

Доверительное управление активами инвестиционных фондов

Особенности доверительного управления активами инвестиционных фондов осуществляются на условиях и в порядке, установленных законодательным  актом Республики Казахстан об инвестиционных фондах. 

Доверительное управление предприятием как имущественным комплексом

Доверительное управление предприятием как имущественным  комплексом осуществляется на условиях и в порядке, предусмотренных  актом об учреждении доверительного управления имуществом, если иное не предусмотрено  законодательными актами.  

Доверительное управление имуществом  государственного служащего

       Имущество государственного служащего, используемое для предпринимательской деятельности, подлежит передаче в доверительное управление в случаях и в порядке, предусмотренных законодательными актами.

Учитывая тот факт, что трастовые операции Банка  очень редки в казахстанской  практике, рассмотрим пример трастовых  операций и возмем его в качестве фирмы и касательно уплаты налогов.

ТОО приняло в доверительное  управление 2 земельных участка и 2 здания, стоящих на одном из участков. Договор доверительного управления был заключен между ТОО и учредителем этого ТОО сроком на 3 года, и был составлен на безвозмездной основе.

ТОО по условиям договора имеет право на возмещение необходимых  расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом за счет доходов от использования доверенного имущества. На каких счетах отразить доходы и расходы, связанные с имуществом, взятым по договору доверительного управления?

Анализ ситуации

        Понятие и основания возникновения доверительного управления имуществом определяются п. 1 ст. 883 Гражданского кодекса РК, то есть при учреждении доверительного управления имуществом доверительный управляющий обязуется осуществить от своего имени управление переданным в его владение, пользование и распоряжение имуществом, если иное не предусмотрено договором и законодательными актами, в интересах выгодоприобретателя.

В соответствии с п. 5 ст. 58 Налогового кодекса РК доверительный управляющий обязан вести раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, по деятельности доверительного управления, осуществляемой в интересах учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом.

         Переданное в доверительное управление имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе и по нему ведется самостоятельный учет.

        В данной ситуации договор составлен на безвозмездной основе, поэтому дохода в виде вознаграждения у доверительного управляющего не возникает, и в соответствии с п. 2 ст. 35 Налогового кодекса РК расходы, связанные с осуществлением доверительного управления, признаются расходами доверительного управляющего в том случае, когда возмещение этих расходов за счет учредителя не предусмотрено договором. В договоре доверительного управления предусмотрен пункт, согласно которому доверительный управляющий имеет право на возмещение необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом, за счет доходов от использования доверенного имущества, поэтому эти расходы не будут признаваться расходами доверительного управляющего.

       На основании п. 1 ст. 35 Налогового кодекса РК подлежащие получению (полученные) доходы, подлежащие выплате (произведенные) расходы и имущество, приобретенное и (или) полученное доверительным управляющим в процессе осуществления возложенных на него обязанностей, являются доходами, расходами и имуществом учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом.

      Исходя из этого, доходы и расходы, связанные с имуществом, по договору доверительного управления будут отражаться в учете учредителя доверительного управления.

     Полученное имущество доверительным управляющим следует отражать на забалансовом счете. Рекомендуемые операции по доверительному управлению:

     Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему.

     В соответствии со ст. 577 Налогового кодекса РК юридические лица, имеющие на праве доверительного управления объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением, обязаны в течение десяти рабочих дней с даты возникновения таких прав представить налоговое заявление, указанное в п. 2 этой же статьи, для постановки на регистрационный учет в налоговом органе по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением. В данной ситуации объектами налогообложения будут являться земельные участки и здания.

      Согласно п. 8 ст. 35 Налогового кодекса РК в случае, когда на доверительного управляющего возложено исполнение налогового обязательства по исчислению, уплате или удержанию сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также составлению и представлению налоговых форм за учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом, исполнение такого налогового обязательства осуществляется от имени лица, являющегося доверительным управляющим, по ставкам и в порядке, которые установлены Особенной частью Кодекса для лиц, к числу которых относится доверительный управляющий.

        При этом доверительный управляющий составляет и представляет налоговые формы в целом по всей деятельности, включая деятельность, осуществляемую в интересах учредителя доверительного управления имуществом.

Таким образом, если в  договоре доверительного управления имуществом возложено на ТОО исполнение налогового обязательства по исчислению, уплате или удержанию сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по составлению и представлению налоговых форм за учредителя доверительного управления, то по земельным участкам и зданиям ТОО следует представлять в налоговое управление ф. 701.00, ф. 700.00 по месту их нахождения.

При этом также следует  учесть, что если земельные участки  получены на праве временного возмездного  землепользования (аренды), то ТОО должно представлять ф. 851.00. Так как ТОО  приняло в доверительное управление 2 земельных участка, то можно исходя из правоустанавливающих документов на эти участки определить, какие же формы налоговой отчетности следует по ним представлять.

Какие обязательства  возникнут у ТОО после окончания  срока договора доверительного управления?

ТОО, как доверительный  управляющий, не проявивший при доверительном  управлении имуществом должной заботы об интересах учредителя, возмещает  ему упущенную выгоду за время  доверительного управления имуществом и убытки, причиненные утратой или повреждением имущества.

Кроме того, ТОО несет  перед третьими лицами субсидиарную ответственность своим имуществом за убытки, причиненные ненадлежащими  действиями по управлению имуществом согласно п. 2 ст. 890 Гражданского кодекса

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

      Заключение

 

Доверительное управление – это возможность получения  максимального дохода от имущества, использование которого требует, как  правило, специальных знаний. Доверительное  управление является общепринятой формой размещения денежных средств как для населения, так для юридических лиц.

Доверительные операции коммерческих банков играют большую  роль в банковском деле, а также  в связях банков с промышленностью  и другими сферами экономики. Доверительные операции позволяют  банкам распоряжаться крупными (иногда контрольными) пакетами акций промышленных компаний.