Таможенные платежи: экономическая природа, состав и роль

Когда будет  установлено (подтверждено) в порядке, определенном международным договором государств-членов таможенного союза, что товары, помещенные под процедуру таможенного транзита, находятся на территории другого государства-члена таможенного союза, таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в этом государстве-члене таможенного союза.

3. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства-члена таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.

4. Формы уплаты  таможенных пошлин, налогов и  момент исполнения обязанности  по их уплате (дата уплаты) определяются законодательством государств-членов таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.

5. Уплаченные (взысканные) суммы ввозных таможенных пошлин  подлежат зачислению и распределению  между государствами-членами таможенного  союза в порядке, установленном международным договором государств-членов таможенного союза.

6. Порядок уплаты  вывозных таможенных пошлин устанавливается  международным договором государств-членов  таможенного союза.

7. При наличии  денежных средств (денег) на  счете плательщика банк не вправе задерживать исполнение поручения плательщика на перечисление сумм таможенных пошлин, налогов и обязан исполнить его в течение одного операционного дня.

8. Особенности  исполнения обязанности по уплате  таможенных пошлин, налогов при  ликвидации или реорганизации юридического лица, устанавливаются законодательством государств-членов Таможенного Союза.

 

 

 

2.Таможенные  платежи и их роль в экономической  политике государства. 

2.1 Значимость определения таможенной стоимости для исчисления таможенных платежей

Оценка стоимости  импортного товара с целью определения  размера уплаты пошлины представляет собой одну из сложнейших процедур таможенной практики, поскольку, варьируя способы определения таможенной стоимости товара, можно существенно  изменять размер взимаемой пошлины.

Методология определения  таможенной стоимости товара в разных государствах может значительно  отличаться. В практике одних государств распространена система взимания пошлин с цены CIF, что увеличивает платежи на 5 - 10%. В ряде других стран возможно исчисление пошлин как с цены, указанной экспортером товара в товаросопроводительных документах, так и с цены, по которой аналогичные товары продаются на мировом рынке. Во многих случаях экспортер товара заранее не знает, какой метод определения таможенной стоимости будет к нему применяться, и поэтому невозможно определить конечную цену товара. Методология таможенной оценки товара квалифицируется во многих документах ЮНКТАД и ВТО как дополнительный протекционистский барьер.

Рост международной торговли вызвал необходимость создания унифицированной методологии определения таможенной стоимости товара и технических норм, регулирующих таможенные формальности. Первые попытки регламентирования правил определения таможенной стоимости проявились в тексте статьи 7 соглашения ГАТТ во второй половине 40-х годов. В этой статье говорилось, что таможенная стоимость товара должна основываться на его «фактической стоимости» и не должна определяться на базе произвольных или фиктивных оценок, а также на базе стоимости товара отечественного происхождения.

В декабре 1950 года в Брюсселе была подписана Конвенция  о создании унифицированной методологии  определения таможенной стоимости  товаров. Эта Конвенция получила название «Брюссельской» и определяла таможенную стоимость товара как «нормальную цену товара, по которой товар может быть продан в страну назначения в момент подачи таможенной декларации». Брюссельская конвенция рассматривает таможенную стоимость как цену CIF в том месте, где товар пересекает таможенную границу страны назначения, и включает следующее важное условие: «нормальная цена - это цена, складывающаяся на открытом рынке, между независимыми друг от друга продавцом и покупателем».

В основе обеих  систем лежит статья 7 ГАТТ, что говорит  об отсутствии существенных расхождений между ними. Различия проявляются на уровне определений и понятийного аппарата.

Принцип таможенной оценки, положенный в основу Соглашения, заключается в использовании  так называемой «цены сделки». Цена сделки, основной метод таможенной оценки, - это цена, реально уплаченная или подлежащая уплате за импортируемый товар. В эту цену может включаться целый ряд дополнительных расходов покупателя: комиссионные и брокерские расходы, расходы на лицензирование, стоимость упаковки и маркировки товара, стоимость контейнеров и т.п. Условия, которым должна отвечать цена сделки, достаточно регламентированы в Соглашении. Однако Соглашение оставляет открытым для каждой страны вопрос о том, включать ли стоимость фрахта и страхования в таможенную стоимость товара.

Значимость  системы определения таможенной стоимости обусловлена следующими обстоятельствами: таможенная стоимость  влияет на формирование показателей  стоимостного объема импорта и экспорта, отнесенных Правительством РФ к основным макроэкономическим показателям, учитываемым при формировании федерального бюджета на очередной год; таможенная стоимость является ключевым фактором, влияющим на поступление таможенных платежей.

Таможенная  стоимость применяется для достижения поставленных целей: обложения товаров таможенной пошлиной; ведения внешнеэкономической и таможенной статистики; применения нетарифных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений (квотирования, лицензирования).

Закон о таможенном тарифе предусматривает шестиступенчатую методику определения таможенной стоимости импортируемых товаров:

1. По стоимости  сделки с ввозимыми товарами.

2. По стоимости  сделки с идентичными товарами.

3. По стоимости  сделки с однородными товарами.

4. Вычитания  стоимости.

5. Сложения стоимости.

6. Резервный  метод.

Указанная последовательность применения методов не может быть изменена, за исключением методов 4 и 5, которые могут меняться местами.

Метод по цене сделки с ввозимыми товарами применяется  в отношении определения таможенной стоимости товаров, ввозимых в соответствии с внешнеторговыми сделками купли-продажи, имеющими стоимостную основу (когда расчеты за купленный товар производятся посредством денежных платежей).

При определении  таможенной стоимости в цену сделки включаются следующие компоненты, если они ранее не были включены:

1) Расходы по  доставке товара до авиапорта,  порта или иного места ввоза  товара на российскую таможенную  территорию. Цена сделки корректируется  для последующего использования  в качестве таможенной оценки  в тех случаях, когда в соответствии с конкретными условиями поставки по контракту цена включает не все транспортные расходы до места ввоза товара на российскую таможенную территорию. Расходы по доставке товаров включают в себя: стоимость транспортировки (надбавки к фрахту, расходы на оформление товаросопроводительных документов, затраты на поддержание качества и сохранности товаров во время их транспортировки (расходы на поддержание необходимой температуры, влажности и т.п.); расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров; страховую сумму. Если документы на транспортировку товаров не были предоставлены в таможенный орган, определение таможенной стоимости по стоимости сделки с ввозимыми товарами не производится и необходимо переходить к другим методам оценки.

2) Расходы, понесенные  покупателем, которые составляют: комиссионные и брокерские вознаграждения (кроме комиссионных по закупке  товаров); стоимость контейнеров  и/или другой многооборотной тары, если в соответствии с Товарной  номенклатурой они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами; стоимость упаковки, в том числе стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.

3) Соответствующая  часть стоимости товаров и  услуг, которые прямо или косвенно  были предоставлены покупателем  бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей на вывоз оцениваемых товаров: сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и другие комплектующие изделия; инструменты и другое подобное оборудование (штампы, формы и т.д.); материалы, израсходованные при производстве оцениваемых товаров (смазочные материалы, топливо и т.д.); инженерная и опытно-конструкторская проработка, дизайн, чертежи, выполненные вне территории Российской Федерации.

4) Лицензионные  и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров.

В целях таможенной оценки лицензионными и иными  платежами считается вознаграждение, выплачиваемое за пользование правами на изготовление ввозимых товаров, в том числе промышленных образцов, "ноу-хау" и т.д.; продажу на экспорт ввозимых товаров, в том числе товарных знаков, промышленных образцов; использование или перепродажу ввозимых товаров, в том числе патентов, авторских прав на литературные, художественные или научные произведения (включая кинематографическую продукцию), а также технологии производства, представляющие единое целое с импортируемым товаром.

5) Величина части  прямого или косвенного дохода  продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории Российской Федерации.

Пять перечисленных  компонентов корректировки цены сделки с ввозимыми товарами определены в Законе "О таможенном тарифе" как дополнительные начисления к цене сделки.

Исключению  из цены сделки подлежат суммы расходов, фактически понесенных в связи с  операциями по доставке товара после  ввоза на российскую таможенную территорию, - от места ввоза до места доставки товара, при наличии документального подтверждения этих расходов: расходы по монтажу, сборке, наладке оборудования или по оказанию технической помощи после ввоза; расходы по доставке после ввоза до места назначения; расходы по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов.

Расходы по доставке товара после его ввоза до места  назначения могут быть исключены  из цены сделки, когда имеется их раздельное указание в счете-фактуре. Таким образом, в целях корректировки  таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами и списания части транспортных расходов необходимо сделать соответствующую оговорку в контракте и вести раздельный учет транспортных расходов до места ввоза на территорию России и от этого места до места доставки (в том числе их раздельное указание в счете-фактуре).

Метод по цене сделки с ввозимыми товарами не может  быть использован для определения  таможенной стоимости товара, если:

• существуют ограничения в отношении прав покупателя на оцениваемый товар, за исключением ограничений, установленных законодательством РФ; ограничений географического региона, в котором товары могут быть перепроданы; ограничений, существенно не влияющих на цену товара;
• продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено;
• данные, использованные декларантом при заявлении таможенной стоимости не подтверждены документально либо не являются количественно определенными и достоверными;
• участники сделки являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки, что должно быть доказано декларантом. При этом под взаимозависимыми лицами понимаются лица, удовлетворяющие хотя бы одному из следующих признаков.

Один из участников сделки (физическое лицо) или должностное лицо одного из участников сделки является одновременно должностным лицом другого участника сделки; участники сделки являются совладельцами предприятия; участники сделки связаны трудовыми отношениями; один из участников сделки является владельцем вклада (пая) или обладателем акций с правом голоса в уставном капитале другого участника сделки, составляющих не менее пяти процентов уставного капитала; оба участника сделки находятся под непосредственным либо косвенным контролем третьего лица; участники сделки совместно контролируют, непосредственно или косвенно, третье лицо; один из участников сделки находится под непосредственным или косвенным контролем другого участника сделки; участники сделки или их должностные лица являются родственниками.

Метод определения  таможенной стоимости по цене сделки с идентичными товарами предполагает использование в качестве основы для определения таможенной стоимости цены сделки с идентичными товарами, под которыми понимаются товары, одинаковые с оцениваемыми по основным идентификационным признакам: физические характеристики; качество и репутация на рынке; страна происхождения; производитель.

Цена сделки с идентичными товарами принимается  в качестве основы для определения  таможенной стоимости, если эти товары проданы для ввоза на территорию Российской Федерации, либо ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров, или ввезены примерно в том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях. В случае если идентичные товары ввозились в ином количестве и (или) на других коммерческих условиях, декларант должен произвести соответствующую корректировку их цены с учетом этих различий и документально подтвердить таможенному органу Российской Федерации ее обоснованность.

Суть следующего, третьего метода определения таможенной стоимости, состоит в том, что за основу для определения таможенной стоимости ввозимого товара принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми.

Однородными товарами в таможенном законодательстве признаются «товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменимыми». Таким образом, при определении однородного товара основными являются три критерия:

1) технический  (наличие сходных характеристик  и компонентов);

2) функциональный (выполнение тех же функций);

3) коммерческий (коммерческая взаимозаменяемость).

На практике при определении однородности товаров  пользуются следующими основными признаками: качество, наличие товарного знака и репутация на рынке; страна происхождения; производитель.