Таможенные платежи: экономическая природа, состав и роль

 

Как показывает таблица в ближайшем  будущем таможенные платежи не перестанут играть важной роли в наполнении федерального бюджета. Напротив, государство возлагает  на таможенную службу все большую  ответственность по перечислению денежных средств в казну государства.

Доходы федерального бюджета на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов.

1. Доходы федерального  бюджета от поступлений налога  на добавленную стоимость на  товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации.

Доходы федерального бюджета от уплаты налога на добавленную  стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, на 2012 год прогнозируются в сумме 1 870 088,3 млн. рублей (3,19% к ВВП). Расчет налога осуществлен на основе прогнозируемых макроэкономических показателей (ВВП, объемов импорта и экспорта, курса доллара США по отношению к рублю) и оценки налоговой базы за 2011 год.

Суммы начисленного налога на добавленную стоимость и налоговых вычетов, за исключением вычетов по ввозимым товарам и реализации товаров на экспорт, на 2012 год прогнозируются в размере 27 680 771,1 млн. рублей (47,17% к ВВП) и 23 121 748,1 млн. рублей (39,40% к ВВП) соответственно. При определении начисленного налога в процентах к ВВП учтена сложившаяся доля начисленного налога по оценке налоговой базы за 2011 год; при определении основных налоговых вычетов – сложившаяся доля основных налоговых вычетов в сумме начисленного налога в размере 83,53%.

2. Доходы федерального бюджета от поступлений акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации

Общая сумма поступления  акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в федеральный  бюджет на 2012 год прогнозируется в размере 348 309,2 млн. рублей (0,59% к ВВП).

Прогноз поступления  акцизов на 2012 год рассчитан исходя из прогнозируемых объемов реализации подакцизных товаров, ставок акцизов, установленных в главе 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации с учетом изменений, вступающих в силу с 1 января 2012 года, а также изменений бюджетного законодательства в части установления с 2012 года норматива зачисления в федеральный бюджет доходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов в размере 60 процентов.

Поступление акцизов  на спирт этиловый из всех видов  сырья и спирт коньячный в  федеральный бюджет прогнозируется в сумме 352,4 млн. рублей.

3. Доходы федерального  бюджета от поступлений налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации

Поступление налога на добавленную  стоимость на товары (работы, услуги), ввозимые на территорию Российской Федерации, в федеральный бюджет на 2012 год  прогнозируется в сумме 1 818 704,5 млн. рублей (3,10% к ВВП).

Налоговая база для исчисления налога определена на основе прогнозируемого  налогооблагаемого объема импорта, курса доллара США по отношению  к рублю, прогнозируемых сумм ввозных  таможенных пошлин и акцизов на ввозимые товары. Налогооблагаемый объем импорта из стран дальнего зарубежья, Республики Беларусь и Республики Казахстан, а также иных стран-участников СНГ принят в размере 356,4 млрд. долларов США.

В прогнозном расчете  применяется среднеэффективная  ставка налога в размере 16,11%, в том числе на товары, ввозимые из Республики Беларусь и Республики Казахстан, – 14,19 процента.

Улучшение администрирования  налога позволит увеличить планируемое  поступление налога на 27 000,0 млн. рублей.

 

4. Доходы федерального бюджета от поступлений акцизов по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации

Поступление акцизов  по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации, в федеральный бюджет на 2012 год  прогнозируется в сумме 55 554,5 млн. рублей (0,09% к ВВП).

Прогноз поступления акцизов на 2012 год рассчитан исходя из объемов  импорта подакцизных товаров  и ставок акцизов, установленных  в главе 22 «Акцизы» Налогового кодекса  Российской Федерации с учетом изменений, вступающих в силу с 1 января 2012 года.

Поступление акцизов по подакцизным  товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации, в федеральный  бюджет на 2013 год прогнозируется в  сумме 68 612,5 млн. рублей (0,11% к ВВП), что на 13 058,0 млн. рублей или на 23,5% больше суммы, прогнозируемой на 2012 год.

Факторы, приводящие к  увеличению прогнозируемых сумм поступления  акцизов:

  – индексация  ставок акцизов – на 12 274,3 млн.  рублей;

  – рост объемов  ввозимых подакцизных товаров  – на 692,9 млн. рублей;

  – увеличение средней  розничной цены на сигареты  импортные – на 90,8 млн. рублей.

5. Доходы федерального  бюджета от поступлений государственной  пошлины

Поступление государственной  пошлины в федеральный бюджет на 2012 год прогнозируется в сумме 98 248,5 млн. рублей (0,17% к ВВП).

Расчет государственной пошлины выполнен на основе оценки поступлений за 2011 год, прогнозируемых на 2012 год макроэкономических показателей, а также прогнозных данных, представленных главными администраторами доходов федерального бюджета по закрепленным доходным источникам.

Также в расчете учитывалось изменение бюджетного законодательства (с вступлением в силу с 1 января 2012 г.), касающееся зачисления в доходы федерального бюджета государственной пошлины за государственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, выдачей регистрационных знаков (в связи с переводом полиции на финансовое обеспечение за счет средств федерального бюджета). Указанное изменение в законодательство приведет к увеличению доходов федерального бюджета от уплаты государственной пошлины на 34 149,7 млн. рублей.

6. Доходы федерального  бюджета от поступлений ввозных  таможенных пошлин

Поступление доходов  от взимания ввозных таможенных пошлин в федеральный бюджет на 2012 год прогнозируется в сумме 803 822,3 млн. рублей (1,37% к ВВП). 

Прогнозируемая сумма доходов  от взимания ввозных таможенных пошлин на 2012 год на 109 349,7 млн. рублей или  на 15,7% больше суммы доходов федерального бюджета по уточненной оценке за 2011 год в результате роста налогооблагаемых объемов импорта (на 106 331,6 млн. рублей) и курса доллара США по отношению к рублю (на 3 018,1 млн. рублей).

7. Доходы федерального  бюджета от поступлений вывозных  таможенных пошлин

Поступление доходов  от взимания вывозных таможенных пошлин в федеральный бюджет на 2012 год прогнозируется в сумме 3 569 422,5 млн. рублей (6,08% к ВВП), в том числе: по нефти сырой – 2 088 653,7 млн. рублей, по газу природному – 485 844,2 млн. рублей, по товарам, выработанным из нефти, – 933 703,8 млн. рублей, по прочим товарам – 61 220,8 млн. рублей.

Поступление доходов от взимания вывозных таможенных пошлин на 2012 год  на 4 416,7 млн. рублей или на 0,1% меньше суммы доходов по уточненной оценке за 2011 год.

8. Доходы федерального  бюджета от поступлений таможенных сборов

Поступление таможенных сборов в федеральный бюджет на 2012 год прогнозируется в сумме 35 344,1 млн. рублей (0,06% к ВВП).

В расчетах поступления таможенных сборов учтены планируемые объемы экспорта и импорта, среднегодовой курс доллара США по отношению к рублю, средние ставки сборов, сложившиеся в 2011 году.

По сравнению с суммой таможенных сборов по уточненной оценке за 2011 год  прогнозируется увеличение поступления  таможенных сборов на 4 332,6 млн. рублей или на 14,0%, что обусловлено ростом объемов экспорта и импорта (на 4 215,5 млн. рублей) и повышением прогнозируемого курса доллара США по отношению к рублю (на 117,1 млн. рублей).

Поступление таможенных сборов в федеральный бюджет на 2013 год прогнозируется в сумме 39 571,8 млн. рублей (0,06% к ВВП), что на 4 227,8 млн. рублей или на 12,0% больше суммы  таможенных сборов, планируемой на 2012 год. 

 

 

1.3 Сроки  и порядок уплаты таможенных платежей

 

Сроком уплаты таможенных платежей является период времени, в течение которого требуется  уплатить необходимые суммы или  событие, с возникновением которого, ТК РФ связывает необходимость уплаты таможенных платежей.

В соответствии со статьей 82 ТК ТС существуют следующие виды сроков уплаты таможенных платежей:

1. При ввозе  товаров на таможенную территорию  ТС- 15 дней со дня предъявления  товаров в таможенный орган  в месте их прибытия или  15 дней со дня завершения внутреннего  таможенного транзита, если место таможенного декларирования отлично от места прибытия товаров на таможенную территорию. При этом, совпадение сроков уплаты платежей со сроком подачи таможенной декларации не должно отождествляться, так как момент принятия декларации, в случае ее подачи, например, на второй или на третий день, не завершает течение срока уплаты платежа.

2. При вывозе  товаров, срок уплаты таможенных  платежей не имеет как такового  периода и определен событием, с которым связано, в том  числе возникновение обязанности по уплате таможенных платежей, а именно, подачей таможенной декларации. Отдельные исключения из этого правила предусмотрены в случаях применения периодического временного декларирования российских товаров а также при перемещении товаров трубопроводным транспортом

3. При изменении  таможенного режима таможенные  платежи должны быть уплачены  не позднее дня завершения  действия изменяемого таможенного  режима (например, день истечения  срока хранения товаров в режиме  таможенного склада.

4. При нецелевом  использовании условно выпущенных товаров, сроком уплаты таможенных платежей является первый день, когда лицом были нарушены ограничения по пользованию и распоряжению товарами (например, продажа товаров, ввезенных в качестве вклада иностранного инвестора в уставный (складочный) капитал организаций с иностранными инвестициями или продажа товара, ввезенного в качестве гуманитарной помощи). Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных платежей считается день принятия таможенным органом таможенной декларации при условном выпуске данных товаров.

5. При нарушении  требований и условий таможенных  процедур, которое влечет за собой  обязанность уплаты таможенных  платежей, сроком такой уплаты  считается день совершения данного  нарушения (например, утрата или выдача без разрешения таможенного органа товаров, перевозимых по процедуре внутреннего таможенного транзита, хранящихся на складе временного хранения, или помещенных под таможенный режим таможенного склада, магазина беспошлинной торговли).Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных платежей считается день начала действия соответствующей таможенной процедуры (например, день прибытия товаров на таможенную, день получения письменного разрешения на внутренний таможенный, день завершения внутреннего таможенного, день помещения товаров под избранный таможенный режим.

6. Сроки уплаты  таможенных платежей в случае  применения специальных таможенных  процедур, установлены для каждой  такой процедуры в отдельности. 

7. Сроки уплаты  таможенных платежей, устанавливаемые для отдельных случаев таможенными органами или заинтересованными лицами, с согласия таможенных органов. Например, сроки уплаты таможенных платежей, в отношении временно ввезенных товаров (при уплате периодических сумм таможенных пошлин, , сроки предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей.

8. Сроки уплаты  таможенных платежей в отношении  незаконно ввезенных товаров,  обнаруженных у их приобретателей (организаций, осуществляющих оптовую  или розничную продажу ввезенных  товаров) на территории ТС.

ТК РФ предусматривается  изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов в форме отсрочки либо рассрочки.

Отсрочка или  рассрочка уплаты таможенных пошлин, налогов может предоставляться  по одному или нескольким видам таможенных пошлин, налогов, а также в отношении всей суммы, подлежащей уплате, либо ее части.

Предоставление  отсрочки либо рассрочки возможно на срок от одного до шести месяцев  и при наличии одного из следующих  оснований:

- причинения  плательщику ущерба в результате  стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

- задержки плательщику  финансирования из федерального  бюджета или оплаты выполненного  плательщиком государственного  заказа;

- перемещения  плательщиком через таможенную границу товаров, являющихся товарами, подвергающимися быстрой порче;

- осуществления  плательщиком поставок по межправительственным  соглашениям. 

В случаях возбуждения  в отношении плательщика уголовного дела, по признакам таможенного преступления или возбуждения процедуры банкротства, таможенный орган отказывает в выдаче разрешения либо отменяет ранее принятое решение об изменении срока уплаты таможенных платежей.

Изменение срока  уплаты таможенных пошлин, налогов  сопровождается:

- взиманием  процентов (начисляемых на сумму задолженности), исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период отсрочки или рассрочки;

- обеспечением  уплаты таможенных платежей.

 

Порядок уплаты таможенных пошлин, налогов.

1. Таможенные  пошлины, налоги уплачиваются (взыскиваются) в государстве-члене таможенного союза, таможенным органом которого производится выпуск товаров, за исключением товаров, выпущенных в таможенной процедуре таможенного транзита, или на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу.

2. В случае  возникновения обязанности по  уплате таможенных пошлин, налогов  в отношении товаров, помещенных  под таможенную процедуру таможенного  транзита, таможенные пошлины, налоги  подлежат уплате в государстве-члене  таможенного союза, таможенный орган которого выпустил товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, если иное не установлено частью второй настоящего пункта.