Пути совершенствования бухгалтерского учета на малом предприятии

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Ноября 2012 в 10:59, дипломная работа

Краткое описание

Целью дипломной работы является раскрытие методологии учета в малом бизнесе и выявление проблем учета и налогообложения.
Для выполнения намеченной цели предстоит решить ряд задач:
· детально изучить нормативно-правовую базу ведения бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса;
· изучить методологию ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях;
· познакомиться с практикой ведения бухгалтерского учета в Автосервис «Алтек»;
· изучить возможности бухгалтерских программ для автоматизации учета на малых предприятиях;
· выявит

Содержание

Введение 3
Глава 1 Теоретические основы бухгалтерского учета и
налогообложения малых предприятий России
1.1 Нормативное регулирование бухгалтерского учета 5
1.2 Перспективы и проблемы в налогообложении деятельности
малого бизнеса 13
Глава 2 Бухгалтерский учет на малом предприятии на
примере ПБОЮЛ Автосервис «Алтек»
2.1 Краткая характеристика предприятия 19
2.2 Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета 21
2.3 Система налогообложения и отчетности 39
Глава 3 Пути совершенствования бухгалтерского учета на малом
предприятии
3.1 Перспективы и проблемы развития бухгалтерского учета 49
3.2 Автоматизация бухгалтерского учета на малом предприятии 51
Заключение 59
Список использованной литературы

Прикрепленные файлы: 1 файл

Контрольная по услугам.docx

— 85.87 Кб (Скачать документ)

·  затрат по заготовке и доставке материальных запасов до предприятия.

         При отпуске  материалов для ремонта автомобилей  их оценка осуществляется методом  средней себестоимости.

В табл.2 приведен пример расчета средней  себестоимости комплекта (4шт.) свечей зажигания.

Таблица 2 - Расчет фактической себестоимости  списываемых на ремонт свечей зажигания  методом средней себестоимости

Содержание

Колич.

(компл.)

Цена

за комплект (руб.)

Сумма

(руб)

Остаток на 01.03.05

Поступило за месяц:

05.03.05

11.03.05

21.03.05

26.03.05

итого поступило (с остатком):

Списано на ремонт:

Остаток на 01.04.05

6

 

22

12

15

10

65

63

2

 

101,0

 

116,8

142,9

136,4

185,0

135,17

135,17

135,3

606,0

 

2569,6

1714,8

2046,0

1850,0

8786,4

8515,7

270,7

 

 

Все производственные запасы на малых  предприятиях учитываются на одном  синтетическом счете 10 «Материалы».

В    марте текущего года были сделаны следующие бухгалтерские  записи на поступившие материальные ценности от поставщиков и подотчетного лица:

Дебет 10  «Материалы»                                                                           19258,0 руб

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»                       19258,0 руб

Дебет 10   «Материалы»                                                                6420,0 руб

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»                                   6420,0 руб                                                                                                                                           Списанные в ремонт свечи зажигания отражены проводкой:                                                     

Дебет 20  «Основное производство»                                                     8515,7 руб

Кредит 10 «Материалы»                                                                8515,7 руб

Учет, расчет  и вычеты из заработной платы

        Учет труда  и заработной платы занимает  одно из центральных мест во  всей системе учета организации.  Заработная плата является основным  источником дохода рабочих и  служащих, с ее помощью осуществляется  контроль за мерой труда и потребления.

        Важное место  в социальной защите и поддержке  населения занимают государственные  внебюджетные фонды (социального  страхования, пенсионный, обязательного  медицинского страхования), размер  которых находится в тесной  связи с величиной заработной  платы. Отчисления в указанные  фонды устанавливаются законодательством  в процентах от начисленной  суммы заработной платы рабочих  и служащих. За счет средств  этих фондов выплачиваются пенсии, производятся выплаты по больничным  листам (временной нетрудоспособности), пособия малообеспеченным семьям  и др.

        При приеме  на работу между работником  и работодателем заключается  трудовой договор (контракт). Движение  личного состава - прием, перемещение,  увольнение работников оформляются  приказами, которые являются основанием  для расчетов по заработной  плате.

        Для учета  использования рабочего времени  и расчета заработной платы  применяется табель учета использования  рабочего времени и получения  данных об отработанном времени.  Данные табельного учета служат  единственным основанием для  начисления заработной платы  работникам, труд которых оплачивается  по повременной форме оплаты  труда. На каждого работника  открыта лицевая карточка, куда  из месяца в месяц заносятся  данные о заработной плате  работника.

        Перечень выплат, производимых организацией, разделен  на:

·   фонд оплаты труда;

·   выплаты социального характера;

·   расходы, не относящиеся к  фонду оплаты труда.

        В состав фонда заработной платы включаются: оплата за отработанное время; премии и вознаграждения, носящий регулярный и периодический характер; надбавки за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей;      ежеквартальные вознаграждения за выслугу лет, стаж работы; доплаты за работу в ночное время, выходные и праздничные дни и др.); оплата за неотработанное время (ежегодных и дополнительных отпусков [13, с.47].

        К выплатам  социального характера относятся  страховые платежи, уплачиваемые  организацией по договорам личного,  имущественного и иного страхования в пользу своих работников, а также взносы на добровольное медицинское страхование работников;

       К расходам, не относящимся к фонду оплаты труда и выплатам социального характера, относятся стоимость выданных бесплатно форменной одежды, обмундирования, спецобуви,  остающимися в личном постоянном пользовании у работников.

       Согласно трудовому  законодательству рабочим и служащим  оплачивается и непроработанное  время очередных отпусков, пособия  по временной нетрудоспособности.

       Ежегодный оплачиваемый  отпуск предоставляется работникам  не менее 24 рабочих дней в  расчете на шестидневную рабочую  неделю. Отпуска, предоставленные в установленном порядке по временной нетрудоспособности в счет ежегодных отпусков не включаются.

        Оплата за  отпуск производится из расчета  среднедневного заработка. Для  исчисления среднего заработка  расчетным периодом с 2004 года  считается 12 календарных месяцев,  предшествующих уходу работника  в отпуск. Если расчетный период  отработан не полностью, то  средний дневной заработок определяется  путем деления суммы начисленной  заработной платы в расчетном  периоде на количество рабочих  дней по календарю шестидневной  рабочей недели, приходящихся на  отработанное время.

        Пособие по  временной нетрудоспособности выдается  при болезни, трудовом или ином  увечье, при уходе за больным  членом семьи. Пособие по временной  нетрудоспособности вследствие  трудового увечья выдается в  размере полного заработка, а  в остальных случаях – в  размере от 60% до 100% заработка в  зависимости от продолжительности  непрерывного трудового стажа,  числа несовершеннолетних детей-иждивенцев  и других обстоятельств. Источником  возмещения данного пособия являются   средства органов социального  страхования. Сумма пособия по  листку нетрудоспособности рассчитывается  по формуле:

                                  Сб - ДЗ * Ч * П                                                    (1)

где  Сб - сумма пособия, руб.;

ДЗ - среднедневной заработок работника, руб.;

Ч - число оплачиваемых дней (болезни);

П - процент сохранения заработка.

Из заработной платы, начисленной, работникам, производятся различного   рода    удержания, к которым  относятся обязательные удержания,  удержания по инициативе администрации  и удержания по инициативе работника.

        К числу  обязательных удержаний относятся  удержание налога на доходы  физических лиц, по исполнительным  листам.

        Налог на  доходы удерживается из доходов,  полученных работником по единой  ставке 13%.

        Не подлежат  налогообложению следующие доходы: пособия по беременности и  родам; алименты, получаемые налогоплательщиками,  вознаграждения донорам за сданную  кровь и т.д

Доход, полученный работником в календарном  году, уменьшается на определенные суммы - налоговые вычеты, которые  подразделяются на 4 группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

        В автосервисе  применяются стандартные налоговые  вычеты, размер которых изменился  в 2005г. Это вычеты в размере  400 руб. за каждый месяц налогового  периода на каждого работника  и в размере 600 руб. на каждого  ребенка за каждый месяц налогового  периода.

        Право на  получение социальных налоговых  вычетов предоставляется на основании  письменного заявления налогоплательщика  при подаче налоговой декларации  в налоговый орган по окончании  года.

        Имущественные  налоговые вычеты представляют  собой уменьшение дохода на  суммы, полученные налогоплательщиком  от продажи своего имущества,  или израсходованные им на  приобретение жилья (строительства). Указанный налоговый вычет предоставляется  налогоплательщику с даты регистрации права собственности на жилье и платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств. Право на получение имущественных налоговых вычетов предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

        Профессиональные  налоговые вычеты имеют следующие  лица: предприниматели и лица, получающие  доход по договорам гражданско-правового  характера.

       По инициативе  администрации могут быть удержаны: суммы причиненного материального  ущерба; своевременно не возвращенные  суммы, полученные в под отчет; не погашенные займы, выданные работникам; стоимость форменной одежды; выданный аванс и др.

        По инициативе  работника могут производиться  удержания: алиментов по письменному  заявлению работника, изъявившего  желание добровольно платить  алименты; по письменному заявлению  работника могут удерживаться  суммы в погашении задолженности  по займам, по недостачам и  хищениям товарно-материальных ценностей  и др.

        Бухгалтерский  учет  оплаты труда ведется  на балансовом счете 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда». По кредиту данного счета отражаются  начисления, а по дебету удержания.  Так за март 2005г. была начислена  заработная плата и отражена  в ведомости по форме В-8 «Учет  оплаты труда» следующими бухгалтерскими  записями:

       Начислена заработная  плата рабочим:

Дебет 20  «Основное производство»                                                     17200,0 руб

Кредит 70   «Расчеты с персоналом по оплате труда»                          17200,0 руб

Начислена заработная плата администрации:

Дебет 26  «Общехозяйственные расходы»                                             18000,0 руб

Кредит 70   «Расчеты с персоналом по оплате труда»                          18000,0 руб

       Удержан подоходный  налог:

Дебет 70   «Расчеты с персоналом по оплате труда»                   3796,0 руб

Кредит 68   «Расчеты с бюджетом»                                                       3796,0 руб

Выплата по платежной ведомости  № 3 отражена следующими записями:

Дебет 70   «Расчеты с персоналом по оплате труда»                   31404,0 руб

Кредит 50  «Касса»                                                                        31404,0 руб

Все работники подлежат обязательному  государственному социальному страхованию. Единый социальны налог, зачисляемый в Пенсионный фонд РФ, Фонды социального страхования РФ, в фонды обязательного медицинского страхования уплачивают все юридические лица независимо от форм собственности.

Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению:

· пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, беременности и родам, а также государственные  пособия, выплачиваемые в соответствии с установленными законодательными и нормативными актами;

· компенсационные выплаты, связанные  с возмещением вреда, причиненного увечья или иным повреждением здоровья; оплатой стоимости или выдачей  полагаемого натурального довольствия; увольнением работников, включая  компенсации за неиспользованный отпуск.

В бухгалтерском учете начисления на страховую часть трудовой пенсии отражаются следующими проводками:

Дебет 20, 26     «Основное  производство», «Общехозяйственные расходы» 

Кредит 69.2.2      «Расчеты с внебюджетными фондами» 

На накопительную часть трудовой пенсии:

Дебет 20, 26   «Основное производство», «Общехозяйственные расходы»       

Кредит 69.2.3 «Расчеты с внебюджетными  фондами»     

В налоговом учете в книге  доходов и расходов в расходной  части в марте отражаются суммы, перечисленные в бюджет:

Дебет 68 «Расчеты с бюджетом»                                                            3796,0 руб

Кредит 51 «Расчетный счет»                                                                           3796,0 руб

Предприятие оформляет и сдает  в налоговую инспекцию 2 экз. декларации по начислению страховых взносов.

По окончании календарного года на каждого работника сдаются  в Пенсионный фонд индивидуальные сведения доходов и начисленных страховых  взносов. Эти сведения сдаются в  Пенсионный Фонд на магнитных носителях.

Учет денежных средств, расчетных  и кредитных операций.

Организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности должны хранить свободные денежные средства в кредитных организациях и производить  расчеты с другими организациями  в безналичном порядке через  банки.

       Для осуществления  расчетов наличными деньгами  следует руководствоваться решением  ЦБ РФ от 22.09.1993г., которым утвержден  «Порядок ведения кассовых операций  в РФ». Согласно ему каждая  организация должна иметь кассу,  в которой могут находиться  остатки наличных денег в пределах  лимитов, установленными банком.

        За накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов в соответствии с Указом Президента РФ взимается штраф в трехкратном размере обнаруженной сверхлимитной кассовой наличностью. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка денег в кассе необходимо сдать в банк [11, с.198].

        Наличные деньги  от населения и организаций  принимаются с обязательным применением  контрольно-кассовых машин. Кассы  принимают наличные деньги по  приходным кассовым ордерам установленной  формы, подписанным главным бухгалтером  или лицом, уполномоченным на  это письменным распоряжением  руководителя организации. О приеме  денег выдается квитанция к  приходному кассовому ордеру  и кассовый чек, если расчеты  ведутся с другими покупателями  за реализованную продукцию.

Информация о работе Пути совершенствования бухгалтерского учета на малом предприятии