Правовые основы валютного контроля. Правовой статус органов и агентов валютного контроля в РФ

1 Правовые  основы валютного контроля. Правовой  статус органов и агентов валютного  контроля в РФ.

Валютный контроль является одним из видов финансового контроля, который осуществляется при проведении валютных операций. Основными направлениями  валютного контроля выступают:

- определение соответствия  проводимых операций действующему  законодательству и наличия необходимых  для них лицензий и разрешений;

- проверка выполнения  резидентами обязательств в иностранной  валюте перед государством, а  также обязательств по продаже  иностранной валюты на внутреннем  валютном рынке Российской Федерации;

- проверка обоснованности  платежей в иностранной валюте;

- проверка полноты и  объективности учета и отчетности  по валютным операциям, а также  по операциям нерезидентов в  валюте Российской Федерации.

Валютный контроль осуществляется органами валютного контроля и их агентами. К числу органов валютного контроля Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» относит Центральный банк Российской Федерации, а также Правительство Российской Федерации в лице таких органов, как Министерство финансов Российской Федерации, Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю (ВЭК), Государственный таможенный комитет Российской Федерации, Министерство РФ по налогам и сборам, правоохранительные органы.

Особую роль в осуществлении  валютного контроля играет Федеральная  служба России по валютному и экспортному  контролю, которая контролирует соблюдение резидентами и нерезидентами  законодательства России и ведомственных  нормативных актов, регулирующих осуществление  валютных операций, и выполнение резидентами  обязательств перед государством в иностранной валюте; осуществляет контроль за полнотой поступления в установленном порядке средств в иностранной валюте по внешнеэкономическим операциям; участвует в ведении контроля за соблюдением порядка квотирования и лицензирования экспорта товаров и услуг; контролирует эффективность использования кредитов в иностранной валюте, предоставляемых Российской Федерации на основе международных договоров и соглашений, осуществляет иные функции, связанные с валютным и экспортным контролем

Таможенный комитет как  орган валютного контроля в соответствии со ст. 198 и 199 Таможенного кодекса  Российской Федерации, а другие нижестоящие  таможенные органы как агенты валютного  контроля осуществляют валютный контроль за перемещением лицами через таможенную границу валюты Российской Федерации, ценных бумаг в валюте Российской Федерации, валютных ценностей, а также  за валютными операциями, связанными с перемещением через указанную  границу товаров и транспортных средств.

Помимо названных, агентами валютного контроля являются организации, которые в соответствии с законодательством могут осуществлять функции валютного контроля, а также подотчетны соответствующим органам валютного контроля. К агентам валютного контроля в настоящее время отнесены уполномоченные банки, иные небанковские кредитные организации, имеющие лицензии на осуществление валютных операций.

В пределах своей компетенции  органы и агенты валютного контроля осуществляют контроль за проводимыми  в стране валютными операциями, за соответствием этих операций законодательству, условиям лицензий и разрешений и  т.п.

Субъекты, осуществляющие валютные операции, обязаны представлять органам  и агентам валютного контроля все запрашиваемые документы  и информацию о проведенных валютных операциях, давать соответствующие объяснения, выполнять другие обязанности, предусмотренные законодательством.

В случае нарушения предприятиями, банковскими и иными финансовыми  учреждениями валютного законодательства и нормативных актов Центрального банка РФ резиденты, включая уполномоченные банки, а также нерезиденты несут  ответственность в виде взыскания  в доход государства всего  полученного по недействительным сделкам  или взыскания в доход государства  необоснованно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий.

За нарушение правил учета  и отчетности по валютным сделкам, непредставление  органам валютного контроля документов и информации резиденты и нерезиденты  могут быть оштрафованы в пределах суммы, которая не была учтена, была учтена ненадлежащим образом или  по которой документация и информация не были представлены в установленном  порядке.

При повторном нарушении  названных правил, а также за невыполнение или ненадлежащее выполнение предписаний  органов валютного контроля у  резидентов, включая уполномоченные банки, и у нерезидентов Центральным  банком РФ взыскиваются в доход государства  суммы, полученные по недействительным сделкам, а также штрафы в пределах пятикратного размера этих сумм; приостанавливается действие или отзываются лицензии резидентов и нерезидентов.

Должностные лица юридических  лиц-резидентов и юридических лиц-нерезидентов, виновные в нарушении валютного  законодательства, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность. Так, Уголовным кодексом РФ предусмотрена уголовная ответственность: за незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или  жемчуга (ст. 191); за нарушение правил сдачи государству драгоценных  металлов и драгоценных камней (ст. 192); за невозврат из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193)

Процесс либерализации внешнеэкономической  деятельности российских предприятий, начавшийся и получивший развитие в  условиях нестабильности в сфере  экономики и политики, в сочетании  с существенными недостатками в  нормативной базе привел к интенсивному «бегству» капиталов из страны. Значительные суммы, точный размер которых трудно определить, оказались на счетах в  зарубежных банках. Официальные источники  называют суммы от 50 до 100 млрд. долларов. Происхождение основной доли этих средств  носит противоправный характер, а  сами доходы представляют собой сокрытую от налогообложения и от обязательной продажи на внутреннем валютном рынке  выручку от внешнеэкономических  операций, присвоенную незаконным путем.

Основные причины укрытия  российскими предпринимателями  и гражданами валютных средств за границей можно назвать следующие:

- нестабильность общей  экономической и политической  ситуации в стране, падение курса  рубля, инфляция, обесценение резервов  и капитальных вложений;

- несовершенство и нестабильность  российской банковской системы;

- недостатки в государственном  и правовом регулировании валютных  операций и валютного контроля  в стране.

В настоящее время утечка капитала принимает достаточно изощренные формы, трудно поддающиеся контролю.

Наиболее распространенными  способами оттока капитала из страны являются следующие:

- зачисление иностранными  плательщиками валютной выручки,  причитающейся российским предприятиям  и гражданам, на счета в иностранных  банках (счета самих предприятий  или граждан, счета иностранных частных лиц, счета иностранных фирм-партнеров или специально созданных для такого рода целей);

- импорт и экспорт товаров  (работ, услуг) через дополнительно  введенные в сделку иностранные  посреднические фирмы (обычно  зарегистрированные в странах  с низким налогообложением) с  искусственным занижением экспортной  цены и завышением импортной  цены с целью образования на  счетах указанных фирм свободных  средств, не отраженных в учете  российского предприятия (акции,  облигации и т.п.);

- уплата российскими предприятиями  и гражданами сумм в рублях  в пользу иностранных фирм  или граждан с получением эквивалента  в иностранной валюте за границей;

- перевод в иностранные  банки авансовых платежей с  последующим отказом от импорта  товаров;

- перевод российскими  предприятиями и гражданами иностранной  валюты за границу в оплату  якобы оказанных нематериальных  услуг;

- неограниченный (перевод)  гражданами иностранной валюты как в наличной, так и в безналичной формах;

- сокрытие полученных  доходов от легальной инвестиционной  деятельности за границей в  условиях отсутствия системы  контроля за доходностью иностранных инвестиций и репатриацией доходов от них;

- отказ российских предприятий  от получения экспортной выручки  с последующей оплатой иностранным  партнерам импортных контрактов  российского предприятия;

- неэквивалентный товарообмен  при сделках, объявленных бартерными, с последующим получением разницы  в стоимости товаров на счет  за границей;

- удовлетворение российской  стороной фиктивных претензий  иностранных фирм и предпринимателей  с уплатой за границу штрафов,  пени и т.д.;

- поставка российскими  предприятиями товаров в бывшие  республики СССР с оплатой  в рублях или национальных  валютах и последующим реэкспортом  за свободно-конвертируемую  валюту, зачисляемую на счета в иностранных банках.

Другой причиной серьезных  нарушений является долларизация российской экономики.

По некоторым сведениям  на один легальный пункт обмена валюты приходится два незарегистрированных. Для упорядочения работы обменных пунктов  разработан новый образец единой справки о приобретении валюты и  разрешении на вывоз, создан специальный кассовый аппарат с нестираемой памятью, в которую будут автоматически заноситься данные о количестве купюр, номинале, курсе купли-продажи.

Контроль за поступлением в РФ экспортной выручки резидентов возложен в основном на уполномоченные российские банки и осуществляется в соответствии с Инструкцией Банка России от 12 октября 1993 г. № 19 «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспортных товаров».

В соответствии с названной  инструкцией экспортер предъявляет  контракт или его заверенную в  установленном порядке копию  в уполномоченный банк, где находится  его валютный счет, на который должна поступить выручка от экспорта товара. Вместе с банком экспортер оформляет  паспорт сделки - документ, содержащий в стандартизированной форме сведения о внешнеэкономической сделке, необходимые для осуществления валютного контроля. Паспорт сделки подписывается экспортером и банком, представляется таможенным органам вместе с остальными документами для оформления экспорта товаров. После подписания паспорта сделки банк принимает на себя функции агента валютного контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров по данному контракту.

В целях усиления валютного  контроля за поступлением валютной выручки  на счета резидентов Указом Президента Российской Федерации от 21 ноября 1995 года «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации» был установлен порядок, в соответствии с которым расчеты по внешнеэкономическим сделкам резидентов, предусматривающим ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с названной таможенной территории, осуществляется только через счета резидентов, заключивших или от имени которых заключены сделки с нерезидентами. При этом расчеты по внешнеэкономическим сделкам осуществляются только через уполномоченные банки. Импортеры-резиденты, заключившие сделки по переводу из России иностранной валюты в целях приобретения товаров, обязаны ввезти товары, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них денежных средств в иностранной валюте, либо обеспечить возврат этих средств в сумме, ранее переведенной в течение 180 календарных дней с даты оплаты товаров. В случае невыполнения или ненадлежащего выполнения этих предписаний импортеры-резиденты несут ответственность в виде штрафа в размере суммы, эквивалентной сумме иностранной валюты, ранее переведенной в оплату товаров.

Бегство капиталов из России влечет негативные экономические и  политические последствия. Отток капиталов  является одной из причин отказа зарубежных стран предоставить внешние валютные займы России, подрывает возможность государства по обслуживанию более чем 150 млрд. долларов внешней задолженности, а также не позволяет финансовой системе государства аккумулировать достаточные инвестиционные ресурсы для модернизации экономики в целом. Поэтому создание эффективного механизма контроля за репатриацией выручки от экспорта услуг имеет решающее значение. Он должен быть направлен на то, чтобы заработанные валютные средства экономически выгоднее было бы вкладывать в развитие российской экономики. Данную задачу возможно решить только путем комплексных мер экономического и политического характера, необходимы серьезные изменения в законодательстве.

Думается, что присоединение России к Страсбургской «Конвенции по отмыванию денег, выявлению, аресту и конфискации обнаруженных средств, добытых преступным путем» (Страсбург, 8 января 1990 г.) позволит качественно улучшить систему оперативного обнаружения преступных капиталов, перемещающихся из России за границу, что, в свою очередь, повысит эффективность расследования преступных группировок на территории самой России. При этом станет возможным заключение соответствующих соглашений между Банком России и соответствующими банками европейских государств об обмене необходимой информацией, связанной с реализацией положений Страсбургской конвенции, а также заключение подобных соглашений между МВД России и соответствующими правоохранительными органами заинтересованных стран.