Порядок проведения факторинговых операций, их анализ и перспективы в Республике Беларусь

Для  отражения  в  учете  факторинговых  операций фактором открываются балансовые счета N 2103 «Факторинг платежных документов, предоставленных государственными и негосударственными предприятиями»,    N 2303 «Факторинг платежных документов, предоставленных   предпринимателями  без   образования  юридического лица». По  дебету счета проводятся суммы,  перечисленные фактором на расчетный  счет  поставщика,  по  кредиту  счета  учитываются суммы оплаченных   покупателями  платежных   требований.  Если   условиями  договора предусмотрено первоначальное возмещение поставщику фактором менее  100  процентов  от  суммы  платежа,  причитающаяся поставщику оставшаяся  сумма   не  позднее  следующего   дня  после  зачисления полученных  от  плательщика  средств  на  счета  N  2103  «Факторинг платежных    документов,    предоставленных  государственными  и негосударственными  предприятиями», N 2303 «Факторинг платежных документов,   предоставленных   предпринимателями  без  образования юридического лица» перечисляется на расчетный счет поставщика.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по поставщикам.

Фактор  перечисляет средства  поставщику мемориальным  ордером, который  выписывается  в  двух  экземплярах.  Первый экземпляр после совершения бухгалтерских  операций по счетам  помещается в документы дня,   второй   экземпляр   в   установленном  порядке  направляется поставщику.

Для учета  сумм платежных  требований фактором открывается внебалансовый  счет N  99811 «Расчетные  документы по  факторинговым операциям». По приходу счета  проводятся суммы платежных требований, подлежащих оплате поставщику, в  расход списываются суммы, полностью оплаченные плательщиками  по платежным требованиям.  При поступлении частичных платежей на обороте  платежных требований делаются отметки о поступивших суммах.

Фактор вправе получить сумму комиссионного вознаграждения с расчетного  счета  поставщика  сразу  после  заключения  договора на факторинговое  обслуживание   и    представления   копий   платежных требований,  реестров,  выставленных   на  плательщика,  либо  после окончания сделки фактор списывает сумму комиссионного вознаграждения со  счетов  N 2103 «Факторинг  платежных документов, предоставленных государственными   и  негосударственными   предприятиями»,  N   2303 «Факторинг  платежных документов,  предоставленных предпринимателями без образования юридического лица».

Проценты  за кредит,  начисленные фактором  с ежедневной  суммы задолженности  по  факторинговой  операции,  списываются фактором со счетов  N  2103  «Факторинг  платежных  документов,  предоставленных государственными   и  негосударственными   предприятиями»,  N   2303 «Факторинг  платежных документов,  предоставленных предпринимателями без  образования юридического  лица» поставщика  в день  поступления последней  суммы по  факторингу от  плательщика, если  в договоре не предусмотрен иной порядок.

Полученная    фактором   сумма   комиссионного   вознаграждения отражается по счету N 8139  «Прочие комиссионные доходы по операциям с клиентами».  Сумма полученных  процентов за  кредит учитывается на счетах N  8030 «Процентные доходы по  учтенным векселям и факторингу платежных документов, предоставленных государственными и негосударственными  предприятиями»,  N  8040  «Процентные  доходы по учтенным векселям и факторингу платежных документов, предоставленных предпринимателями   без   образования   юридического   лица».  Пеня, уплачиваемая плательщиком за просрочку платежа, учитывается по счету N 8380 «Штрафы, пени, неустойки».

При факторинговом  обслуживании с  правом регресса  срок с момента  выдачи кредита  до  его  погашения определяется  в договоре между поставщиком и фактором.

При  регрессе  фактором  поставщику  могут быть возвращены неоплаченные   платежные  документы,   по  которым   поступил  отказ плательщика  от  акцепта,  либо   извещение  банка  плательщика  (на повторный запрос  фактора) о неоплате требования  и нахождении его в картотеке  N  2  в  случаях  несоблюдения  сроков  оплаты или других условий, оговоренных в договоре по факторингу.

Поставщик  обязан  в  течение  одного  дня  после  получения от фактора соответствующих документов  перечислить платежным поручением в пользу  последнего  неоплаченные  плательщиком  суммы  и  плату за кредит.

При   отсутствии   средств   на   расчетном   счете  поставщика обслуживающий его банк помещает платежное  поручение в картотеку N 2 с начислением пени в установленном порядке.

Фактор  в  день  поступления  средств  от  поставщика, посылает извещение в адрес банка плательщика  и самого плательщика о регрессе требования   и   указание   восстановить   в   платежном   документе первоначальные реквизиты поставщика.

Если же  после получения средств от  поставщика на счет фактора поступили  средства  от  плательщика,  фактор  обязан  в тот же день вернуть их поставщику.

При  закрытом   факторинге  плательщики   не  ставятся  в известность о кредитовании продаж фактором.

В  этом случае  средства от  плательщиков в  оплату принятой  к факторингу  дебиторской  задолженности  поступают  на расчетный счет поставщика.  Поставщик  обязан  не  позднее  следующего рабочего дня сдать в  обслуживающий его банк платежное  поручение на перечисление со своего расчетного счета суммы платежа, причитающейся фактору.

Таким образом, в осуществлении факторинговой сделки участвуют три стороны: фактор – посредник; поставщик; покупатель. Проведение  факторинговых операций осуществляется  только на договорной   основе.  Фактор вправе получить сумму комиссионного вознаграждения с расчетного  счета  поставщика  сразу  после  заключения  договора на факторинговое  обслуживание   и    представления   копий   платежных требований.

          2.2 Анализ факторинговых операций

Предприятиям Республики Беларусь для дальнейшего развития и повышения конкурентоспособности производимых товаров часто приходится идти на значительные уступки, связанные со снижением цен, —  предоставление отсрочек платежа, скидок и т.д. При этом предприятия фактически становятся кредиторами для покупателя, что часто приводит к возникновению кассовых разрывов и нехватке оборотных средств.

Как правило, это влечет за собой дополнительные расходы и возможную потерю потенциальных покупателей, увеличение рисков компании. В таких условиях предприятия требуют дополнительного пополнения оборотных средств. Однако современные условия кредитования не позволяют в полной мере удовлетворить потребности украинских компаний. Поэтому на финансовом рынке республики появилась новая финансовая услуга — факторинг.

Факторинг направлен на пополнение оборотных средств предприятий, которые осуществляют оптовые поставки на условиях отсрочки платежа. Это новая и еще не очень известная финансовая услуга в Республике Беларусь, но она имеет ряд преимуществ, на которые стоит обратить внимание представителям малого и среднего бизнеса.

Продвижение факторинга на рынок банковских услуг в Республике Беларусь происходит чрезвычайно медленно. Теоретически любой банк нашей республики мог бы заниматься факторингом (они и занимаются, но, безусловно, не все), но ряд причин – объективных и субъективных – вызывают их явное нежелание осуществлять эти операции. Неизбежность финансовой индустрии вытекает из логики развития экономики. Любые формы расчетов исторически проходят три стадии: предоплата, аккредитив, расчет по открытому счету. Но если производители и продавцы могут диктовать такую форму расчета как предоплата, если нет конкурентного рынка и борьбы за покупателя, если национальная промышленность не развита, а удельный вес реально убыточных и низкорентабельных субъектов составляет более двух третей от их общей численности, где более 40% предприятий полностью утратили собственные оборотные средства и эта тенденция не остановлена, а общий уровень неплатежей в совокупности сопоставим с годовым бюджетом страны, то потребность в факторинге не возникает.

В нашей стране сегодня факторинг наиболее распространен в таких отраслях экономики, как производство и дистрибуция продуктов питания, фармацевтической продукции, товаров народного потребления, алкогольной продукции, полиграфической и упаковочной продукции, косметической и парфюмерной продукции и других [16, c. 62].

Основными клиентами являются компании с объемом уступаемой дебиторской задолженности от 10 до 90 млн. руб. в месяц, с количеством постоянных покупателей от 10 и более, с такими условиями поставок, как отсрочка платежа от 20 до 90 дней, безналичный расчет, переход права собственности в момент отгрузки.

В Беларуси факторингом занимаются следующие банки: Белагропромбанк, Белорусский Индустриальный Банк, Белгазпромбанк, Абсолютбанк, Золотой Талер, Белросбанк, Беларусбанк, Банк ВТБ, Приорбанк.

Если рассмотреть динамику предоставления факторинговых услуг в Республике Беларусь, то можно убедиться, что самым основным сдерживающим фактором в развитии факторингового бизнеса является финансовый кризис. Именно кризис заставляет банки пересматривать условия предоставления факторинга, а также усиливает рискованность таких операций, что, несомненно сказывается и на объеме предоставления услуг факторинга.

Таблица 1 —  Анализ предоставления факторинговых услуг ЗАО «Альфа-Банк» за 2010-2012 годы

Примечание — Источник: собственная разработка.

Таким образом, мы видим, что факторинговые операции в ЗАО «Альфа-Банк были успешно внедрены и используются в качестве одного из основных и востребованных кредитных операций.

Исходя из данной таблицы мы видим, что на начальном этапе функционирования факторинговых операций в банке договоры факторинга заключались на максимально удобных для клиентов условиях: и более низкая ставка (по сравнению с другими рассматриваемыми годами), и достаточно крупные суммы (3 750 млн. руб. против 350 и 700 млн. руб. за 2010 г. и 2011 г. соответственно).

Однако далее, в 2011 г., мы наблюдаем резкий спад предоставления факторинговых операций банком. Это было связано, прежде всего, с ситуацией мирового финансового кризиса, который внес соответствующие коррективы в сферу финансирования среднего, малого и крупного бизнеса со стороны ЗАО «Альфа-банк». В ситуации резкого сокращения финансовых ресурсов банк был вынужден сократить выдачу всех кредитов, и факторингового кредита в первую очередь, в том числе и по причине высокой рискованности данных операций.

Затем, в 2012 году, когда ситуация на мировом финансовом рынке более-менее нормализовалась, ЗАО «Альфа-Банк» возобновил более активную деятельность в сфере предоставления факторинговых услуг. Однако, как мы можем видеть, суммы факторинга по сравнению с докризисными суммами несколько меньше (700 млн. руб. в 2012 г. против 3 750 млн. руб. в 2010 г.). также, несколько были ужесточены и условия предоставления данных услуг: произошла градация процентных ставок годовых для расчета суммы дисконта (вознаграждения банка) за заключение и сопровождение разовой сделки по факторингу. Величина процентной ставки на данный момент варьируется от 38% годовых до 48% годовых. Однако в подавляющем числе заключенных сделок процентная ставка составляет 45% годовых, что привело к установлению такой ее величины в качестве базовой.  Все вышеперечисленные изменения предоставления факторинговых услуг ЗАО «Альфа-Банк» в подавляющем своем большинстве были продиктованы экономической ситуацией в стране, что явилось реакцией на разворачивающиеся кризисные явления в Республике Беларусь и в мире. 

В случае факторинговых операций применяются как обычные, так и специальные методы ограничения этих рисков. В частности, в обычной кредитной котировке клиента по факторингу и его плательщика, основанной на оценке объемных и качественных характеристик их производства, платежной дисциплинированности при факторинге:

- в котировке экспортера уделяется повышенное внимание анализу его имиджа, движения средств по его счетам и географии его продаж, случаи отказов от акцепта и их причины, изучению конъюнктуры и сезонных колебаний на типичных для экспортируемой продукции международных рынках. Рассмотрение «качества подписи» (имиджа) важно для того, чтобы фактору не пришлось выплачивать за покупателя штрафных санкций по поставкам некомплектного, некачественного или т.п. товара;

- в котировке плательщика рассматриваются, прежде всего, рисковые показатели, характеризующие его платежеспособность и имидж (качество исполнения контрактов).

Кроме надежности поставщика и его покупателя все риски варьируются в зависимости от объема передаваемых фактору требований. Наибольший риск представляют требования, выставленные перед фактической отгрузкой товара.

Ограничению рисков служат также принятые в практике способы установления предельных сумм по операциям факторинга, из которых наиболее часто применяются:

1) определение общего лимита  по каждому плательщику, представляющая собой периодически возобновляемая предельная сумма автоматической оплаты фактором переуступаемых ему платежных требований. При превышении суммы задолженности плательщика перед поставщиком, в случае неплатежеспособности плательщика, все платежи в счет погашения долга поступают в первую очередь фактору до полной компенсации суммы платежей, осуществляемых в пользу поставщика;