Организация финансового планирования на предприятии (на примере ОАО Новочеркасский молочный завод)

 

В результате получаем следующую  модель: Т_п < Т_в > Т_а < Т_ск

Таким образом, мы видим, что нарушается условие Т_п < Т_в, то есть выручка от реализации выше, чем чистая прибыль предприятия, а Т_а < Т_ск , активы ниже собственного капитала.

Если в результате разработки руководством финансовой идеологии  и финансовых нормативов нарушается соотношение, рекомендованное моделью, то стратегию нужно корректировать до тех пор, пока не будет удовлетворять  критерию эффективности. Только в этом случае цель считается достигнутой.

Итоговым документом второго уровня финансового планирования, т.е. тактического плана является генеральный бюджет или мастер-бюджет. Генеральный бюджет является совокупностью трех основных бюджетов:

- бюджета доходов и расходов;

- бюджета движения  денежных средств;

- расчетного (прогнозного)  баланса.

Для анализируемого нами предприятия можно рекомендовать  составление сводного баланса, так  как бюджет доходов и расходов и бюджет по балансовому листу  на предприятии составляются, для этого составим таблицу 3.2.

 

Таблица 3.2. Сводный баланс предприятия

Инвестиционная деятельность в тыс.руб.	Основная деятельность в тыс.руб.	Финансовая деятельность в тыс.руб.
Бюджет по балансовому листу
Активы	Бюджет доходов и расходов	Пассивы
1.Внеоборотные активы: 77987	1.Выручка : 1110269	1.Собственный капитал: 29231
2.Оборотные активы: 152590	2. Себестоимость : -942259	2.Чистая прибыль: 120127
-	3.Прибыль от реализации: 67126	3.Долгосрочные займы: 2302
Итого активов: 230577	4.Операционные доходы и расходы: -2077	4.Краткосрочные займы: 2000
	5.Прибыль до налогообложения  : 65046	5.Кредитоская задолженность: 68592
	6. Налоги: 12182	6.Доходы будущих периодов : 8325 Итого пассивов: 230577
	7. Чистая прибыль (убытки): 52646

 

 

Данные документы позволяют прогнозировать эффективную финансовую деятельность (первый документ), текущую платежеспособность (второй документ) и финансовую устойчивость (третий документ).

Таким образом, предлагаемая концепция финансового планирования на предприятиях основана на следующих принципах.

- необходим единый  методологический подход в финансовом  планировании, основанный на идее  развития рыночных отношений.

- главной парадигмой  финансового планирования должна  стать идея стратегического планирования, а не долгосрочного управления.

- в рамках стратегического  управления финансовое планирование  должно включать последовательность  документов: стратегический план (система  целей), финансовые политики (программы)  и основной бюджет (тактические  планы).

- за основу принять встречное планирование: сверху вниз и снизу вверх.

- нормативными документами  четко разделить понятия сводный,  или обобщенный, бюджет для предприятия  и консолидированный бюджет для  корпорации.

В зарубежной практике существуют системы «управления кассовой наличностью корпораций». Под последней понимают остатки денежных средств на счетах в коммерческих банках и кассах самих предприятий. Цель «управления кассовой наличностью» - поддержание устойчивой платежеспособности (ликвидности) предприятия.

В краткосрочном финансовом планировании используется непосредственный учет денежных поступлений и выплат со счета в банке. Для этого разрабатываются балансы денежных расходов и поступлений, они известны под названием платежных календарей. Платежный календарь – основной оперативный финансовый план. Его назначение заключается в управлении финансовыми потоками предприятия.

Платежный календарь  составляется на предстоящий краткосрочный  период с целью маневрирования собственными и заемными денежными ресурсами  и обеспечения нормальной работы предприятия. Период планирования определяется предприятием самостоятельно с учетом специфики деятельности и экономической целесообразности. Этот период может быть равен месяцу, пятнадцати дням, декаде, реже кварталу [14. с.32].

Так как кассовый план составляется по требованию банка, обслуживающего предприятие, то из оперативных планов для исследуемого нами предприятия можно рекомендовать разработку платежного календаря.

В процессе составления  платежного календаря решаются следующие  задачи:

- организация учета  временной стыковки денежных  поступлений и предстоящих расходов  предприятий;

- формирование информационной  базы о движении денежных потоков  и оттоков;

- ежедневный учет изменений  в информационной базе;

- анализ неплатежей (по  суммам и источникам возникновения) и организация конкретных мероприятий по их преодолению;

- расчет потребности  в краткосрочном кредите в  случаях временной «нестыковки»  денежных поступлений и обязательств  и оперативное приобретение заемных  средств;

- расчет (по суммам и срокам) временно свободных денежных средств фирмы;

- анализ финансового  рынка с позиции наиболее надежного  и выгодного размещения временно  свободных денежных средств фирмы.

Платежный календарь  составляется на квартал с разбивкой  по месяцам и более мелким периодам. В платежном календаре притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия и, таким образом, избежать финансовых затруднений. Информационной базой платежного календаря служат:

- план реализации продукции;

- смета затрат на  производство;

- план капитальных  вложений;

-выписки по счетам  предприятия и приложения к  ним;

- договора;

- внутренние приказы;

- график выплаты заработной  платы;

- счета-фактуры;

- установленные сроки  платежей для финансовых обязательств.

Процесс составления  платежного календаря можно разделить  на пять этапов:

- выбор периода планирования. Как правило, это - квартал или месяц, на предприятии, где часто изменяются во времени денежные потоки, возможны и более короткие периоды планирования (декады);

- расчет объема возможных  денежных поступлений (доходов);

- оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде;

- определение денежного  сальдо представляет собой разность  между суммами поступлений и  расходов за период планирования;

- подведение итогов  показывает, будет ли у предприятия  недостаток средств или излишек.

Превышение планируемых  расходов над ожидаемыми поступлениями означает недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния. В этих случаях необходимо принять следующие меры:

- перенести часть не  первоочередных расходов на следующий календарный период;

- ускорить по возможности  отгрузку и реализацию продукции;

-принять меры по  изысканию дополнительных источников.

Взаимосвязь между планами  можно представить в виде схемы на рисунке 3.11.

Как видно на схеме, система  планов предприятия представляет собой достаточно разветвленную сеть. Задача финансового плана состоит в финансовом выражении тех целевых установок и количественных показателей, которые заданы другими планами.

Методика и инструментарий, применяемые различными видами планирования на предприятии, во многом схожи. Поэтому в дальнейшем элементы системы планирования целесообразно рассматривать в рамках финансового планирования.

Для того чтобы разработать  механизм совершенствования организации  финансового планирования на предприятии, необходимо, прежде всего, выделить проблемы, существующие на современных предприятиях в этой области, и объекты совершенствования.

 

Рис. 3.11. Система планов предприятия

 

На основании опыта  работы специалистов консалтинговых фирм по постановке автоматизированных систем финансового планирования был выявлен ряд проблем, с которыми сталкиваются отечественные предприятия в области организации финансового планирования:

- нереальность формируемых  финансовых планов, что связано  с необоснованными плановыми данными по сбыту, планируемой долей денежных средств в расчетах, заниженными сроками погашения дебиторской задолженности, увеличенными потребностями в финансировании. Основной причиной такого положения дел является функциональная разобщенность подразделений, участвующих в составлении финансовых планов. В результате планы не являются реальным инструментом управления;

- низкая оперативность  составления планов. Это связано  с отсутствием четкой системы  подготовки и передачи плановой  информации из отдела в отдел, длительностью процедуры согласования планов, недостатком и недостоверностью информации;

- отсутствие четких  внутренних стандартов составления  планов;

- «оторванность» стратегического  планирования от текущего;

- слабая выполнимость  планов с точки зрения обеспечения необходимыми финансовыми и материальными ресурсами.

Многие причины возникновения  проблем в области финансового  планирования связаны с отсутствием  организации самого процесса планирования. Причинами этого являются: отсутствие ориентации на конечный результат, потери информации и ее искажение при передаче, проблемы на стыках между функциональными отделами, чрезмерная длительность процедур согласования решений, дублирование функций.

Для решения указанных  проблем в области финансового  планирования необходимо определить, с какими элементами системы финансового планирования они в наибольшей степени связаны и какие инструменты могут быть использованы для их решения. Поэтому на анализируемом нами предприятии организация финансового планирования может быть успешной только тогда, когда:

- происходит координация  интересов различных служб в  процессе разработки плана и  его реализации;

- создается единый  порядок действий для всех  работников предприятия;

- действует система  мотивации, направленная на эффективное использование материального и интеллектуального потенциала предприятия;

- весь процесс планирования  разбивается на отдельные модули, что существенно упрощает процесс  разработки и реализации плана,  а также контроль за его  выполнением;

- разработана система документооборота, смысл которой заключается в том, что на ее основе можно получить объективное представление о производственно-хозяйственной деятельности на предприятии;

- существует взаимосвязь  между долгосрочными и краткосрочными  планами в целях нахождения оптимального решения в условиях ограниченного альтернатив использования ресурсов;

- составляемые на предприятии  планы сбалансированы между собой.

Таким образом, только в  результате этих функций на практике можно говорить о постановке и  организации финансового планирования на исследуемом предприятии.

Следующим элементом  системы финансового планирования, требующим рассмотрения, выступает  процесс планирования. Процесс планирования имеет свою технологию, представляющую последовательность этапов, выполняемых при составлении плана. Таким образом, при диагностике данного элемента системы на предприятии необходимо выяснить, соблюдается ли последовательность этапов процесса, и если нет, то необходимо выявить причины отклонений и провести соответствующие мероприятия по внедрению алгоритма планирования на предприятии.

На первом этапе обосновываются цели, определяющие функции и методы планирования. Они задают также критерии принятия плановых решений и контроля за ходом их реализации. На этапе  анализа проблемы определяется исходная ситуация на момент составления плана и формируется конечный сценарий.

Далее, среди возможных  вариантов решения предложенного  сценария выбирается наилучший, после  чего производится оформление планового  решения и начинается его реализация. В ходе контроля фактически полученные результаты сравниваются с плановыми, выявляются отклонения и выясняются причины отклонений факта от плана. Результаты такого анализа используются при корректировке целей планирования.