Организация финансового планирования на предприятии на примере ООО мясокомбинат «Сорочинский»

негосударственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

«Восточная экономико-юридическая  гуманитарная академия»

(Академия ВЭГУ)

Институт современных  технологий образования

(ИНСТО)

Содержание

Введение

           Планирование и прогнозирование  - один из важнейших факторов  функционирования и развития предприятий и организаций в условиях рыночной экономики. Планирование является частью предпринимательской практики. Серьезный подход к планированию создает основу для устойчивой и эффективной работы предприятия.

            Значение планирования для внутренней среды экономического субъекта определяется тем, что оно облекает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей, устанавливает стандарты для организации финансовой информации, определяет приемлемые границы затрат, необходимых для всей совокупности планов предприятия, дает полезные сведения для разработки и корректировки общехозяйственной стратегии.

            Планирование – это разработка  и установление руководством  предприятия системы количественных и качественных показателей его развития, в которых определяются темпы роста, пропорции и тенденции развития данного предприятия, как в текущем периоде, так и  на перспективу. Планирование является существенным компонентом управления.

            Сбалансированный внутриорганизационный план представляет предприятию вполне ощутимые блага: четкую мгновенную программу производственной деятельности, эффективную обратную связь, сокращение издержек производства.

            Планирование производства является  решающим фактором эффективного ведения хозяйства в условиях его интенсификации. Оно основывается на объективных экономических законах и, прежде всего, законе планомерного, пропорционального развития народного хозяйства. Необходимость планирования обусловлена высоким уровнем концентрации производства, общественной собственностью на средства производства. Это определило актуальность выбора темы работы.    

          Основной целью работы является изучение роли финансового планирования в системе управления предприятия.

          Для достижения цели работы  были сформулированы следующие  задачи:

           - рассмотреть теоретические основы  финансового планирования и прогнозирования; 

          - рассмотреть методику финансового  планирования;

          - рассмотреть организацию финансового планирования в ООО мясокомбинат «Сорочинский»;

          - разработать рекомендации по  совершенствованию финансового  планирования.

           Объектом исследования является  совокупность теоретических и  методологических разработок, посвященных финансовому планированию на предприятии. 

            Предмет исследования – финансовое планирование и прогнозирование на предприятии.

          1 Теоретические основы финансового  планирования и прогнозирования

            1.1 Сущность, цели и задачи финансового планирования

             Финансовое планирование - инструмент  управления финансами предприятия.

            Финансовое планирование - это планирование  всех доходов и направлений  расходования денежных средств  для обеспечения развития организации. 

             Основными целями этого процесса  являются установление соответствия  между наличием финансовых ресурсов организации и потребностью в них, выбор эффективных источников формирования финансовых ресурсов и выгодных вариантов их использования. Исходя из этого сущностью финансового планирования является  процесс определения будущих действий по формированию и использованию, в ходе которого принимаются целевые установки количественного и качественного характера, относящиеся к финансовой деятельности предприятия и определяются пути наиболее эффективного их достижения.

           Цели финансового планирования:

           - обеспечение воспроизводственного  процесса соответствующими как  по объему, так и по структуре  финансовыми ресурсами;

           - определение объекта планирования;

           - разработка систем финансовых планов с выделением оперативных, административных и стратегических планов;

          - расчет необходимых финансовых  ресурсов;

           - расчет объемов и структуры  внутреннего и внешнего финансирования, выявление резервов и определение объемов дополнительного финансирования;

прогноз доходов  и расходов предприятия.

          Финансовое планирование тесно  связано и опирается на маркетинговый,  производственный и другие планы предприятия, подчиняется миссии и общей стратегии предприятия.

           Планирование необходимо для  того:

           - чтобы понимать, где, когда и для кого предприятие собирается производить и продавать продукцию;

          - чтобы знать, какие ресурсы  и когда понадобятся предприятию  для достижения поставленных  целей;

          - чтобы добиться эффективного  использования привлеченных ресурсов;

          - чтобы предвидеть неблагоприятные ситуации, анализировать возможные риски и предусматривать конкретные мероприятия по их снижению.

            Важной задачей в области управления  финансами предприятия является  задача бюджетирования, или формирования комплексного финансового плана.

Финансовый план дает четкое понимание и возможность анализа различных вариантов достижения поставленных целей, с последующим выбором из них оптимальных по заданным критериям: прибыли, поступлений денежных средств, структуры баланса и т. д. Определяет показатели, которые будут использоваться при оценке деятельности. Обсуждает возможные изменения в планах, связанных с новой ситуацией. Корректирует планы, с учетом предложенных поправок.

            В зависимости от поставленных  задач различают следующие виды  бюджетов, которые классифицируются  по срокам на:

           - краткосрочные (год, квартал);

           - долгосрочные, связанные с капитальными вложениями (составляются на более длительный период).

            В процессе финансового планирования  устанавливается оптимальная пропорция  между финансовыми и материальными  ресурсами. Финансовое планирование  в организациях взаимосвязано с планированием хозяйственной деятельности и строится на основе показателей производственного плана (объема производства, реализации, сметы затрат на производство, плана капитальных вложений и т. д.).

            В процессе составления проекта финансового плана осуществляется критический подход к показателям производственного плана, выявляются и используются неучтенные в них внутрихозяйственные резервы и пути более эффективного использования производственной мощности предприятия, более рационального расходования материальных ресурсов, повышения качества продукции, расширения ассортимента и др.

            Вместе с тем финансовое планирование  призвано определить оптимальные  пропорции в сфере финансовых  отношений, т. е. обеспечить  рациональное соотношение между объемом, темпами роста производства и финансовыми ресурсами предприятия, между бюджетными, собственными и кредитными ресурсами, направляемыми на расширение производства.

            Финансовое планирование осуществляется  посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования. Исходя из этого финансовые планы следует разделить на долгосрочные, текущие и оперативные.

             В долгосрочном финансовом плане  определяются ключевые финансовые параметры развития организации, разрабатываются стратегические изменения в движении ее финансовых потоков. В текущем финансовом плане все разделы плана развития организации увязываются с финансовыми показателями, определяются влияние финансовых потоков на производство и продажу, конкурентоспособность организации в текущем периоде.

           Оперативный финансовый план  включает краткосрочные тактические  действия - составление и исполнение  платежного и налогового календаря,  кассового плана на месяц, декаду, неделю.

           Задачи финансового планирования:

           - выявление резервов увеличения  доходов организации и способов  их мобилизации;

          - эффективное использование финансовых  ресурсов, определение наиболее  рациональных направлений развития организации, обеспечивающих в планируемом периоде наибольшую прибыль;

          - увязка финансовых ресурсов  с показателями производственного  плана организации;

            - обеспечение оптимальных финансовых  взаимоотношений с бюджетом, банками и другими финансовыми структурами.

           Объектами финансового планирования  являются:

          - движение финансовых ресурсов;

          - финансовые отношения, возникающие  при формировании, распределении  и использовании финансовых ресурсов;

          - стоимостные пропорции, образуемые  в результате распределения финансовых  ресурсов.

           Основными принципами финансового  планирования организации являются:

           1. Выделение приоритетов. Финансовое  планирование связано с реально существующей сложностью планируемых объектов и процессов. При финансовом планировании важно выделить наиболее существенные связи и зависимости, объединить их в модули, учитывающие сферы финансовой деятельности организации и являющиеся структурными элементами единого плана. Такой подход позволяет разбить процесс финансового планирования на отдельные плановые расчеты и упростить процесс разработки и реализации плана, а также контроля за его выполнением.

          2.  Прогнозирование состояния  как внешней, так и внутренней, экономической, финансовой среды организации осуществляется путем систематического анализа основных факторов. Качество прогноза определяет и качество финансового плана.

            3. Обеспечение финансовой безопасности. Финансовое планирование должно учитывать финансовые риски, связанные с принятием финансовых решений, а также возможности исключения или уменьшения рисков.

           4. Оптимизация. В соответствии  с данным принципом финансовое  планирование должно обеспечить  выбор допустимых и наилучших с точки зрения ограничений альтернатив использования финансовых ресурсов.

           5. Координация и интеграция. При  финансовом планировании следует  учитывать интеграцию различных  сфер деятельности организации.

           6. Упорядочение. С помощью финансового планирования создается единый порядок действий всех работников организации.

            7. Контроль. Финансовое планирование  позволяет наладить эффективную  систему контроля за производственно-хозяйственной  деятельностью, анализ работы  всех подразделений организации.

            8. Документирование. Финансовое планирование  обеспечивает документированное  представление процесса финансово-хозяйственной  деятельности организации.

             В практике финансового планирования  следует выделить три способа планирования. При первом способе планирования оно осуществляется снизу вверх, от низших уровней иерархии к высшим. Низшие структурные подразделения сами составляют детальный финансовый план своей работы и впоследствии интегрируются на верхних ступенях, образуя в итоге финансовый план организации.

             При втором способе финансовое  планирование осуществляется сверху  вниз. В этом случае процесс  финансового планирования осуществляется  исходя из плана организации  путем детализации его показателей сверху вниз по иерархии. При этом структурные подразделения должны преобразовать поступающие к ним финансовые планы вышестоящих уровней в планы своих подразделений.

           Третий способ - встречное планирование, которое представляет собой синтез первого и второго способов финансового планирования. Этот способ предусматривает разработку финансового плана в два этапа. На первом этапе (сверху вниз) производится текущее финансовое планирование по главным целям. На втором этапе (снизу вверх) составляется окончательный финансовый план по системе детализированных показателей. При этом в окончательные финансовые планы включаются по согласованию различных уровней наиболее удачные решения.

            Финансовое планирование - это процесс  определения будущих действий по формированию и использованию, в ходе которого принимаются целевые установки количественного и качественного характера, относящиеся к финансовой деятельности предприятия и определяются пути наиболее эффективного их достижения.

           Цели финансового планирования:

          - обеспечение воспроизводственного  процесса соответствующими как  по объему, так и по структуре  финансовыми ресурсами;

          - определение объекта планирования;

          - разработка систем финансовых планов с выделением оперативных, административных и стратегических планов;

          - расчет необходимых финансовых  ресурсов;

           - расчет объемов и структуры внутреннего и внешнего финансирования, выявление резервов и определение объемов дополнительного финансирования;

прогноз доходов  и расходов предприятия.

          Финансовое планирование тесно  связано и опирается на маркетинговый,  производственный и другие планы предприятия, подчиняется миссии и общей стратегии предприятия.

           Планирование необходимо для  того:

           - чтобы понимать, где, когда и для кого предприятие собирается производить и продавать продукцию;

          - чтобы знать, какие ресурсы  и когда понадобятся предприятию  для достижения поставленных  целей;

         - чтобы добиться эффективного  использования привлеченных ресурсов;

         - чтобы предвидеть неблагоприятные  ситуации, анализировать возможные  риски и предусматривать конкретные  мероприятия по их снижению.

          Моно выделить несколько задачи  финансового планирования:

          Важной задачей в области управления финансами предприятия является задача бюджетирования, или формирования комплексного финансового плана.

Финансовый план дает четкое понимание и возможность анализа различных вариантов достижения поставленных целей, с последующим выбором из них оптимальных по заданным критериям: прибыли, поступлений денежных средств, структуры баланса и т. д. Определяет показатели, которые будут использоваться при оценке деятельности. Обсуждает возможные изменения в планах, связанных с новой ситуацией. Корректирует планы, с учетом предложенных поправок.

            В зависимости от поставленных  задач различают следующие виды  бюджетов, которые классифицируются по срокам на: краткосрочные (год, квартал); долгосрочные, связанные с капитальными вложениями (составляются на более длительный период).

             В качестве основных этапов  процесса финансового планирования  можно выделить:

            - Анализ финансового положения компании.

            - Составление прогнозных смет  и бюджетов.

            - Определение общей потребности  компании в финансовых ресурсах.

            - Прогнозирование структуры источников  финансирования.

            - Разработка действенной системы контроля и управления.

            - Разработка процедуры корректировки  составленных планов

1.2 Методы финансового  планирования

Рыночная экономика  существенно изменила методологию  финансового планирования, место  и роль финансов в хозяйственном механизме управления предприятием. Усилилась их стимулирующая роль в повышении эффективности производственно-хозяйственной деятельности. Финансовые планы перестали носить директивный характер. Процессы формирования, распределения и использования фондов денежных ресурсов стали исключительной прерогативой самих предприятий. Новая методология финансового планирования и контроля упорядочила финансовые взаимоотношения между субъектами хозяйствования и бюджетом. В этом отношении процедура финансового планирования упростились.

Процесс составления  финансового плана предприятия  заключается в расчете его  показателей. При этом используются различные способы или методы финансового планирования. Наиболее важными из них являются: расчетно-аналитический, балансовый, нормативный, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование.

Расчетно-аналитический  метод - один из наиболее используемых в рыночной экономики методов  планирования финансовых показателей. Финансовые показатели рассчитываются на основе анализа достигнутых величин показателей за прошлый период, индексов их развития и экспертных оценок этого развития в плановом периоде. Изучается связь финансовых показателей с производственными, коммерческими, другими показателями. Данный метод используется в основном при расчете плановых показателей объёма выручки, доходов, прибыли, фондов потребления и накопления предприятия. Преимуществом данного метода является то, что он применим как в краткосрочном планировании, так и долгосрочном. Кроме этого он охватывает все аспекты деятельности предприятия. Недостатком данного метода является то, что он более привязан к микроэкономической модели предприятия, т.е. данный метод не опирается на внешние макроэкономические факторы, такие как инфляция, девальвация, безработица.

Балансовый  метод - применяется при планировании распределения полученных финансовых средств. Суть его заключается в  построении баланса имеющихся в  наличии средств и потребности  в их использовании.

Нормативный метод - используется при наличии установленных норм и нормативов, например, норм амортизационных отчислений, налоговых ставок и тарифов взносов в государственные внебюджетные фонды, нормативов потребности в оборотных средствах и др.

Метод оптимизации  плановых решений - состоит в разработке ряда вариантов плановых показателей и выборе из них оптимального. В качестве критерия выбора вариантов показателей для последующего включения их в финансовый план могут быть использованы: минимум приведенных затрат, максимум приведенной прибыли, минимум текущих затрат, максимум прибыли на 1 руб. вложенного капитала и др.

Экономико-математическое моделирование используется при  прогнозировании финансовых показателей  на срок не менее чем пять лет.

Экономико-математические модели позволяют найти количественное выражение взаимосвязи между финансовыми показателями и факторами, влияющими на них. Такие модели строятся на функциональной и корреляционной связи. Применение экономико-математических моделей дает возможность быстро рассчитать несколько вариантов показателей и выбрать наиболее оптимальные из них.

Большой практический интерес вызывают зарубежные методы разработок финансовых планов, например, метод «разработки финансового  плана на нулевой основе». Он базируется на том, что каждый из видов деятельности, осуществляемый в рамках той или иной функции или же структурного подразделения, в начале текущего года должен доказать свое право на дальнейшее существование путем обоснования будущей экономической эффективности выделяемых средств.

Основой финансового  планирования является финансовое прогнозирование, т. е. оценка возможных финансовых последствий  принимаемых решений и внешних  факторов, влияющих на результаты деятельности компании. Отправной точкой финансового  прогнозирования является прогноз продаж и соответствующих им расходов; конечной точкой и целью - расчет потребностей в дополнительном финансировании.

Главная задача финансового прогнозирования состоит  в определении дополнительных потребностей финансирования, которые появляются вследствие увеличения объемов реализации товаров или предоставления услуг.

Финансовое  планирование на предприятии взаимосвязано  с планированием хозяйственной  деятельности и строится на основе других показателей плана (объема производства и реализации, сметы затрат на производство, плана капитальных вложений и др.). Однако составление финансового плана не является простым арифметическим пересчетом показателей производства в финансовые показатели.

В процессе разработки финансового плана определяются: затраты на реализуемую продукцию, выручка от реализации, денежные накопления, амортизация, объем и источники финансирования намечаемых на планируемый период инвестиций, потребность в оборотных средствах и источники ее покрытия, распределение и использование прибыли, взаимоотношения с бюджетом, внебюджетными фондами, банками.

Прежде чем  приступить к финансовому планированию, необходимо тщательно взвесить все  потенциально возможные факторы  воздействия на результат финансово-хозяйственной  деятельности предприятия. Особое внимание следует уделить макроэкономическим показателям, которые хозяйственный субъект может только прогнозировать.

Основные этапы процесса финансового планирования:

1.Анализ финансового  положения компании.

2.Составление  прогнозных смет и бюджетов.

3.Определение  общей потребности компании в  финансовых ресурсах.

4.Прогнозирование  структуры источников финансирования.

5.Разработка  действенной системы контроля  и управления.

6.Разработка  процедуры корректировки составленных  планов

В зависимости  от горизонта прогнозирования различают стратегическое, текущее и оперативное финансовое планирование. Первоначальным исходным этапом планирования является прогнозирование основных направлений и целевых параметров финансовой деятельности путем разработки общей финансовой стратегии предприятия, которая призвана определять задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь, текущее финансовое планирование создает основу для разработки и доведения до непосредственных исполнителей оперативных бюджетов по всем основным аспектам финансовой деятельности предприятия.

Текущие финансовые планы составляются на предстоящий  год с разбивкой по кварталам. Исходными предпосылками для  разработки текущих финансовых планов предприятия являются:

-финансовая  стратегия предприятия и целевые стратегические нормативы по основным направлениям финансовой деятельности на предстоящий период;

- финансовая политика по отдельным аспектам финансовой деятельности предприятия;

- планируемые объемы производства и реализации продукции и другие экономические показатели операционной деятельности предприятия;

- система разработанных на предприятии норм и нормативов затрат отдельных ресурсов;

- действующая система налоговых платежей;

- действующая система норм амортизационных отчислений;

- средние ставки кредитного и депозитного процентов на финансовом рынке;

- результаты финансового анализа за предшествующий период.

Поскольку ряд  исходных предпосылок разработки текущих  планов носят вероятностный характер и разброс их параметров в условиях современной экономической нестабильности страны довольно высок, текущие финансовые планы по основным показателям желательно разрабатывать в нескольких вариантах – «оптимистическом», «реалистическом», «пессимистическом».

Основными видами текущих финансовых планов являются:

1. План доходов и расходов по операционной деятельности является одним из основных видов текущего финансового плана предприятия, составляемого на первоначальном этапе текущего планирования его финансовой деятельности.

Цель его  разработки - определение суммы чистой прибыли от операционной деятельности предприятия.

В процессе разработки этого плана должна быть обеспечена четкая взаимосвязь планируемых  показателей доходов от реализации продукции, издержек, налоговых платежей, балансовой и чистой прибыли предприятия.

В дополнение к  плану доходов и расходов составляются:

- шахматная таблица, содержащая деление всех видов доходов по направлениям расходования, заполнение которой начинается с итоговых строк;

- план валютных доходов и расходов;

- платежный календарь, в котором отражается ежедневное движение денежных средств через расчетный, валютный и иные счета.

- налоговый календарь, в котором указываются сроки уплаты налогов, что позволяет избежать пени и штрафы.

2. План доходов и расходов по инвестиционной деятельности отражает основные аспекты финансового обеспечения этой деятельности.

Цель разработки - определение объема потребностей в финансовых ресурсах для реализации намеченных инвестиционных программ, а также возможных поступлений этих ресурсов в процессе осуществления инвестиционной деятельности (доходов от реализации выбывающего имущества в процессе его замены, инвестиционной прибыли и т.д.).

В этом плане  отражается все затраты, связанные  с осуществлением реальных инвестиций в предстоящем периоде, а также приростом объема долгосрочных финансовых вложений (прирост объема краткосрочных финансовых вложений осуществляется за счет остатка свободных денежных средств).

3. План поступления и расходования денежных средств призван отражать результаты прогнозирования денежных потоков предприятия.

Цель разработки - обеспечение постоянной платежеспособности предприятия в плановом периоде.

В этом плане  должна быть обеспечена четка взаимосвязь  показателей остатка денежных средств  на начало периода, их поступления и расходование в плановом периоде.

4. Балансовый план отражает результаты прогнозирования состава активов и структуры капитала на конец планового периода.

Цель разработки - определение необходимого прироста отдельных видов активов с  обеспечением их внутренней сбалансированности, а также формирование оптимальной структуры капитала, обеспечивающей достаточную финансовую устойчивость предприятия в предстоящем периоде.

Процесс текущего финансового планирования осуществляется в тесной связи с процессом планирования его производственной деятельности.

Сравнение прогнозной финансовой отчетности с фактической  отчетностью, составленной по прошествии временного периода, позволяет проводить  план-фактный контроль и анализ исполнения бюджетов и принимать управленческие решения на основании анализа отклонений.

Показатели

2009 г

2010 г

2011 г

Изменение 2011 г. в % к

2009г.

2010г.

Закуплено скота в  убойном весе, тонн – всего  в  т.ч.    

1214,4

1254,8

1174,2

96,69

93,58

     - говядина

850,0

905,8

841,4

98,99

92,89

     - свинина

342,7

339,2

331,7

96,78

97,79

     - баранина

21,7

9,8

21,1

97,24

в 2,2 р.

Отгружено товаров собственного производства и выполнено работ  и услуг собственными силами, тонн

110392,3

120711,7

109063,8

98,80

90,35

• мяса и мясопр. 1 категории

845,0

1027,8

812,6

96,17

79,06

• колбасных изделий

510,0

587,4

494,9

97,04

84,25

• полуфабрикатов

24,7

41,0

12,1

48,99

29,51

• продукции из вторичного сырья т. руб.

123,8

139,0

121,9

98,47

87,70

Группы  основных средств

2009 г.

2010 г.

2011 г.

2011 г в % к 2009 г.

Стоимость, тыс. руб.

В % к итогу

Стоимость, тыс. руб.

В % к итогу

Стоимость, тыс. руб.

В % к итогу

Здания

126752

68,6

127534

63,3

332430

47,4

262,3

Сооружения

17402

9,4

17032

8,5

206504

29,5

1187

Машины и  оборудование

29298

15,9

34578

17,2

114613

16,3

391,2

Транспортные  средства

9874

5,3

21040

10,4

44912

6,4

454,8

Производственный  и хозяйственный инвентарь

389

0,2

401

0,2

793

0,1

203,9

Земельные участки

999

0,6

814

0,4

1915

0,3

191,7

Итого

184714

100

201399

100

701167

100

380,0

Показатели

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Отклонения 2011 г. от 2009г., (+;-)

Наличие на начало года, тыс. руб.

187676

184714

201399

+13723

Поступило, тыс. руб.

9262

18493

502828

+493566

Выбыло, тыс. руб.

12224

1808

3060

-9164

Наличие на конец  года, тыс. руб.

184714

201399

701167

+516453

Коэффициенты:  выбытия

                             обновления

0,065

0,050

0,010

0,092

0,015

0,717

-0,05

+0,667

Сумма износа, тыс. руб.

- на начало  года

- конец года

91929

96852

96852

102614

102614

390497

+10685

+293645

Коэффициенты:

- износа: на  начало года

                на конец года

- годности:  на начало года

                    на конец

0,49

0,52

0,51

0,48

0,52

0,51

0,48

0,49

0,51

0,57

0,49

0,43

+0,02

+0,05

-0,02

-0,05