Формирование бюджета предприятий

Бюджет  прямых затрат на материалы - это количественное выражение 
планов относительно прямых затрат компании на использование и приобретение 
основных видов сырья и материалов.

Методика составления  исходит из следующего:

1) все затраты  подразделяются на прямые и  косвенные;

2) прямые затраты  на сырье и материалы - затраты на сырье и материалы, из 
которых производится конечный продукт;

3)бюджет прямых  затрат на материалы составляется  на основе 
производственного бюджета и бюджета продаж;

4) объем закупок  сырья и материалов рассчитывается  как объем 
использования плюс запасы на конец периода и минус запасы на начало периода;

5) бюджет прямых  затрат на материалы составляется  с учетом сроков и 
порядка погашения кредиторской задолженности на материалы.

В дополнение к  бюджету прямых затрат на материалы  составляют график 
оплаты приобретенных материалов [5].

Бюджет  прямых затрат на оплату труда - это количественное выражение 
планов  относительно  затрат  компании  на  оплату  труда  основного 
производственного персонала.

При подготовке бюджета прямых затрат на оплату труда  учитывают:

1) он составляется  исходя из бюджета производства, данных о 
производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного 
персонала;

2) в бюджете  прямых затрат на оплату труда  выделяют фиксированную и 
сдельную часть оплаты труда.

Если на предприятии накопилась задолженность по оплате труда или 
предприятие подозревает, что не сможет выплачивать заработную плату в 
установленные сроки, то дополнительно к бюджету прямых затрат на оплату труда составляется график погашения задолженности по заработной плате. Этот график составляется по тому же принципу, что и график оплаты приобретенных сырья и материалов.

Бюджет  производственных накладных затрат - это количественное 
выражение планов относительно всех затрат компании, связанных с производством, продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда.

Производственные  накладные расходы включают в  себя постоянную и 
переменную части. Постоянная часть (амортизация, текущий ремонт и т.к.) 
планируется в зависимости от реальных потребностей производства, а переменная 
часть использует подход, основанный на нормативах. Под нормативом понимается сумма затрат на единицу базового показателя. Для оценки нормативов затрат используют различные базовые показатели. Расчет нормативов производится на основе данных предшествующих периодов с возможными корректировками на инфляцию и некоторые конъюнктурные факторы.

Бюджет  управленческих расходов - это плановый документ, в котором 
приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с 
производством и сбытом продукции.

К управленческим расходам относят затраты на содержание отдела кадров, 
отдела АСУ, ОТиЗ, отопление и освещение помещений непроизводственного 
назначения, услуги связи, налоги, проценты по полученным кредитам и т.д. 
Большинство управленческих расходов носит постоянный характер, переменная 
часть планируется с помощью норматива, в котором роль базового показателя, как правило, играет объем проданных товаров (в натуральном или денежном 
выражении).

Составив описанные  выше предварительные бюджеты, можно приступать к 
формирования основного финансового бюджета, которое начинается с 
формирования прогнозного отчета о прибылях и убытках компании.

Прогнозный  отчет о прибылях и убытках - это форма финансовой 
отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает 
результаты планируемой деятельности. Прогнозный отчет о прибылях и убытках

составляется  для того, чтобы определить и учесть выплату налога на прибыль в 
оттоке денежных средств.

Прогнозный  отчет о прибылях и убытках  составляется на основе данных, 
содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и 
текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих 
расходах и величине налога на прибыль.

Наиболее ответственным  этапом здесь является оценка себестоимости. Для 
того, чтобы сделать процесс оценки себестоимости адекватным процессу 
оперативного финансового  планирования, необходимо  построить модель 
себестоимости, с помощью которой происходит автоматический пересчет 
себестоимости в зависимости от изменения факторов потребления ресурсов и цен. 
Вся совокупность потребляемых предприятием ресурсов представляется в виде 
стандартного набора, который может расширяться в зависимости от планов 
освоения предприятием новых видов продукции. Для каждого вида ресурса 
устанавливается расходный коэффициент, который определяет потребление ресурса. Помимо этого оценивается цена каждого ресурса.

Плановый отчет  о прибылях и убытках содержит в сжатой форме прогноз 
всех прибыльных операций предприятия и тем самым позволяет менеджерам 
проследить влияние индивидуальных смет на годовую смету прибылей. Если 
сметная чистая прибыль необычно мала по сравнению с объемом продаж или 
собственным капиталом, необходимы дополнительный анализ всех составляющих 
сметы и ее пересмотр [6].

Следующим шагом, одним из самых важных и сложных шагов в 
бюджетировании, является составление бюджета денежных средств.

Бюджет  денежных средств - это плановый документ, отражающий будущие 
платежи и поступление денег. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход — по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться (размеры минимальной суммы определяются менеджерами предприятия). Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек денег, либо недостаток денежных средств.

Минимальная денежная сумма представляет собой своего рода буфер, 
который позволяет спасти положение при ошибках в управлении движением 
наличных средств и в случае непредвиденных обстоятельств. Эта минимальная 
сумма денежных средств не является фиксированной. Как правило, она будет 
несколько больше в течение периодов высокой деловой активности, чем во время 
спада. Кроме того, для повышения эффективности управления денежными 
средствами значительная часть указанной суммы может находиться на депозитных счетах.

Бюджет денежных средств составляют отдельно по трем видам деятельности: основной, инвестиционной и финансовой. Такое разделение очень удобно и наглядно представляет денежные потоки.

Данные по бюджету  продаж, различным бюджетам производственных и 
текущих расходов, а также по бюджету капитальных затрат отражаются в бюджете денежных средств. Во внимание также должны быть приняты выплаты дивидендов, планы финансирования за счет собственных средств или долгосрочных кредитов, а также другие проекты, требующие денежных расходов [10].

На заключительном этапе процесса бюджетирования составляется 
прогнозный баланс.

Прогнозный  баланс - это форма финансовой отчетности, которая содержит 
информацию о будущем состоянии предприятия на конец прогнозируемого периода.

Прогнозный  баланс помогает вскрыть отдельные  неблагоприятные 
финансовые проблемы, решением которых руководство заниматься не планировало 
(например, снижение ликвидности предприятия). Прогнозный баланс позволяет 
выполнять расчеты различных финансовых показателей. Наконец, прогнозный 
баланс служит в качестве контроля всех остальных бюджетов на предстоящий 
период - действительно, если все бюджеты составлены методически правильно, 
баланс должен "сойтись", т.е. сумма активов должна равняться сумме обязательств предприятия и его собственного капитала [10].

 

ВЫВОДЫ ПО ПЕРВОЙ ГЛАВЕ

Бюджетирование  – это процесс согласованного планирования и управления деятельностью организации с помощью бюджетов и экономических показателей, позволяющих определить вклад каждого подразделения в достижение общих целей.

Функции бюджета  направлены на планирование, учет и  контроль предприятия.

Различают несколько  типов бюджетов в управленческом учете, в зависимости от принципов построения, области, которую охватывает бюджет и срока действия бюджетов.

Генеральный (общий) бюджет организации состоит из двух основных бюджетов – операционного  и финансового бюджетов.

Операционный  бюджет показывает планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции предприятия.

Финансовый  бюджет – это план, в котором  отражаются предполагаемые источники  финансовых средств и направления  их использования в будущем периоде [10].

Бюджетирование позволяет предпринимателю так спланировать деятельность фирмы, чтобы обеспечить получение фирмой максимально возможной прибыли с минимальными затратами в условиях изменчивости состояния рынка. Конечно, это связано с неизбежным финансовым риском, особенно в современных российских условиях, но правильно проведенное бюджетирование позволит свести риск к минимуму.

 

 

 

 

 

2 СОСТАВЛЕНИЕ  БЮДЖЕТА ФИРМЫ «РЕМСТРОЙ»

 

2.1 Выбор наиболее эффективного варианта планирования бюджета

 

2.1.1 Исходные данные для  бюджетирования

 

Фирма «Ремстрой» – это небольшого размера фирма, выполняющая ремонтно-строительные работы.

Основной вид  работ фирмы «Ремстрой» – отделка  керамической плиткой. Планируемые  объемы работ представлены в табл. 2.1. договорная цена за 1 кв. м. – 74 руб. 1 кв.м.

Таблица 2.1- Планируемые объемы работ

Объемы работ  по кварталам, кв. м.
1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
860	830	940	910

Выручка определяется по мере выполнения и сдачи работ  заказчикам. Ожидается, что 90 % заказчиков оплачивают счета в тот же квартал, когда были выполнены и сданы работы, 10 % заказчиков оплачивают счета в следующий квартал.

Норма расхода  керамической плитки на единицу работ равна 1,2 кв. м. Планируемый уровень запасов керамической плитки на конец каждого квартала должен быть равен 10% от требуемого объема в следующем квартале, а планируемый уровень запасов керамической плитки на конец года равен 290 кв.м.

Цена керамической плитки согласно договору на планируемый  год, установленная поставщиком, равна 4 руб. за 1 кв.м.

Согласно договору с поставщиком керамическая плитка поставляется по запросам. Согласно договору с поставщиков, 55% счетов поставщика оплачивается в тот же квартал, когда была осуществлена поставка, 45% счетов поставщика оплачиваются в следующий квартал.

На проведение одной единицы работ необходимо затратить 5 часов. Заработная плата рабочих составляет 7 рублей в час. Переменные накладные расходы – 2,3 рубля в час, постоянные накладные расходы – 5500 рублей в квартал, в том числе амортизация основного капитала – 2750 рублей.

Заработная плата рабочих и  все накладные расходы оплачиваются в том же квартале, в котором  были произведены.

Административно-сбытовые расходы  оплачиваются в тот же квартал, когда  были начислены (таблица 2.2).

Таблица 2.2- Смета административно-сбытовых расходов

Статьи сметы, руб.	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Реклама	1 300	1 300	1 200	1 200
ЗП АУП	7 000	7 000	7 000	7 000
Аренда офиса	500	500	400	400

По расчетам финансового менеджера должно быть сохранено определенное сальдо денежных средств /на расчетном счете и  в кассе/ на конец каждого планируемого квартала в размере не менее 4500 руб.

Имеется возможность  получить кредит под 11% годовых в сумме, кратной 5 00 рублей. Проценты по кредитам начисляются и выплачиваются ежеквартально. Сумма кредита и график погашения рассчитывается с учетом необходимого сальдо денежных средств, при этом кредит планируют получить в начале квартала, а погасить – в конце квартала.

Согласно плану  инвестиций необходимо оплатить покупку  нового оборудования, стоимость покупки оборудования равна 20900 руб. и срок оплаты 4 квартал. Оборудование приобретено и пущено в эксплуатацию в первом квартале (амортизация равномерная, 10% в год).

 

 

2.1.2 Анализ и выбор наиболее эффективного варианта бюджета

До процесса бюджетирования необходимо выбрать  наиболее эффективный вариант планирования бюджета по критерию максимальной производственной прибыли, при этом рассматриваются 3 варианта: базовый (по исходным данным), при уменьшении цены на 10 % и при увеличении цены на 10 %.