Финансовое планирование на предприятии

Реализация продукции является завершающим этапом кругооборота средств предприятия. От ее величины зависят конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому при анализе уделяется внимание рассмотрению всех данных (факторов), относящихся к реализации продукции.

Охарактеризуем изменение объема реализации продукции Управление механизации № 90 Открытого Акционерного Общества «Оршанский строительный трест №18» в таблице 2.2 используя данные приложения Е.

 

Таблица 2.2 – Объем реализации продукции            

                  ( в млн.руб.)

Показатели	Январь-декабрь 2011г.	Январь- декабрь 2012г.	Изменение	Темп роста (%)
Выручка от реализации продукции и товаров	11300	21189	9889	187,51
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг	8262	17843	9581	215,96
Валовая прибыль	3038	3346	308	110,14
Управленческие расходы	3177	1841	-1336	57,95
Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг	139	1505	1366	1082,73

[Составлено автором по данным приложения Е]

Анализируя данную таблицу мы видим большое значение темпа роста выручки от реализации товаров 187,51%, однако можно и заметить что подобным образов возросла и себестоимость 215,96%.В то же время изменение валовой выручки незначительно 110,14%, что свидетельствует о пропорциональном повышении выручки от реализации и себестоимости работ. Данные показатели обуславливаются колебаниями в экономической жизни страны в 2012 году и соответственно резким удорожанием строительных материалов, которые составляют основу себестоимости продукции. Следует отметить, что прибыль от реализации возросла в 2012 году по сравнению с 2011 на 1366 млн.руб. На эту сумму повлияло значительное сокращение управленческих расходов 1336 млн.руб.

Для более детального изучения выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг рассмотрим ее более детально в разрезе статей услуг.

Данные для наглядности сведем в таблицу 2.3

Таблица 2.3 - Анализ структуры выручки от реализации в разрезе статей услуг                                                        

                                                 В млн.руб.

Наименование услуги	2011		2012		Изменение
	Выручка от реализации	% в общей выручки	Выручка от реализации	% в общей выручки
Строительно-монтажные работы	4115	36,4	7861	37,1	3746
Услуги по аренде механизмов	3103	27,5	4123	19,5	1020
Услуги по аренде транспорта	3591	31,8	7827	36,9	4236
Карьер	414	3,7	1335	6,4	921
Прочая реализация	62	0,6	23	0,1	-39
Всего по управлению	11300		21189		9889

[Составлено автором по данным приложений Е,Д]

 

Анализ структуры выручки от реализации работ, услуг по Управлению показывает, что доминирующими позициями являются строительно-монтажные работы 37,1 и 36,4 по годам соответственно. Значительное увеличение общей выручки на 9889 млн.руб. обусловлено значительным удорожанием стоимости строительно-монтажных работ в течении года.

Одним из важнейших показателей, характеризующих результаты хозяйственной деятельности предприятия является себестоимость продукции (работ, услуг), которая представляет собой выраженные в денежной форме затраты на производство и реализацию продукции. От её уровня и динамики зависят финансовые результаты деятельности, финансовое положение субъекта хозяйствования.

В связи с этим анализ себестоимости продукции (работ, услуг) выявление и мобилизация резервов её снижения оказывает значительное влияние на формирование экономики субъекта хозяйствования и Республики Беларусь в целом.

Проанализируем затраты Управления в таблице 2.4 на основании данных Отчета о затратах на производство

 

Таблица 2.4- Анализ состава затрат Управления                   

   В млн.руб.

Экономические	Абсолютные показатели, тыс.руб.		Изменение	Структура затрат, %		Измене-ние структуры,
элементы затрат	2011	2012	Сумма, млн.руб.	2011	2012	проц. пункт.
Материальные затраты	5676	8408	2732	49.81	43.19	-6.62
Расходы на оплату труда	2840	5449	2609	24.92	27.99	3.07
Отчисления на социальные нужды	990	1902	912	8.69	9.77	1.08
Амортизация ОС и НА	1602	3495	1893	14.06	17.95	3.90
Прочие затраты	288	213	-75	2.53	1.09	-1.43
Итого затрат на производство продукции	11396	19467		100	100

[Составлено автором по данным приложения Ж]

 

Анализируя таблицу мы можем наблюдать увеличение затрат в 2012 году на 2732 млн.руб, причем по сравнению с 2011 наблюдается тенденция увеличения структуры затрат в общей массе по большинству позиций. Это обуславливается значительным удорожанием строительных материалов в 2012 году.

В целом по Управлению механизации затраты на 1000 рубль в текущих ценах составили -919 рублей, снижение уровня затратоемкости за 12 месяцев 2012 года по сравнению с аналогичным периодом 2011 года составило 8,8%.

Материалоемкость в текущих ценах составила 397 руб., снижение показателя по сравнению с аналогичным периодом 2011 года составило 20,9%.

Проанализируем платежеспособности Управления механизации ОАО «Оршанский строительный трест №18» в таблице 2.5

 

 

Таблица 2.5 – Показатели платежеспособности Управления за 2012 год

Показатель	Нормативное значение	Значение на конец 2012г.
Коэффициент текущей ликвидности	1,0	2,26
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	>=0,1	0,56
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами	<0,85	0,12

[Составлено автором по данным приложений Д,Е]

 

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия Нормативное значение данного коэффициента в соответствии с Инструкцией не должно быть ниже 1,0.

Коэффициент на 1.10.2012 г. составил 2,26 Как видно коэффициент соответствует нормативному значению. Это свидетельствует о достаточном объеме оборотных средств для покрытия текущей краткосрочной кредиторской задолженности.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. По норме должен быть более или равным 0,1. В Управлении он имеет значение 0,56. На предприятии в 2012 году происходит частичное вымывание собственных оборотных средств и для финансирования текущей хозяйственной деятельности Управление привлекает заемный капитал. Это говорит о недостаточной платежеспособности организации.

Для установления факта устойчивой неплатежеспособности применяется коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (КЗ). Этот коэффициент характеризует способность предприятия рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации всех своих активов и определяется отношением всех (краткосрочных и долгосрочных) обязательств к общей стоимости имущества (активов). По норме он должен быть менее 0.85. В Управлении он составляет 0,12. Значение данного коэффициента (КЗ) не выходит за установленный норматив. Следовательно, Управление не может быть отнесен к числу неплатежеспособных организаций.

Рассмотрим движение денежных средств на предприятии в таблице 2.6

 

Таблица 2.6 -  Движение  денежных средств                      

             В млн.руб.

Показатели	2011	2012
Поступило денежных средств по текущей деятельности	13476	18498
Направлено денежных средств по текущей деятельности	13551	20030
Результат	-75	-1532
Поступило денежных средств по инвестиционной деятельности	-	-
Направлено денежных средств по инвестиционной деятельности	-	18
Результат по инвестиционной деятельности	-	-18
Поступило денежных средств по финансовой деятельности	2489	6738
Направлено денежных средств по финансовой деятельности	2266	5321
Результат по финансовой деятельности	223	1417
Результат движения денежных средств	148	133

[Составлено автором по данным приложения З]

 

Анализируя таблицу мы видим, что расход денежных средств по текущей деятельности превышает их поступление на 1532 млн.руб.Причем наибольшая сумма направлялась на приобретение работ, услуг – 9816 млн.руб. Это связано с наймом Управлением сторонних строительных организаций для выполнения подрядных работ.