Финансовая политика Казахстана

Налоговая система  Республики Казахстан включает виды налогов сборов и пошлин, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения органы налоговой службы (Министерство государственных доходов Республики Казахстан и его местные органы). [13, с. 35]

Перечень  налогов, сборов и платежей налогового характера в Казахстан включает:

 

1. Налоги

1. корпоративный подоходный доход;
2. индивидуальный подоходный налог;
3. налог на добавленную стоимость:
4. акцизы;
5. специальные платежи и налоги недропользователей (подписной 
   бонус,   бонус   коммерческого   обнаружения,   роялти,   налог  на 
   сверхприбыль);     доля    Республики    Казахстан     по     разделу 
   продукции
6. социальный налог;
7. земельный налог;
8. налог на транспортные средства;
9. налог на имущество.

Для отдельных  групп плательщиков предусмотрены  специальные налоговые режимы, предусматривающие применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных налогов и представления отчетности по ним, сюда относятся: субъекты малого бизнеса, крестьянские (фермерские) хозяйства, юридические лица- производители сельхозпродукции, отдельные виды предпринимательской деятельности.

Уплата налогов  при этих режимах производится на основе:

1. оплаты патента;
2. разового талона;
3. единого земельного налога;
4. упрощенной декларации;
5. фиксированного суммарного налога (для игорного бизнеса). 
   Эти    режимы    представляют    собой    разновидность    (комбинацию) подоходных, поимущественных, социального, косвенных налогов.

2. Сборы

1. сбор за государственную регистрацию юридических лиц;
2. сбор     за     государственную     регистрацию     индивидуальных 
   предпринимателей;
3. сбор  за  государственную  регистрацию   прав   на  недвижимое 
   имущество и сделок с ним;
4. сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств 
   и высокочастотных устройств;
5. сбор      за.     государственную      регистрацию      механических 
   транспортных средств и прицепов;
6. сбор   за   государственную   регистрацию   морских,   речных   и 
   маломерных судов;
7. сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных 
   судов;
8. сбор за государственную регистрацию лекарственных средств;
9. сбор   за   проезд   автотранспортных   средств   по   территории 
   Республики Казахстан;

10.сбор с  аукционов;

 

 

11. гербовый сбор;

12. лицензионный   сбор   за   право   занятия   отдельными   видами

      деятельности;

13. сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного

      спектра телевизионным и радиовещательным организациям

3. Платы.

1.   за пользование земельными участками;

2.   за пользование водными ресурсами поверхностных

3. щеточников;
4. за загрязнение окружающей среды;
5. за пользование животным миром;
6. за лесные пользования;
7. за использование особо охраняемых природных территорий;
8. за использование радиочастотного спектра;
9. за пользование судоходными водными путями;

10.за размещение  наружной (визуальной) рекламы.

4. Государственная пошлина
5. Таможенные платежи:
1. таможенная пошлина;
2. таможенные сборы.
3. плата (за предварительное решение)

Налоговая система  включает в свой состав государственную налоговую службу, которая представлена в Казахстане Министерством государственных доходов, налоговыми комитетами в областях, районах, городах. Налоговая служба осуществляет контроль за исполнением законов республики о налогах и других обязательных платежах в бюджет с учетом затрат цен и тарифов. [20, с. 36]

Необходимо  отличать понятия "налог" и "налогообложение": в первом -это экономическая и финансовая категория, во втором - процесс взимания (исчисления и изъятия) налоговых платежей с использованием экономико-правового механизма. Если рассмотреть структуру поступлений из местных бюджетов в государственный, то можно отметить, что наибольшую долю как в местном, так и в государственном бюджетах занимают налоговые поступления. В 2001 г. доля налоговых поступлении в структуре составила 81.8 %, в 2002 г. налоговые поступления в местные бюджеты уменьшились до 76.3 %, также как и абсолютная сумма, которая уменьшилась на 8.6 % по сравнению с суммой налоговых поступлений в 2001 г. Доля налоговых поступлений в местные бюджеты в 2003-2004 гг. составила 70.7 % и 65.1% соответственно. В общей динамике за последние четыре года прослеживается снижение доли налоговых поступлений в местные бюджеты, хотя их абсолютная сумма сумма растет год от года.

Уменьшение доли налоговых поступлений в местных бюджетах связано с увеличением других статей поступлении. К примеру, доля полученных официальных трансфертов за 2000 - 2004 гг. значительно увеличилась; так, если в 2000 г. она составила 13.7 %, то в 2003 - 2004 гг. уже увеличилась до 

25.3 и 34.3 % соответственно. Как бы не изменялись доли  официальных трансфертов в описываемые годы, их абсолютная сумма стабильно росла.

В 2001 г. рост составил 34.9 % по сравнению с аналогичным показателем 2000 г. В 2002 г. эта сумма увеличилась уже на 50 % по сравнению с показателем 2001 г. и составила 76781 млн. тенге, а в 2003 г. - на 60.1 % по сравнению с показателем предыдущего года и сумма ровнялась 122926 млн. тенге. В 2004 г. сумма официальных трансфертов составила 209061 млн. тенге и увеличилась с 60.1 до 70.1 % по сравнению с показателем 2003 г.

Таблица 1

 

млн. тенге

Налоговые поступления (2000 - 2004 гг.)

Вид налога	2000	2001	2002	2003	2004
Корпоративный подоходный налог	163529	169047	209054	272632	382814
Индивидуальный подоходный налог	51016	68574	77381	93281	242955
НДС	115159	159913	175936	231338	29913
Акцизы	19285	21830	25443	26986	98535
Социальный  налог	99082	124284	133852	157676	167995
Налог на имущество	14763	20944	24458	27189	31579
Земельный налог	5506	5454	5387	5497	5941
Налоги на международную торговлю и внешние  операции	18471	25947	38603	42491	50340

Раскрывая содержание социальной функции, хотелось бы отметить, что большинство граждан считают, что они платят слишком высокие налоги, тогда как другие социальные группы платят слишком низкие, и что

 

 

государство расходует недостаточно средств для обеспечения их материального благосостояния и чересчур много отдает другим.

В связи с  этим интересен принцип взимания налогов в зависимости от способности  налогоплательщика, породивший систему  прогрессивного налогообложения: чем  выше доход (налоговая база), тем непропорционально большая часть его изымается в виде налога. Принцип же пропорционального налогообложения предусматривает одинаковую долю налога в доходах, независимо от их величины. Регрессивные ставки налога означают ее уменьшение по мере возрастания налоговой базы (дохода).

Анализируя  налоги как средство государственного управления деловой активностью, важно остановиться на регулирующих их функциях:

• установление и изменение системы налогообложения;
• определение налоговых ставок, их дифференциация;

— предоставление  налоговых льгот —  освобождение  от налогов  части 
прибылей и капитала с условиями их целевого использования в соответствии 
с задачами общей экономической политики правительства.

Важную регулирующую роль играют глобальные изменения ставок налогов. Так, глобальное понижение налогов ведет к увеличению чистых прибылей, усилению стимула хозяйственной деятельности, росту капиталовложений, спроса, занятости, и оживлению хозяйственной конъюнктуры. Увеличение налогов — обычный способ борьбы с повышенной деловой активностью.

Изменяя налоги на прибыль (прямые налоги), государство  может создать или уменьшить дополнительные стимулы для капиталовложений, а маневрируя уровнем косвенных налогов — воздействовать на фонд потребления в целом, на цены товаров и услуг. [12, с. 142]

Подводя итог, хотелось бы особенно отметить, что  в любом случае государство, имея возможность применять все элементы финансовой политики, обладает мощнейшим инструментом, позволяющим весьма эффективно бороться с любыми трудностями, которые бы не постигли экономику. Важно лишь со знанием дела использовать имеющиеся средства, последовательно и правильно продвигаться по пути укрепления экономики Казахстана.

Одним из важных составляющих компонентов финансовой политики является бюджетное устройство. Вообще бюджетная система представляет собой основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность всех видов бюджетов.

Бюджетное устройство — это принципы построения бюджетной системы, организационные формы взаимосвязи ее звеньев.

Состав бюджетной  системы определяется национально-государственным устройством страны. В состав бюджетной системы Республики Казахстан входят:

1. республиканский бюджет;
2. местные   бюджеты:   областей,   городов,   районов,   районные  в городах.

 

 

Бюджетный процесс (бюджетная  процедура) - это регламентированная законодательством деятельность органов власти и управления по составлению, рассмотрению, утверждению, исполнению бюджетов, контролю за исполнением и утверждением отчетов об исполнении бюджетов.

Бюджетный процесс  в Республике Казахстан определяется Законом "О бюджетной системе", ежегодным Законом "О республиканском бюджете", иными   законами   Республики   Казахстан,   а   также   решениями   органов исполнительной власти.

Составление, исполнение бюджетов, составление отчетов об исполнении бюджетов являются функциями органов исполнительной власти, рассмотрение и утверждение - функциями Парламента и местных представительных органов - маслихатов; контроль за исполнением бюджетов выполняют обе ветви власти. [9, с. 25]

Важная роль в бюджетном процессе отводится  Министерству финансов, оно разрабатывает прогнозные показатели государственного бюджета на предстоящий трёхлетний период на основе параметров индикативного плана социально-экономического развития страны, экономических и социальных программ развития территорий с учётом ежегодного послания Президента Республики Казахстан к народу.

Министерство  финансов обобщает заявки администраторов республиканских бюджетных программ, с учётом предложений бюджетной комиссии разрабатывает и представляет в Правительство Республики Казахстан проект закона о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. Министерство финансов доводит до акимов областей, городов Астаны и Алматы согласованные показатели: поступления в их бюджеты, лимиты долга, объёмы расходов на погашение и обслуживание долга местных исполнительных органов.

Для разработки проектов местных бюджетов акимы образуют бюджетные комиссии соответствующих административно-территориальных подразделений, определяют задачи и порядок их работы. Бюджетные комиссии формируют и представляют на одобрение акимов основные прогнозные показатели проекта местного бюджета.

Акимы областей и городов Астаны и Алматы не позднее двухнедельного срока после вступления в силу закона о республиканском бюджете уточняют ранее составленные прогнозные объемы бюджета и вносят их на рассмотрение маслихатов, которые в течение двух недель принимают решение "об их утверждении.

Акимы районов (городов) в двухнедельный срок после  утверждения областного бюджета вносят проект бюджетов на рассмотрение соответствующих маслихатов, которые не позднее двухнедельного срока принимают решение об утверждении бюджета.