Финансирование оборотного капитала предприятия

суммы выставленных претензий  по недостаче и порче материальных ценностей (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 76);    суммы штрафных санкций по хозяйственным договорам, признанных организацией или присужденных судом (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 91).

В бухгалтерском балансе  долгосрочная и краткосрочная дебиторская  задолженность показываются раздельно  соответственно в строках 230 и 240. Напомним, что долгосрочной задолженностью является та, платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты. Остальная задолженность  считается краткосрочной. Исчисление указанного строка осуществляется начиная  с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором задолженность была принята к бухгалтерскому учету.                                                                                       Дебиторская задолженность, представляемая в бухгалтерском балансе как долгосрочная и предполагаемая к погашению в отчетном году, может быть представлена на начало этого отчетного года как краткосрочная. Факт представления дебиторской задолженности, учтенной ранее как долгосрочная, в качестве краткосрочной необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

Статья "Покупатели и заказчики" соответствующей группы статей "Дебиторская  задолженность" (долгосрочной - строка 231, или краткосрочной - строка 241) отражает имеющуюся на отчетную дату в бухгалтерском  учете задолженность покупателей  и заказчиков за проданные им товары, продукцию, выполненные работы и  оказанные услуги (с учетом скидок (накидок), изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.п.).                                                                                                     

Сумма по строке 231 и 241 соответственно равна дебетовому сальдо счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".                                                                

Сумма по строкам 230 и 240 соответственно равна сумме дебетового сальдо по счетам 60, 62, 76, 68, 69, 71, 73 и 91 (соответствующий  субсчет по учету штрафных санкций).                                                                                                   

Строка 250 "Краткосрочные финансовые вложения". В группе статей "Краткосрочные финансовые вложения" (строка 250) отражаются фактические затраты организации по инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., предоставленные организацией другим организациям займы с учетом процентов.                                                                                                                  Сумма по строке 250 равна дебетовому сальдо по счету 58 "Финансовые вложения".                                                                                                       Строка 260 "Денежные средства". В строке 260 "Денежные средства" отражается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях. Сумма по строке 260 равна сумме дебетового сальдо по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути".

Строка 270 "Прочие оборотные активы". В строке 270 "Прочие оборотные активы" показываются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела "Оборотные активы" бухгалтерского баланса.

 

1.ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ" ПБУ 5/01

(в ред. Приказов Минфина  РФ от 27.11.2006 N 156н, от 26.03.2007 N 26н, от 25.10.2010 N 132н)

I. Общие положения

1. Настоящее Положение  устанавливает правила формирования  в бухгалтерском учете информации  о материально-производственных  запасах организации. Под организацией  в дальнейшем понимается юридическое  лицо по законодательству Российской  Федерации (за исключением кредитных  организаций и государственных  (муниципальных) учреждений).

(в ред. Приказа Минфина  РФ от 25.10.2010 N 132н)

2. Для целей настоящего  Положения к бухгалтерскому учету  в качестве материально-производственных  запасов принимаются активы:

используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для  продажи (выполнения работ, оказания услуг);                                                                                                     предназначенные для продажи; используемые для управленческих нужд организации.

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного  цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют  условиям договора или требованиям  иных документов, в случаях, установленных  законодательством).

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для  продажи.

3. Единица бухгалтерского  учета материально-производственных  запасов выбирается организацией  самостоятельно таким образом,  чтобы обеспечить формирование  полной и достоверной информации  об этих запасах, а также  надлежащий контроль за их  наличием и движением. В зависимости  от характера материально-производственных  запасов, порядка их приобретения  и использования единицей материально-производственных  запасов может быть номенклатурный  номер, партия, однородная группа  и т.п.

4. Настоящее Положение  не применяется в отношении  активов, характеризуемых как  незавершенное производство.

(п. 4 в ред. Приказа Минфина  РФ от 26.03.2007 N 26н).

 

 

2. Методы оценки запасов.                                                                                         

В современной практике широко известны четыре метода оценки запасов  организации:

1. Оценки себестоимости единицы запасов;
2. Метод средних цен;
3. Метод ФИФО;
4. Метод ЛИФО.

 

Метод оценки себестоимости  единицы запасов

Метод оценки себестоимости  единицы запасов применяется  либо когда фирма ведет партионный учет запасов, то есть их аналитический  учет организован так, что позволяет  отследить их движение по партиям. При  этом в большинстве случаев при  применении партионного учета и  фактическое движение (выбытие) запасов  организуется по партиям. Это может  стать необходимым при использовании  в деятельности фирмы (продаже или  использовании в производстве) скоропортящихся  оборотных активов, например, пищевых  продуктов. Здесь, если партия была приобретена  по одной цене, списание запасов  конкретной партии и производится по соответствующим ценам.

Также данный метод применим, когда речь идет об уникальных в  определенной степени ценностях. Например, наша фирма - это салон, продающий  дорогие автомобили. Организация  учета не предполагает их списания «группами».

Каждый факт реализации подлежит обособленному отражению в бухгалтерском  учете, и отражение каждого факта  предполагает списание конкретного  автомобиля по цене его приобретения у поставщиков. В иных случаях данный метод оценки практически неприменим.

Метод средних цен

Метод средних цен наиболее прост. Может быть, именно поэтому  в настоящее время его применяют большинство компаний. Он предполагает исчисление средних цен запасов, приобретенных за период, с учетом их остатка на начало отчетного периода.

Метод ФИФО

Метод ФИФО (аббревиатура от англ. FIFO - First In First Out, «первым поступил - первым выбыл») предполагает, что мы ставим оценку остатка запасов и  их выбывшей за период части в зависимость  от последовательности их поступления (покупки). Оценка стоимости остатка  запасов в этом случае основывается на допущении того, что запасы выбывают точно в той же последовательности, что и поступали в организацию, а, следовательно, остаток запасов  на конец периода должен быть оценен, исходя из последних по хронологии цен их приобретения. Метод ФИФО иногда сравнивают с конвейером, с  которого запасы поступают ровно  в той последовательности, в которой  они были на него загружены.

Метод ЛИФО

Метод ЛИФО (аббревиатура от англ. LIFO - Last In First Out, «последним поступил, последним выбыл») предполагает, что  мы оцениваем выбывающие запасы исходя из последовательности, обратной последовательности их поступления. Сущность метода ЛИФО иногда объясняется по аналогии с  бункером или контейнером, куда закладываются  запасы. И вот, если мы захотим эти  запасы из такого бункера - контейнера достать, нам придется сначала вынуть те, которые попали туда последними. Следовательно, оценивая выбывшие за период ценности, мы начинаем «выбирать» последнюю  по времени поступления партию, если количества товаров в ней не хватает - предпоследнюю, и так далее, как  бы возвращаясь к остатку на начало.

Таким образом, себестоимость  проданных (использованных) запасов  и определяют их «последние» цены.(М.Л. Пятов 2012)

 

3.Счет 50 "Касса"

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  кассах организации.

К счету 50 "Касса" могут  быть открыты субсчета:

• 50.1 "Касса организации" - учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
• 50.2 "Операционная касса" - учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
• 50.3 "Денежные документы" - учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
• и др.

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств  и денежных документов в кассу  организации.

По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств  и выдача денежных документов из кассы  организации.

 

4.Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации № 373-П 12.10.2011.        

 На основании Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86ФЗ “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790; 2003, № 2,ст. 157; № 52, ст. 5032; 2004, № 27, ст. 2711; №31, ст. 3233; 2005, № 25, ст. 2426; № 30,ст. 3101; 2006, № 19, ст. 2061; № 25, ст. 2648;2007, № 1, ст. 9, ст. 10; № 10, ст. 1151; № 18,ст. 2117; 2008, № 42, ст. 4696, ст. 4699; № 44,ст. 4982; № 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, № 1,ст. 25; № 29, ст. 3629; № 48, ст. 5731; 2010,№ 45, ст. 5756; 2011, № 7, ст. 907; № 27,ст. 3873) настоящее Положение определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (далее — наличные деньги) на территории Российской Федерации в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения.  

Глава 1. Общие положения 

1.1. Настоящее Положение  распространяется на юридических  лиц, ведущих бухгалтерский учет  в соответствии с требованиями, установленными органами, которым  предоставлено право регулирования  бухгалтерского учета (за исключением  Центрального банка Российской  Федерации), а также на юридических  лиц, перешедших на упрощенную  систему налогообложения (далее  — юридические лица), на физических  лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальные предприниматели).

Получатели бюджетных  средств при ведении операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее  — кассовые операции) руководствуются  настоящим Положением, если иное не определено нормативным правовым актом, регулирующим порядок ведения кассовых операций получателями бюджетных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Оценка эффективности  использования оборотного капитала  предприятия

 

2.1 Организационно-правовая  и финансово-экономическая  характеристика  объекта исследования.

Показатели размера ТВ «Речица»

Показатели	Годы			Темп  роста, %
	2010	2011	2012
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	133306	118316	149621	112,2
Валовая продукция по себестоимости, тыс. руб.	99049	101586	127443	128,7
Валовый доход, тыс. руб.	14962	5673	15585	104,2
Чистый доход, тыс. руб.	49433	31626	44687	90,4
Стоимость имущества предприятия  тыс. руб.	399644,5	44680	491882	124,9
в том  числе: собственный капитал, тыс. руб.	194986,5	221708	244647,5	125,5
Среднегодовая численность  работников, чел	203	190	179	88,2
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	100001,5	113588	118488,5	118,5
Площадь сельскохозяйственных угодий, га	5180	5180	5180	100
в том числе: пашни, га	4277	4277	4277	100
Среднегодовое поголовье  крупного рогатого скота, гол.	923	976	1050	113,8
в том числе: коров, гол	315	330	380	120,6
Среднегодовое поголовье  свиней, гол	2942	3187	3331	113,2
Наличие тракторов на конец  года, физ. ед.	55	50	52	94,5
Энергетическая мощность, л.с.	21658	21169	20787	95,9