Бюджетирование на предприятии

Таблица 12

                                                                             Бюджет управленческих расходов (руб.)

 

Наименование / период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего за 2012г.
1. Зарплата управ. и прочего  офисного персонала	60000	60000	60000	60000	240000
2. Амортизация	24000	24000	24000	24000	96000
4. Канцелярские расходы	3500	3500	3500	3500	14000
5. Связь	9000	9000	9000	9000	36000
6. Налоги, включаемые в себестоимость	13125,25	13906,81	14097,89	13658,17	54788,12
7. Итого начислен. управ. Расходы	109625,25	110406,81	110597,89	110158,17	440788,12

 

 

Результаты разработанного операционного  бюджета вносятся в бюджет доходов  и расходов. Он составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции  и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.

Сформированный бюджет расходов и  доходов представлен в таблице 13.

Таблица 13

Наименование / период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего за 2012г.
1. Выручка (нетто) от продажи продукции	3757500	3941250	3941250	3760000	15400000
2. Закупочная цена товара	2499058,27	2602509,2	2539625,4	2444797	10085990,3
3.Валовая прибыль	1258441,73	1338740,8	1401624,6	1315203	5314009,73
4. Ком. расходы	371452,5	376413,75	376413,75	371520	481353
5. Управлен. расходы	203625,25	204406,81	204597,89	204158,2	816788,12
6. Прибыль  от продаж	683363,98	757920,24	820612,96	739524,4	4015868,61
7.Налог на прибыль	164007,36	181900,86	196947,11	177485,86	963808,47
8.Чистая прибыль	519356,62	576019,38	623665,85	562038,57	3052060,14

 

В данном отчете валовая прибыль  получается путем расчета разницы  между выручкой от продажи и себестоимостью реализованной продукции. В первом квартале  она равна 1258441,73  руб. Для получения прибыли от продаж необходимо вычесть из валовой прибыли коммерческие и управленческие расходы, которые были рассчитаны в таблицах 3.14 и 3.15. Она будет равна  683363,98 руб. Ставка налога на прибыль равна 24%. Чистая прибыль находится вычитанием от налогооблагаемой прибыли ставки налога. Для первого квартала она будет составлять 519356,62руб. Таким же образом рассчитана прибыль в остальных кварталах бюджета.

  Данный этап завершает работу  с операционным бюджетом.

По данным таблицы установлено, что в данном периоде организация планирует осуществить проект строительства цеха по изготовлению мебели на заказ - 465000 руб. А также организацией в первом квартале намечено приобретение оборудования и его монтаж на  стоимость 420000 руб.

Бюджет движения денежных средств является итоговым и наиболее важным во всей схеме бюджетирования. В нем собраны итоговые числовые показатели каждого частного бюджета. Итогом данного бюджета является денежное сальдо, которое может быть положительным и отрицательным. В таблице 14 показан бюджет движения денежных средств.     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 14

                                                                                   Бюджет движения денежных средств

 

Наименование / период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего за 2012г.
Остаток ден. сред. на начало периода	808452,6	353563	3941250	3760000	2068607
Поступления (приток денежных средств)
1. От основной (операционной) деятельности:
1.1.Выручка от реал. прод. (без  НДС)	3757500	3941250	1821010	1675620	11195380
1.2.Итого по разделу	3757500	3941250	1821010	1675620	11195380
Итого приток	4565952,6	4294813	5762260	5435620	13263987
Расходы (отток денежных средств)
1.По основной (операционной) деятельности:
1.1.Оплата материалов	2499058,27	2602509,2	2539625,4	2444797,4	10085990,27
1.4.Коммер. расходы	371452,5	376413,75	376413,75	371520	1495800
1.5.Управ. расходы	144625,25	145406,81	145597,89	145158,17	475788,12
1.6.Уплата налога на прибыль	164007,36	181900,86	196947,11	177485,86	963808,47
1.8.Итого по разделу	3179143,375	3306230,62	3258584,15	3138961,4	13021386,86
2.По инвестиционной  деятельности:
2.1.Приобретение внеборотных активов	0	0	0	0	0
2.2.Кап. строительство	0	0	0	0	0
2.3.Итого по разделу	0	0	0	0	0
Итого отток	3179143,38	3306230,62	3258584,15	3138961,43	13021386,86
Остаток ден. сред. на конец периода	1386809,22	988582,38	2503675,85	2296658,57	242600,14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2. Анализ сводного  бюджета

 

 

Заключительной стадией бюджетного цикла является анализ исполнения  сводного бюджета. Этот вид анализа  иногда называют еще план-факт анализом. Анализ исполнения проводится отдельно по операционному и финансовому бюджетам.

Так в таблице 15 представлены результаты контроля операционного бюджета  за истекший третий квартал.  

 

Таблица 15

Управленческий отчет  о финансовых результатах ООО «Строитель» за III квартал 2012г.

Показатели	План	Факт	Отклонение
			абс.	относ. (%)
			(руб.)
1.                Выручка от реализации	3941250	3756125	-185125	95,30
2.             Закупка товара	2539625,4	2539625,4	0	100,00
3.                Маржинальный доход	1401624,6	1216499,6	-185125	86,79
4.Постоянные расходы	522011,64	522740,96
·        управленческие расходы	145597,89	146327,21	729,32	100,50
·        коммерческие расходы	376413,75	376413,75	0	100,00
5.                Валовая прибыль	879612,96	693758,64	-185854,32	78,87
6.                Налоги	211107,11	166502,07	-44605,04	78,87
7.                Чистая прибыль	668505,85	527256,57	-141249,283	78,87

 

    Вывод: результаты анализа  показали, что чистая прибыль предприятия за отчетный период оказалась на -141249,28 руб. ниже запланированного уровня. При этом основным фактором уменьшения конечных финансовых результатов (чистой прибыли) стало снижение объема продаж (выручки от реализации) на 185125 руб.

Постоянные расходы предприятия остались на стабильном уровне, что означает. При этом следует отметить, что  понизился уровень оперативного рычага, который рассчитывается как отношение маржинального дохода к валовой прибыли.

Сила воздействия операционного  рычага =

[19, с.193]

Маржинальный доход представляет собой разницу между выручкой от реализации и переменными затратами. Желательно, чтобы валовой маржи  хватало не только на покрытие постоянных расходов, но и формирование прибыли.

Операционный рычаг характеризует уровень предпринимательского риска организации, а именно как изменится финансовый результат (валовая прибыль) при изменении выручки от реализации на 1%.

В данном случае сила воздействия  операционного рычага равна:

Это означает, что при увеличении физического объема продаж на 1% приводит к увеличению валовой прибыли  на 1,8% . При увеличении выручки от реализации сила воздействия операционного  рычага убывает. Каждый процент прироста выручки дает все меньший процент прироста прибыли.

В целом же на предприятии за отчетный бюджетный период рентабельность продаж, рассчитываемая как отношение маржинального  дохода к выручке от реализации снизилась  с запланированных 35%( ) до фактических 32% ( ).

Отклонение выручки математически  можно разложить по факторам отклонений физического объема и цены в разрезе  видов продукции, продававшихся  в отчетном бюджетном периоде (таблица 16).

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.20

Плановые и фактические  показатели по выручке, физическому объему реализации и уровню отпускных цен в разрезе видов продукции за III квартал 2012 г.

 

Наимено-	Выручка, руб.			Физический объем продаж, шт.			Цена за ед., руб.
вание
	План	Факт	% к план	План	Факт	% к план	План	Факт	% к план
1	1280000	1323355	103,39	1600	1643	102,69	800	805,45	100,68
2	287500	287500	100,00	1150	1150	100,00	250	250	100,00
3	1020000	773520	75,84	1700	1700	100,00	600	455	75,83
4	219750	219750	100,00	1465	1465	100,00	150	150	100,00
5	1134000	1152000	101,59	1620	1646	101,59	700	699	99,86
Всего	3941250	3756125	95,30	7535	7603,71	100,91

 

Отклонение физического объема является положительным (+0,91 руб.), причем в разрезе видов продукции  ситуация наблюдается следующая, отклонения по физическому объему по Отделочным планкам к сайдингу, Подвесной системе к потолкам не было. У Подвесные потолки (кассеты) отклонение можно сказать неблагоприятное (снижение на 24,16%.), а сайдинга оно составило +3,39%.    

Не случайно в разрезе видов  продукции позитивным ценовым отклонениям соответствуют отрицательные отклонения физического объема продаж, и наоборот. Такое положение вещей является нормальным для рынка, где обратно пропорциональная взаимосвязь «цена – физический объем». Определяется эластичностью спроса по цене для отдельного вида продукции. 

Таким образом, ценовую политику у  всей продукции со всей определенностью  можно назвать эффективной.

По сайдингу величина выручки возросла по сравнению  с плановым уровнем, за счет роста цены и объема реализации. Такая ситуация возможна в данном случае по причине, того что они изготавливаются на заказ, и незначительное повышение цены не влияет на спрос. Тем более на рынке существует тенденция к росту спроса на данный вид продукции.     

 «Выходной» формой финансового  бюджета является отчет о движении денежных средств. План-факт анализ данного бюджета за отчетный период приведен в таблице 17

Анализ показателей, приведенных  в таблице позволяет сделать  вывод о том, что в бюджете  движения денежных средств предприятия  отчетного периода был заложен дефицит (превышение денежных расходов над поступлениями) - 454889,5руб. Но предприятие приняло решение не брать кредит, так как у него имеется остаток денежных средств на начало периода в размере 808452,6 руб.

Основной статьей денежных поступлений по плану являются поступления за реализованную продукцию – 1526225 руб.

Таблица 17

Отчет о движении денежных средств ООО «Строитель» за III квартал 2012г.

Статьи бюджета	Сумма, руб.
	План	Факт	Отклонение
			Абс. (руб.)	Относ.(%)
1. Остаток ден. ср. на начало периода	808452,6	808452,6
2. Денежные поступления:	3941250	3756125
2.1.Поступления от реализации	3941250	37566125
3.Расходование денежных средств:
3.1.Закупка материалов	2539625,4	2556984,24	17358,84
3.2.Расходы по оплате труда	200000	200000	0
3.3.Коммерческие расходы	376413,75	376413,75	0
3.4. Управленческие расходы	145597,89	146327,21	729,32
3.5. Уплата налогов	211107,11	166502,07	-44605,04
4. Сальдо ден. пост. и расходов	468505,85	309897,73	-158608,123
5. Остаток ден. ср. на конец  периода	1276958,45	1118350,33