Анализ системы финансового обеспечения ОАО «МТС»

   ^(8.16)

По данным примера (табл. 8.4) W_ОСпл = 165 980 ´ 1,15 ´ 0,5280 = 100 783,060 тыс. руб.

 

Расчет норматива  оборотных средств методом коэффициентов осуществляется исходя из соотношения между темпами роста объема производства и реализации продукции и размером нормируемых оборотных средств в базисном периоде. При данном методе нормирования оборотные средства подразделяются на:

¨ зависящие от изменения объема производства (сырье, материалы, незавершенное производство, готовая продукция и т. п.) ¾ I группа;

¨ не имеющие пропорциональной зависимости от роста объема производства (запасные части, спецоснастка, затраты будущих периодов и т. д.) ¾ II группа.

По первой группе оборотных  средств норматив определяется исходя из их величины за отчетный год, темпов роста объемных показателей и возможного ускорения оборачиваемости оборотных средств.

На оборотные средства, не изменяющиеся в зависимости от роста объема производства, норматив устанавливается на уровне средних фактических остатков за ряд лет. Метод коэффициентов используется при расчете норматива оборотных средств в перспективном планировании.

 

Пример 8.6. Расчет совокупного норматива оборотных средств с использованием коэффициентного метода. В табл. 8.5 приводятся показатели и их числовые значения для расчета потребности в оборотных средствах.

Таблица 8.5. Данные для расчета потребности в  оборотных средствах

Расчет потребности  в оборотных средствах для I группы учитывает планируемый рост объемов производства и ускорение оборачиваемости оборотных средств:

   ^(8.17)

^{В примере (табл. 8.5) = 53 519,86 ´ 1,2557 ´ 0,96 = 64521,63 тыс. руб.}

Расчет потребности  в оборотных средствах для  не зависящих от объема производства элементов (II группа) учитывает только планируемое изменение оборачиваемости оборотных средств:

   ^(8.18)

^{В примере (табл. 8.5) = 37 769,14 ´ 0,96 = 36 258,37 тыс. руб.}

Таким образом, совокупный норматив оборотных средств составит 64521,63 + 36 258,37 = 100 780 тыс. руб.

 

При нормировании оборотных средств должны быть учтены мероприятия по ускорению их оборачиваемости за счет:

¨ внедрения в производство достижений научно-технического прогресса;

¨ улучшения организации материально-технического снабжения и сбыта продукции;

¨ развития оптовой торговли;

¨ совершенствования организации производственного процесса;

¨ снижения норм расхода материальных ресурсов и трудовых затрат;

¨ сокращения длительности производственного цикла;

¨ ускорения отгрузки продукции, а также документооборота.

Нормирование оборотных  средств в конечном итоге направлено на получение оптимальной величины их элементов, что обеспечивает тесную взаимосвязь производственных и финансовых показателей деятельности предприятия.

По мере развития рыночных отношений и укрепления расчетно-платежной  дисциплины значение нормирования оборотных  средств усиливается. Наличие достаточных  оборотных средств обеспечивает предприятиям расширенное воспроизводство, модернизацию и структурную перестройку. В связи с этим возникает необходимость повышения качества расчетов, установления прогрессивных, экономически обоснованных норм и нормативов оборотных средств. В этом процессе должна широко использоваться электронно-вычислительная техника.

8.4. Расчет норматива оборотных  средств по производственным  запасам

Важнейшей составляющей оборотного капитала являются производственные запасы ¾ комплексная группа оборотных средств, включающая сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, топливо, тару, запасные части, специальные инструменты и приспособления и др. В связи с различным характером функционирования их в процессе производства методы нормирования отдельных элементов производственных запасов неодинаковы.

Нормирование оборотных  средств по запасам сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов

Норматив оборотных средств  по данной группе исчисляется на основании  однодневного их расхода (Р_дн) и средней нормы запаса в днях. Средняя норма оборотных средств, в свою очередь, определяется как средневзвешенная величина норм оборотных средств на отдельные виды или группы сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов и их однодневного расхода.

Норма оборотных средств по каждому  виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем (Н_Т), страховом (Н_С), транспортном (Н_М), технологическом (Н_А), а также подготовительном запасах (Н_П).

Таким образом, норматив оборотных средств по производственным запасам сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов (W_ПЗ) определяется по формуле :

W_ПЗ = Р_дн ´ (Н_Т + Н_С + Н_М + Н_А + Н_П) .   (8.19)

Текущий запас ¾ основной вид запаса, поэтому норма оборотных средств в текущем запасе является определяющей величиной всей нормы запаса в днях. На размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов по договорам (цикл снабжения) и объем их потребления в производстве.

Если поставки планируются регулярно  и материал потребляется равномерно, средний интервал между поставками определяется делением количества дней в году на количество плановых поставок с учетом сроков совпадения поступлений от разных поставщиков: при получении одного и того же материала или полуфабриката от нескольких поставщиков в один день такие поступления рассматриваются как одна поставка. Аналогично решается вопрос при поступлении сырья от одного поставщика в течение нескольких дней подряд, но при условии, что на все отгрузки выписан один платежный документ.

 

Пример 8.7. Расчет среднего интервала поставок. Материал поступает от трех поставщиков в соответствии с календарными графиками. От первого поставщика ¾ 1-го и 16-го, от второго ¾ 6-го и 16-го, а от третьего ¾ 6, 14 и 21-го числа. Следовательно, у потребителя в течение месяца 5 поставок (1, 6, 14, 16 и 21-го числа), а за год ¾ 60 поставок (5 ´ 12). Средний интервал поставок равен шести дням (360 : 60).

 

Величина среднего интервала поставок исчисляется на основе плановой информации или сложившегося в отчетном периоде  режима поступления ресурсов. При  использовании плановой информации норма запаса рассчитывается на основе договоров, графиков поставки, нарядов, фондовых извещений и других аналогичных документов, в которых определен объем и установлены даты поставок. Если в договорах не указаны конкретные сроки поставок, средний интервал между ними может быть определен как среднеарифметическая или средневзвешенная величина, что зависит от колебаний в сроках и объемах поставок. Разовые и мелкие поставки не учитываются, а чрезмерно крупные поступления приводятся к среднему размеру поставок.

При расчете нормы текущего запаса по сложившемуся режиму поступления  товарно-материальных ценностей средневзвешенный интервал определяется по складским карточкам учета поставок за прошлый год. При этом не принимаются во внимание возврат материалов из цехов на склад, случайные и нетипичные поставки.

Если предприятие потребляет сырье и основные материалы небольшой номенклатуры (1-3-го вида), поставляемые одним или двумя поставщиками, а также если интервал между поставками составляет 1¾5 дней, норма оборотных средств в части текущего запаса может быть принята в размере до 100% среднего интервала между поставками, так как в этом случае потребность в средствах будет, как правило, соответствовать исчисленному запасу.

 

Пример 8.8. Расчет среднего интервала между поставками. В отчетном году общее число поставок материала составило 20 общим объемом 4500 т. Из них четыре поставки объемом 45 т. были мелкие, а одна ¾ объемом 780 т. ¾ чрезмерно крупная. При расчете среднего размера поставки принимается 15 поставок объемом 3675 т (4500 - 825). Средний размер поставки ¾ 245 т (3675 : 1,5).

При определении среднего интервала между поставками в  расчет принимается приведенное  число поставок, т. е. 18, полученное путем  деления годового поступления материала на средний размер поставки (4500 : 245). Средний интервал между поставками равен 20 дням (360 : 18).

 

Если несколько поставщиков  поставляют один и тот же вид материала, но в разном объеме и через различные  интервалы времени вследствие особенностей в производственном процессе, транспортировке и т. д., то средний цикл снабжения определяется как средневзвешенный показатель, поскольку различия в объемах и сроках поставок существенно влияют на искомый средний интервал. Объем каждой поставки умножается на интервал в днях до следующей поставки. Средневзвешенный интервал равен частному от деления суммы полученных произведений на общий объем принятых для расчета поставок (см. табл. 8.6).

Таблица 8.6. Расчет интервала между поставками методом  средневзвешенного показателя

Допустим, что из общего объема поставок в отчетном году имелось  разовых мелких, нетипичных и чрезмерно  крупных поступлений всего 970 т. Средневзвешенный интервал равен 20 дням (100 000 : (5970 - 970). Норма оборотных средств в текущем запасе принимается в размере 50% среднего цикла снабжения, что составит в данном примере 10 дней. Это обусловлено поставкой различных видов материалов несколькими поставщиками и в разные сроки.

 

Страховой (гарантийный) запас ¾ второй по величине вид запаса, определяющий общую норму. Необходим на каждом предприятии для гарантии непрерывности процесса производства в случаях нарушений условий и сроков поставок материалов контрагентами, транспортом или отгрузки некомплектных партий.

При расчете времени  нахождения материалов на складе в виде страхового (гарантийного) запаса норма оборотных средств в днях устанавливается в пределах до 50% нормы текущего запаса, если данный материал поступает транзитом от иногородних поставщиков. Норма страхового запаса увеличивается сверх 50% в следующих случаях:

¨ периодически потребляются уникальные, повышенного качества материалы, а также материалы, изготавливаемые только для данного предприятия одним поставщиком;

¨ потребитель расположен вдали от удобных транспортных путей или доставка материалов возможна лишь в отдельное время года;

¨ при непрерывном потреблении определенных материалов в больших количествах интервалы поставок составляют 1-5 дней.

Чем ближе расположены  поставщики, тем реже перебои в  доставке продукции, тем меньше величина страхового запаса. Если материалы доставляются со складов автотранспортом, страховой запас не предусматривается. Лишь в случае отдаленности этих складов норма оборотных средств в страховом запасе устанавливается в размере до 30% нормы оборотных средств в текущем запасе. Величина страхового запаса может определяться также на основании фактических отчетных данных об отклонениях от среднего интервала поставок.

 

Пример 8.9. Расчет нормы страхового запаса. Для расчета следует отобрать количество поставок без учета случайных, мелких и прочих нетипичных поставок (табл. 8.7).

Таблица 8.7. Расчет нормы страхового запаса на основании  фактических отчетных данных о поставках  материала

Средний размер отобранных поставок в данном примере составляет 400 т (4800 : 12). Приведенное общее число поставок ¾ 16 (6500 : 400). Средний интервал поставок в этих условиях равен 22 дням (369 : 16). Норма оборотных средств в части страхового запаса принимается в размере 5,5 дня (60 : 11).

 

Транспортный  запас создается в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота. Транспортный запас не создается, если срок грузооборота совпадает со сроком документооборота или меньше его. При поставках материалов на дальние расстояния срок оплаты расчетных документов опережает срок прибытия материальных ценностей. На время нахождения материалов в пути после оплаты расчетных документов у покупателя возникает необходимость в средствах.

Величина транспортного  запаса рассчитывается прямым и аналитическим  методами. Метод прямого счета применяется при незначительной номенклатуре расходуемых материальных ресурсов, поступающих от ограниченного числа поставщиков. По итогам прошлого периода определяется средняя продолжительность пробега груза от поставщика до потребителя. Из этого времени вычитается: время на выписку платежных документов и их обработку в банке поставщика, время почтового пробега платежных документов от банка поставщика до банка покупателя, время обработки документов в банке покупателя, время на акцепт.

При большом числе поставщиков и значительной номенклатуре потребляемых ресурсов норма транспортного запаса определяется аналитическим методом. Для этого используются данные об остатках товарно-материальных ценностей в пути на начало каждого квартала за минусом стоимости ресурсов, задержавшихся в пути сверх установленных сроков.

Средний остаток оплаченных материальных ценностей в пути определяется по формуле:

   ^(8.20)

где О_ср ¾ средний остаток оплаченных материальных ценностей в пути за истекший период (без учета стоимости грузов, задержавшихся в пути сверх установленных сроков, а также излишних и ненужных материалов);

О₁,…, О_n ¾ остатки оплаченных материальных ценностей в пути на начало квартала за отчетный период;

n ¾ количество принятых к расчету квартальных остатков.

На основе среднего остатка  материальных ценностей в пути находится  фактическое время пребывания средств  в транспортном запасе по формуле: