Анализ системы финансового обеспечения ОАО «МТС»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

Курганский государственный  университет

 

 

 

Кафедра "Финансы и  кредит"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

к проведению практических занятий по дисциплине «Финансы организаций (предприятий)» для студентов специальности 060400 «Финансы и кредит»; 060500 «Бухгалтерский учёт и аудит»; 061100 «Менеджмент»

(очная форма обучения)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курган 2002

 

Кафедра «Финансы и кредит»

Составила:          к.э.н. Федорец Елена Владимировна

Ассистент:               ст. пр. Быкова Лидия Валерьевна

Утверждены на заседании  кафедры «___» __________г.

Рекомендованы редакционно-издательским советом университета

«___»___________г.

Рецензент:        к.э.н., доцент Петрова Вера Павловна

 

Цель практических занятий по дисциплине «Финансы организаций (предприятия)» – закрепление теоретических знаний и практических навыков полученных при изучении курса, овладение методами и приёмами анализа, регулирования, планирования финансовых ресурсов организации и другими вопросами, связанными с финансовой деятельностью организации.

 

Содержание  дисциплины с ГОС:

Финансовые отношения  организаций и принципы их организации. Роль финансов в деятельности организации  Финансовые ресурсы и собственный  капитал организации. Государственное регулирование финансов организаций. Особенности финансов организаций различных организационно-правовых форм и отраслей экономики. Особенности финансов организаций малого бизнеса. Расходы и доходы организаций. Классификация расходов и доходов Финансовые методы управления расходами. Порядок формирования и использования доходов от реализации продукции. Планирование себестоимости и выручки от реализации продукции (объема продаж). Экономическое содержание, функции и виды прибыли Формирование, распределение и использование прибыли. Методы планирования прибыли. Влияние учетной политики на финансовый результат деятельности организации. Влияние налогов на формирование чистой прибыли. Взаимосвязь выручки, расходов и прибыли от реализации продукции (анализ безубыточности). Точка безубыточности, запас финансовой прочности, производственный леверидж. Экономическое содержание оборотного капитала Структура оборотных активов организации и источники финансирования оборотных средств. Определение потребности в оборотном капитале. Эффективность использования оборотного капитала. Производственный и финансовый цикл. Экономическое содержание и источники финансирования основного капитала. Амортизация и ее роль в воспроизводственном процессе. Оценка финансового состояния организации Содержание и цели финансового планирования. Виды и методы финансового планирования. Система финансовых планов (бюджетов).

 

Содержание  практических занятий.

Тема 1. Финансовые отношения организаций и принципы их организации.

Задание. Построить схему финансовых отношений организации и экономических субъектов в системе региональных экономических отношений.

Обязательные требования:

1. Составляющие схему звенья должны включать 2 взаимодействующих экономических субъекта, и финансовые потоки взаимно противоположного направления; например

2. Система финансовых  отношений региона должна быть  ограничена на региональном уровне и взаимодействовать с внешней средой (экономические субъекты сопредельных регионов и федеральные экономические субъекты.)

3. Экономическими субъектами  могут быть: организации; бюджеты разных уровней; кредитные учреждения; фонды; население, работники предприятий и организаций и т.д.

 

Тема 2. Финансовые ресурсы и собственный капитал  организаций.

Задание. На основании данных финансовой отчётности (приложение 1) определить величину собственных, заемных и привлеченных источников финансовых ресурсов; определить структуру и объём направления использования финансовых ресурсов организаций.

 

Тема 3. Государственное  регулирование финансов организаций.

Задание. Подготовить теоретическое сообщение об одном из видов государственного регулирования финансов предприятий (5 – 7 минут) проиллюстрировать основные положения статистическим материалам:

• налоговая система;
• ценообразование;
• внешнеэкономическая деятельность;
• денежное обращение;
• кредитование;
• формы платежей и расчётов;
• организация обращения ценных бумаг;
• бюджетное финансирование;
• органы государственного управления финансовыми вопросами деятельности предприятий;
• государственные гарантии;
• лицензирование отдельных видов деятельности.

 

Тема 4. Особенности финансов организации различных организационно-правовых форм.

Задание 1. Определить сметную, плановую, фактическую себестоимость строительства при условии, что среднегодовая численность строительных рабочих – 60 человек, продолжительность работ – 10 месяцев. Заработная плата одного рабочего – 2500 тыс. руб. в месяц. Затраты на материалы 8 млн. руб. в мес.; затраты по эксплуатации машин и механизмов – 635 тыс. руб. в месяц; прочие затраты – 2% в структуре прямых затрат. Накладные расходы – 15% от суммы прямых затрат. По смете строительства плановая прибыль составляет 30% полной сметной стоимости строительства. Сумма штрафных санкций выплаченных за весь период строительства 1250 тыс. руб. Планируется за счёт внутренних резервов увеличить выработку строительных рабочих на 3% и сократить норму расходов материалов на 2%.

Задание 2. Определить сумму годовых вложений в оборотные средства, если выручка от реализации торговой организации 115 млн. руб.; среднегодовой уровень торговой наценки – 6%; количество контрольно-кассовых машин – 4 штуки; среднегодовая численность работников – 15 человек; норма расхода МБП и инвентаря 18 тыс. руб. на человека в год; среднедневной кассовый лимит – 450 руб.

Задание 3. Уставный капитал акционерного общества составляет 300 тыс. руб. Продано всего 3000 акций, в том числе 2700 акций обыкновенных и 300 акций привилегированных. Общая сумма чистой прибыли, подлежащая распределению в виде дивидендов 63 тыс. руб. (или 27% от общей суммы чистой прибыли). По привилегированным акциям фиксированная ставка дивидендов утверждена в размере 30%.

Определить сумму дивиденда  по привилегированным и обыкновенным акциям и максимально возможную величину резервного фонда.

 

 

 

 

 

 

Тема 5. Планирование себестоимости и выручки от реализации продукции.

Основными резервами  снижения себестоимости промышленной продукции являются:

• систематическое уменьшение затрат живого труда на единицу продукции на основе научно-технического прогресса;
• улучшение использования основных производственных фондов и увеличение в связи с этим выпуска продукции на каждый рубль основных фондов;
• рациональное использование сырья, материалов, топлива, энергии и сокращение затрат на единицу изделия без снижения качества продукции;
• сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводительных расходов;
• сокращение расходов по сбыту продукции;
• устранение излишних затрат на содержание аппарата управления производством на основе рациональной его организации.

Влияние роста производительности труда на снижение себестоимости  можно определить по следующей формуле:

,      (1)

где Э_з – сумма экономии от снижения себестоимости продукции за счёт роста производительности труда;

З_т – затраты по статье «Заработная плата и отчисления на социальное страхование» на единицу изделия или 1 руб. товарной продукции в базовом году;

Р_з – среднегодовая заработная плата одного работающего в планируемом году в процентах к среднегодовой выработке базового года;

Р_в – среднегодовая выработка на одного работающего в планируемом году в процентах к среднегодовой выработке базового года;

Т – выпуск товарной продукции  в планируемом году в натуральном  выражении или в оптовых ценах  предприятия.

Пример. З_т равна 60 коп. на 1 руб. товарной продукции, Р_з – 105%, Р_в – 107%, Т – 5000 тыс. руб. экономия составит 55 тыс. руб.

Расчет экономии по себестоимости  продукции за счет лучшего использования  производственных основных фондов можно  производить по формуле:

,       (2)

где Э_а – сумма экономии от снижения себестоимости в планируемом году за счёт повышения фондоотдачи;

З_а – амортизационные отчисления в себестоимости единицы изделия или на 1 руб. товарной продукции в базовом году;

Р_а – отношение общей суммы амортизации в планируемом году к общей сумме начисленной амортизации в базовом году;

Р_ф – показатель фондоотдачи планируемого года в процентах к показателю фондоотдачи за базовый год.

Пример. За равна 5 коп. на 1 руб. товарной продукции, Р_а – 104%, Р_ф – 110%, Т – 5000 тыс. руб. Экономия составит 15 тыс. руб.

Экономия по себестоимости  продукции, получаемая за счет снижения норм расхода сырья, материалов, топлива  и энергии на единицу изделия, может быть подсчитана по следующей  формуле:

,      (3)

где Э_м – сумма экономии по себестоимости за счёт сокращения норм расхода сырья, материалов, топлива и энергии;

З_м – затраты сырья, материалов, топлива, энергии в базовом периоде на единицу изделия или на 1 руб. товарной продукции исходя из действовавших норм расхода;

Н_р – норма расхода сырья, материалов, топлива и энергии на единицу изделия или на 1 руб. товарной продукции в процентах к норме расхода базового года;

Т – выпуск товарной продукции  в планируемом году в натуральном  выражении или в оптовых ценах  предприятия.

Пример. З_м равна 20 коп. на 1 руб. выпущенной товарной продукции, Н_р – 96%, Т – 5000 тыс. руб. Общая сумма экономии от сокращения норм расхода составит 40 тыс. руб.

В тех случаях, когда  в базовом году был допущен  перерасход сырья, материалов, топлива и энергии против действовавших норм, необходимо отдельно определить, насколько должна быть снижена себестоимость продукции за счет устранения в планируемом году указанного перерасхода:

,       (4)

где Э_н – экономия по себестоимости продукции в планируемом году за счёт устранения допущенных перерасходом сырья, материалов, топлива и энергии;

С₁ – фактическая себестоимость единицы изделия или фактические затраты на 1 руб. товарной продукции в базовом году;

С₂ – фактическая себестоимость единицы изделия или фактические затраты на 1 руб. товарной продукции в базовом году, за исключением допущенных перерасходов по сырью, материалам, топливу и энергии;

Т – выпуск товарной продукции  в планируемом году в натуральном выражении или оптовых ценах предприятия.

Пример. С₁ равна 92 коп., С₂ – 91,5., Т – 5000 тыс. руб. Следовательно, сумма экономии за счёт устранения перерасходов (Э_н) составит 25 тыс. руб. (92,0 – 91,5)×5000

Если в планируемом  году предполагаются изменения оптовых  цен на сырье, материалы, топливо, энергию, то их влияние на себестоимость товарной продукции планируемого года определяется отдельно методом прямого счета.

При определении общей  суммы экономии от снижения себестоимости  продукции в планируемом году следует иметь в виду, что себестоимость изделия уменьшается также за счет сокращения условно-постоянных расходов (кроме амортизации) в результате роста объёма производства. Величину экономии от уменьшения условно-постоянных расходов можно определить следующим образом. Сначала рассчитывается их удельный вес в себестоимости товарной продукции базового года. С учетом того, что рост объема производства вызывает некоторое увеличение условно-постоянных расходов, удельный вес их для плановых расчетов на предстоящий год корректируется. Для этого условно-постоянные расходы приводятся к постоянным с помощью следующей формулы:

,        (5)

где Уп – удельный вес  приведённых условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции  базового периода;

У – удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции в базовом году;

Т – темп прироста объёма товарной продукции в планируемом  году по сравнению с базовым периодом;

Д – темп прироста данного  вида затрат в связи с ростом объёма производства.

Пример. У – 6%, Т – 110%, Д – 105%. В этом случае удельный вес приведенных условно-постоянных расходов равен 5,7%

Затем определяется относительная  экономия от сокращения условно-постоянных расходов в результате увеличения объема производства по следующей формуле:

,       (6)

где Эп – экономия от сокращения условно-постоянных расходов

Сб – себестоимость  товарной продукции в базовом  году;

Уп – снижение удельного  веса приведённых условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции базового года по сравнению с удельным весом условно-постоянных расходов (6 – 5, 7);

Т – темп прироста товарной продукции в планируемом году по сравнению с базовым годом.

Пример. Сб=4182 тыс. руб. Исходя из приведенных выше данных экономия от снижения условно-постоянных расходов будет равна 13,8 тысю руб.

Снижение себестоимости  может быть получено за счет устранения допущенных в базовом году непроизводительных расходов и потерь, к которым относятся: оплата простоев; недостача и порча материальных ценностей в незавершенном производстве; сверхплановые потери от брака и др. Экономия от ликвидации этих потерь определяется как произведение суммы непроизводительных расходов в базовом году на темп роста объема товарной продукции в планируемом году. Так, если эти расходы и потери в базовом году составили 20 тыс. руб., темп роста объема товарной продукции - 110%, экономия себестоимости в планируемом году составит 22 тыс. руб. (20 тыс. руб.•110%).