Анализ системы финансового обеспечения ОАО «МТС»

Прогнозы, касающиеся других переменных величин (например, затрат на производство), в свою очередь будут зависеть от прогнозируемого уровня продаж. Допускаемые соотношения между объемом продаж и другими переменными величинами очень важны и должны быть установлены с максимально возможной точностью. После составления прогноза продаж разрабатывается график поступления денежных средств от продаж, прогноз погашения дебиторской задолженности, прогноз издержек производства, а также график наличных выплат. На основе этих данных составляется бюджет движения денежных средств, бюджет доходов и расходов.

4.3.2. Оценка  динамики и выполнения 
плана производства и реализации продукции

Объем производства и  реализации промышленной продукции  может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат валовая и товарная продукция.

Валовая продукция ¾ это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Объем реализации продукции  в условиях рыночной экономики приобретает  первостепенное значение. Реализация продукции являемся связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее установился на рынке, зависит и объем ее производства.

Важное значение для  оценки выполнения производственной программы  имеют натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (килограммы, штуки, метры и т. д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

Условно-натуральные  показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции. Например, на консервных заводах используется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонтных предприятиях ¾ количество условных ремонтов, в обувной промышленности ¾ условные пары обуви, исчисленные на основе коэффициентов их трудоемкости и т. д.

Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции  в тех случаях, когда в условиях многопродуктового производства не представляется возможным использовать натуральные или условно-натуральные измерители.

 

Пример 4.3. Используя данные предприятия о выполнении плана по производству и реализации продукции (табл. 4.3):

1. Рассчитать базисные (по отношению к базовому году) и цепные (по отношению к предыдущему году) темпы роста и прироста показателей.

2. Оценить динамику  выполнения плана по производству  и реализации продукции.

^{3. Рассчитать  среднегодовой темп  роста выпуска  товарной продукции  ( ) и продаж ( ) по среднегеометрической взвешенной.}

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (табл. 4.3).

Таблица 4.3. Динамика производства и реализации продукции

Из таблицы видно, что  за пять лет объем производства возрос на 8,49%, а объем реализации ¾ на 8,62%. За предыдущие годы темпы роста производства и продаж примерно совпадали.

Среднегодовой темп роста выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической взвешенной:

  ^(4.5)

По данным предприятия, представленным в табл. 4.3, среднегодовой темп роста товарной продукции и объема продаж соответственно составляет:

Темп прироста соответственно:

В приведенном примере  среднегодовой темп прироста выпуска  продукции составляет 7,23%, а реализации продукции ¾ 7,60%.

Для большей наглядности  динамику производства и реализации продукции можно изобразить графически (рис. 4.2).

 

Рис. 4.2. Динамика производства и реализации продукции, тыс. руб.

Оценка выполнения плана  по производству и реализации продукции  за отчетный период (месяц, квартал, год) производится по методике, приведенной в табл. 4.4. Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 5%, а по реализации ¾ только на 1,42%. Это свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции.

Таблица 4.4. Оценка выполнения плана по выпуску и  реализации продукции за отчетный период, тыс. руб.

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему и ассортименту, качестве за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана (табл. 4.5).

Таблица 4.5. Оперативный  анализ производства и отгрузки продукции, тыс. руб.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции.

Недовыполнение плана  по договорам для предприятия  оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Важное значение для  планирования выручки предприятия  имеет выполнение контрактов на поставку товаров по государственным заказам. Это гарантирует предприятию  сбыт продукции, ее своевременную оплату, льготы по налогам и кредитам.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц  и нарастающим итогом в целом  по предприятию, в разрезе отдельных  потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и вырабатываются корректирующие меры по выполнению договорных обязательств (табл. 4.6).

Таблица 4.6. План выполнения договорных обязательств по поставке продукции за месяц, тыс. руб.

Коэффициент выполнения договорных обязательств (К_дп) рассчитывается делением разности между плановым объемом поставки по договорным обязательствам (Q_пл) и его недовыполнением (Q_н) на плановый объем (Q_пл):

   ^(4.6)

 

Пример 4.4. На основе фактических сведений о выпуске и отгрузке продукции по объему и ассортименту за день (табл. 4.6) определить выполнение плана поставок за месяц и нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных видов продукции.

 

Как следует из табл. 4.7, за отчетный III квартал недопоставлено продукции по договорам на сумму 800 тыс. руб., или на 10%, а в целом за год ¾ на 5% (табл. 4.7).

Таблица 4.7. План выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за год, тыс. руб.

Недопоставка продукции  отрицательно влияет не только на итоги  деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т. д. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и экспорту продукции.

4.3.3. Факторы  и резервы 
увеличения выпуска и реализации продукции

Изучив динамику и  выполнение плана по выпуску и  реализации продукции и выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения их объема (рис. 4.3).

Рис. 4.3. Классификация  факторов, определяющих величину выручки

Возможны два варианта методики факторного анализа реализации продукции.

Если выручка на предприятии  определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции имеет вид:

   ^(4.7)

где ТП  ¾ плановая товарная продукция;

 ^{¾ остатки готовой продукции соответственно на начало и конец планируемого периода.}

Отсюда:

   ^(4.8

Рис. 4.4. Система  резервов увеличения объема выпуска  и реализации продукции

При использовании порядка  определения выручки от продаж кассовым методом товарный баланс можно записать следующим образом:

   ^(4.9)

^{где ¾ остатки товаров струженных, но не оплаченных покупателями соответственно на начало и конец планируемого периода в продажных ценах.}

Отсюда:

   ^(4.10)

Расчет влияния перечисленных  факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс продукции

 

Пример 4.5. Сравнив фактические уровни факторных показателей с плановыми, определить, изменение каких факторов вызвало увеличение (уменьшение) объема реализации продукции предприятия.

Для изучения влияния  факторов необходимо проанализировать движение продукции (табл. 4.8).

Таблица 4.8. Анализ факторов изменения объема реализации продукции

Из табл. 4.8 видно, что  план реализации продукции перевыполнен на 2,76%, или 23 076 тыс. руб., за счет увеличения ее выпуска на 3,4%, или 24 873 тыс. руб., и  сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на начало года на 1,48%, или 1858 тыс. руб. Отрицательное влияние на объем продаж оказали следующие факторы: увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия, а также рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые еще не поступила на расчетный счет предприятия.

Необходимо выяснить причины образования  сверхплановых остатков на складах  предприятия, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать  конкретные мероприятия по ускорению  реализации продукции и получению выручки.