Анализ налоговых доходов государственного бюджета и оценка налоговой политики государства

 

 

Министерство образования  и науки, молодежи и спорта Украины

Севастопольский национальный технический университет

Факультет Экономики и  менеджмента

Кафедра Финансов и кредита

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ  ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА И ОЦЕНКА

НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА

 

 

 

 

 

Выполнил: студент группы ФК-41д

   Павленко К.В.___________________

«_____»__________________2011 г.

                                                                                             Научный руководитель:

Жежель Ю.В.__________________

«_____»__________________2011г.

                          

 

 

Результат защиты ____________________________________________

       ^{(дифференцированная  оценка)}

Председатель комиссии __________________________(____________)

Члены комиссии             __________________________(____________)

__________________________(____________)

 

«_____»______________2012г. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                           Севастополь

2012

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение…………………………………………………………………………………………………3

1. Налоговые платежи как  основной источник формирования  бюджета…………………………..5

           1.1 Структура и виды налогов  в налоговой системе Украины……………………………... 5

           1.2 Этапы реформирования налоговой  системы Украины…………………………………...9

           1.3 Организация и проведение налогового  контроля………………………………………..15

2. Анализ налоговых поступлений…………………………………………………………………...19

          2.1 Структурно-логическая схема и  последовательность проведения  анализа…………….19

          2.2 Структурно-динамический анализ  государственного бюджета Украины……………...24

          2.3 Коэффициентный анализ исполнения  государственного бюджета…………………….28

          2.4 Факторный анализ исполнения  государственного бюджета……………………………31

3. Оценка эффективности  налоговой политики государства……………………………………...40

         3.1 Основные показатели налоговой  политики государства………………………………...40

         3.2 Исполнение планов по налогам……………………………………………………………44

         3.3 Влияние налоговых рисков на  исполнение государственного бюджета……………….48

         3.4. Рекомендации по совершенствованию  методики анализа налоговой политики……...51

Заключение…………………………………………………………………………………………….54

Список использованных источников……………………………………………………………….56

Приложение А Структурно-логическая схема

анализа налоговых доходов  государственного бюджета Украины……………………………….57

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Взимание налогов –  древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как  известно, налоги появились с разделением  общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной  власти.

В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку  для выполнения своих функций  по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма  денежных средств, которые могут  быть собраны только посредством  налогов. Исходя из этого, минимальный  размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций  возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Мировой опыт и украинская практика показывают, что свыше 70 % доходов государственной казны составляют налоги.

Актуальность выбранной  темы состоит также и в том, что в условиях рыночных отношений  и, особенно, в переходный к рынку  период налоговая система является одним из важнейших экономических  регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования  экономики. От того, насколько правильно  построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний  день оказалась, пожалуй, главным предметом  дискуссий о путях и методах  реформирования, равно как и острой критики.

Целью работы является анализ налоговых доходов бюджета, определение факторов, от влияния которых зависит объем поступивших в анализируемый период налоговых доходов.

В соответствии с целью  в работе поставлены и решены следующие  задачи:

• проанализировать и дать понятие и значение бюджета как финансовой основы государства, правовые основы формирования его доходов;
• выявление структурных особенностей формирования налоговых доходов в экономике страны, выявление тенденции усиления фискальной функции налогов;
• анализ структуры и динамики налоговых доходов;
• анализ экономической природы и причин налоговой задолженности (недоимки), ее влияние на структуру прогнозируемых доходов бюджетной системы;
• оценка налоговой политики государства.

Наряду с общенаучными методами познания, такими как абстрагирование, диалектический метод, анализ и синтез, дедукция и индукция, являются также  и частнонаучные методы: системный подход, формально-юридический, социологический, логический, исторический, технико-юридический методы, метод сравнительного правоведения. Использование данных методов позволило всесторонне и глубоко исследовать правовую природу налоговых органов и определить их роль в формировании доходной части бюджетов.

В ходе изучения проблематики, связанной с темой исследования и при написании работы была использована научная и учебная литература по финансовому, бюджетному, налоговому, государственному праву, теории государства  и права, общей теории систем, экономической  теории, финансам и государственному управлению.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ КАК  ОСНОВНОЙ ИСТОЧНИК ФОРМИРОВАНИЯ  БЮДЖЕТА

                 1.1 Структура и виды налогов в налоговой системе Украины

 

 

Существуют различные  методы извлечения государством внутренних источников. Налоги, государственный  кредит и эмиссионные доходы –  это главные финансовые формы  огосударствления части стоимости  ВВП в денежной форме. Среди них  важнейшим методом аккумуляции  государством ВВП является налоговый, поскольку налоги обеспечивают основную часть государственных доходов.

Налоги – это экономические отношения, которые возникают между государством и юридическими и физическими лицами по поводу принудительного отчуждения ею части ново созданной стоимости в денежной форме, ее извлечение и перераспределение для финансирования государственных расходов. Они являются выходной категорией финансов, экономической базой функционирования государства и важнейшей финансовой формой регулирования рыночных отношений. Налоги – основной доход государственной казны, они составляют от 80 до 97 % доходной части государственного бюджета. Все, что связанно с потреблением государства, заложено в налогах.

 Поскольку в XVII в. стала появляться острая нужда государств Европы в налогах, среди ученых началась дискуссия, какие налоги лучше -- прямые или косвенные. Этим было заложено одно из важных оснований для современной классификации налогов. По мере развития систем налогообложения изменялся характер классификации налогов, появлялись новые признаки, характеризующие ту или иную налоговую систему.

При многочисленности и разнообразии налогов  классификация позволяет устанавливать  их сходство и различия. Особенности  отдельных групп налогов требуют  особых условий обложения и взимания, специфических административно-финансовых мер.

Этим  объясняется как теоретическая, так и практическая ценность классификации  налогов, т.е. разделения их на группы и  подгруппы в соответствии с теми или иными признаками (основаниями) классификации.

В первую очередь различают прямые и косвенные  налоги, и в основе такого деления  могут лежать различные подходы  и принципы (перелагаемость налога, способ обложения и взимания, платежеспособность). В настоящее время деление налогов на прямые и косвенные связано в основном с подоходно-расходным принципом, установленным финансистами в начале XX в.

По  способу взимания различают:

прямые  налоги, которые взимаются непосредственно  с имущества или доходов налогоплательщика. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на:

реальные  прямые налоги, которые уплачивают с учетом не действительного, а предполагаемого  среднего дохода плательщика;

личные  прямые налоги уплачиваются с реально  полученного дохода, они учитывают  фактическую платежеспособность налогоплательщика;

косвенные налоги включаются в цену товаров  и услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель  товара, В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на:

косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров;

косвенные универсальные, которыми облагаются в основном все товары и услуги;

фискальные  монополии, которыми облагаются все  товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных  структурах;

таможенные  пошлины, которыми облагаются товары и  услуги при совершении экспортно-импортных  операций.

В зависимости  от органа, который устанавливает  и имеет право изменять и конкретизировать налоги, последние подразделяются на:

общегосударственные налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает  и вводит в действие высший представительный орган. Однако эти налоги могут зачисляться  в бюджеты различных уровней;

региональные  налоги, отличительной чертой которых  является то, что элементы налога устанавливаются  в соответствии с законодательством  страны законодательными органами ее субъектов;

местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти. Они вступают в  действие только решением, принятым на местном уровне. Эти налоги всегда поступают в местные бюджеты.

По  целевой направленности введения налогов  различают:

абстрактные (общие) налоги, предназначенные для  формирования доходной части бюджета  в целом;

целевые (специальные) налоги, которые вводятся для финансирования конкретного  направления государственных расходов. Для целевых платежей часто создается  специальный внебюджетный фонд.

В зависимости  от субъекта-налогоплательщика выделяют следующие виды:

налоги, взимаемые с физических лиц;

налоги, взимаемые с предприятий и  организаций;

смежные налоги, которые уплачивают и физические лица, и юридические лица.

По  уровню бюджета, в который зачисляется  налоговый платеж, различают:

закрепленные  налоги, которые непосредственно  и целиком поступают в тот  или иной бюджет или 'внебюджетный фонд;

регулирующие  налоги -- разно уровневые, т.е. налоговые платежи поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству.

По  срокам уплаты налоговые платежи  делятся на:

срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными тегами;

периодично-календарные  налоги, которые в свою очередь  подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.

По  характеру отражения в бухгалтерском  учете различают налоги:

включаемые в себестоимость (земельный налог, налог на пользователей автодорог, единый социальный налог);

уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль (налог на имущество, налог  на рекламу);

уплачиваемые  за счет налогооблагаемой прибыли (налог  на

прибыль);

уплачиваемые  за счет чистой прибыли (сбор за право  торговли);