Управление затратами

                                                               (3.3)

Таким образом, результат  получился положительным, увеличение цен на продукцию в 2012г. по сравнению  с прошедшим периодом в среднем  на 16%, привели к увеличению суммы  прибыли от продажи на 8113,9 тыс. руб.

 

3. Влияние фактора «Количество проданной продукции».

Влияние на сумму прибыли  от продаж изменения количества проданной  продукции можно рассчитать следующим образом:

                                                       (3.4)

Итак, влияние получилось отрицательным, т.е. в результате сокращения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах  сумма прибыли от продажи уменьшилась на 12787,9 тыс. руб., потому что на выручку помимо цены влияет и количество реализуемой продукции.

4. Влияние фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:

                                                                (3.5)

где УС1 и УС2- соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

Увеличение уровня себестоимости  отрицательно отразилось на прибыли  от продаж, она снизилась на 26085 тыс. руб.

Остальные показатели - проценты к уплате, прочие доходы и прочие расходы не оказывают столь существенного  влияния на прибыль, как факторы  хозяйственной сферы. Однако их влияние  на сумму прибыли тоже можно определить. Влияние фактора определяется по таблице 8 по столбцу «Отклонение 2012г. от 2010г.».Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на чистую прибыль 2012г.

Таблица 8 - Сводная таблица  влияния факторов на чистую прибыль  отчетного периода в ЗАО "Нива" тыс. руб.

Показатели- факторы	Отклонение
Количество проданной  продукции	+8113,9
Изменение цен на реализованную  продукцию	-12787,9
Себестоимость проданной  продукции, товаров, работ, услуг	+26085
Прочие доходы	+372
Прочие расходы	-
Совокупное влияние факторов	-39489

 

Итак, из вышеприведенной  таблицы мы видим, что наибольшее влияние на убытки в ЗАО "Нива" оказали следующие факторы: значительное увеличение уровня себестоимости проданной  продукции, товаров, работ, услуг привели  к увеличению суммы убытка на 26085 тыс. руб. Увеличение проданной продукции на 8113,9 тыс. руб. и цен на продукцию не смогло перекрыть все долги, таким образом снижение убытка составило 12787,9 тыс. руб.

 

 

 

 

2. Анализ себестоимости, объема производства и прибыли

Анализ себестоимости  отдельных видов продукции обычно начинают с изучения ее уровня динамики, рассчитывают базисные и цепные приросты, темпы роста. В условиях инфляции наряду с абсолютной суммой затрат на единицу продукции необходимо анализировать и относительный  уровень себестоимости - затраты на рубль производства каждого вида продукции, что позволяет в некоторой степени нейтрализовать влияние инфляционного фактора.

Одна из объективных причин повышения себестоимости сельскохозяйственной продукции - рост цен в связи с инфляцией на промышленную продукцию, другая - более высокие темпы оплаты труда по сравнению с темпами роста его производительности. Это также результат инфляции.

Однако наряду с объективными факторами немаловажную роль в повышении  себестоимости продукции играют и субъективные причины. При одном  и том же уровне и темпах роста  цен на промышленную продукцию величина себестоимости продукции в разных хозяйствах неодинакова. Это обусловлено  в первую очередь разным уровнем  продуктивности животных и урожайности  культур.

С помощью таблицы 11 рассмотрим себестоимость продукции в ЗАО "Нива".

Анализируя таблицу можно  сделать вывод о том, что по себестоимости продукции наибольший вес имеет продукция растениеводства, в 2012г. она увеличилась на 7,5% и составила 144790 тыс. руб. В ней основное место занимает производство продукции зерновых культур, этот показатель за анализируемый период увеличился на 49,4% и составил 92054 тыс. руб., предприятие тратит на него большие средства, значит именно на продукцию растениеводства ориентирована основная деятельность ЗАО.

Также можно сказать о  том, что по животноводству наблюдается снижение себестоимости на 22,3%, уменьшение произошло по всем показателям.

Таблица 11 - Анализ себестоимости продукции ЗАО "Нива", тыс. руб.

Продукция	2010г		2011г		2012г.		Изменение 2012г. к 2010г в %
	всего	Ед. продукции, руб.	всего	Ед. продукции, руб.	всего	Ед. продукции, руб.
Зерновые и зернобобовые  в физической массе после доработки:	61637	1226,34	87653	370,60	92054	535,00	149,4
Подсолнечник на зерно	67890	1089,90	75080	642,69	49286	955,00	72,6
Многолетние травы:	380	146,04	829	110,01	910	61,00	239,5
Кукуруза на силос и  зеленый корм	1022	32,74	238	50,11	-	-	-
Силосные культуры	320	40,07	2264	50,01	-	-	-
Сенокосы естественные и  пастбища	804	147,85	1237	94,23	-	-	-
Силосование	1441	40,44	2930	67,02	2540	96,00	176,3
Побочная	1108	Х	1008	Х	-	Х	-
Всего по растениеводству	134732	Х	171239	Х	144790	Х	107,5
КРС молочного направления - всего, в том числе	28130	Х	23734	Х	21885	Х	77,8
молоко	14841	1176,27	10062	938,18	9817	892,00	66,2
масса телят при рождении	1649	Х	1118	Х	1094	Х	66,3
прирост	11460	4743,38	12554	7190,15	10973	8526	95,8
Коневодство- всего, в том  числе	164	Х	-	Х	-	Х	-
приплод	2	2000,00	-	-	-	-	-
прирост	162	Х	-	Х	-	Х	-
Побочная продукция	176	Х	82	Х	105	Х	59,7
Всего по животноводству	28290	Х	23816	Х	21990	Х	77,7

 

Далее рассчитаем маржинальный доход, порог рентабельности и запас финансовой прочности. А также на основании полученных данных рассчитаем точку безубыточности.

Таблица 12 - Расчет маржинального дохода, порога рентабельности и запаса финансовой прочности.

Показатели	2010г	2011г	2012г	Изменение 2012г к 2010г в %
1.Выручка от продажи,  тыс.руб.	240663	57721	222949	92,6
2.Прибыль от продаж, тыс.руб.	63500	(5549)	32692	51,5
3. Затраты по основному производству	173174	195122	163166	94,2
4.Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	177163	63270	190258	107,4
5.Маржинальный доход, тыс.руб.	67489	(137401)	59783	88,6
6.Доля затрат в себестоимости продукции, %	97,7	308,4	85,8	-
7.Доля маржинального дохода в объеме реализации, % (стр.5/стр.1*100)	28,0	Х	26,8	-
8.Порог рентабельности, тыс.руб.(стр.3/стр.7)	6184,8	Х	6088,3	-
9.Запас финансовой прочности
а) в тыс.руб.(стр.1-стр.8)	234478,2	Х	216860,7	92,5
б) в процентах (стр.9/стр.1*100)	97,4	Х	97,3	-

 

Итак, как видно из приведенной  ниже таблицы затраты по основному производству за анализируемый период снизились на 5,8 % и составили 163166 тыс. руб., маржинальный доход уменьшился на 11,4% и составил в 2012г. 59783 тыс. руб., порог рентабельности составил 6088,3 тыс. руб.

Запас финансовой прочности  снизился на 7,5% и составил 216860,7 тыс. руб., значит ЗАО "Нива" не может снизить объем реализации, а наоборот его нужно повышать, чтобы повысить прибыль.

 

 

3.4 Планирование  прибыли и затрат

Прибыль выступает как  результат производственной и финансовой деятельности и одновременно как  основной финансовый ресурс хозяйственной  организации, необходимый для ее самофинансирования.

На величину прибыли воздействует множество равнонаправленных факторов, что затрудняет прогнозирование  прибыли на основе наблюдения за ее динамикой в прошлые периоды.

На практике возможно применение различных методик прогнозирования (планирования) прибыли: традиционные методы, методы маржинального анализа, экономико - математические методы.

Воспользуемся методикой  прогнозирования прибыли от продаж на основе факторной модели. Факторная  модель прогнозирования прибыли  от продаж имеет следующий вид:

PSp = PSb ± DS ± DN ± DVC ± DFC ± DP                 (3.4.1)

где:

PSp — прогнозируемая прибыль;

PSb — прибыль базисного периода;

DS — влияние изменения  объема продаж;

DN — влияние структурного (ассортиментного) сдвига в объеме  продаж;

DVC — влияние изменения  переменных расходов;

DFC — влияние изменения  постоянных расходов;

DP — влияние изменения  продажных цен на продукцию  организации.

Факторная модель обладает следующими преимуществами:

1. Она может быть использована при сравнительно малой информационной базе.
2. Она позволяет определить факторы, влияющие на изменение прибыли, и соответствующим образом на них воздействовать.
3. На ее основе можно проверить достоверность расчета прибыли другими методами.

Для дальнейших действий воспользуемся  полученными данными таблиц 13 и 14.

Таблица 13 - Расчетные данные, необходимые для прогнозирования прибыли на основе факторной модели

Показатели	Символ	Величина	Метод расчета
Выручка от продажи, тыс. руб.	S	222949	Отчет
Переменные расходы, тыс. руб.	VC	20920	Отчет
Коэффициент переменных расходов	b	0,7	VC:S
Маржинальный доход, тыс. руб.	MP	202029	S-VC
Коэффициент маржинального  дохода	a	0,9	MP:S
Постоянные расходы, тыс. руб.	FC	165056	Отчет
Прибыль от продаж, тыс. руб.	PS	36973	MP-FC
Операционный рычаг	OL	5,5	MP:PS

 

В выручке от продажи выделим  три товарные группы: сельскохозяйственная продукция собственного производства, промышленная продукция, работы и услуги, со следующими структурными показателями

Таблица 14 - Структура продаж

Товарная группа	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, в %	МР на рубль продаж	Взвешенный МР на рубль  продаж
Сельскохозяйственная продукция  собственного производства	219731	98,6	0,7	0,67
Товаров	1897	0,9	0,1	0,012
Работы и услуги	1321	0,5	0,2	0,064
Итого	222949	100	Х	0,74

 

Прогнозируются следующие  цели на будущий период:

1. Рост выручки от продаж на 15%;
2. Изменение структуры продаж: сельскохозяйственная продукция собственного производства-90%, товаров- 4%, работы и услуги- 6%;
3. Снижение переменных расходов на 10%;
4. Увеличение постоянных расходов на 5%;
5. Рост цен на продаваемую продукцию на 5%;

 

Выполняем прогнозный расчет прибыли от продаж по факторам.

1. Фактор влияния объема продаж  на прибыль (DS) может быть рассчитан  по формуле:

DS = DTs * OL * PSb                                                  (3.4.2)

где:

DTs — прогнозируемый прирост выручки от продаж;

OL — операционный рычаг;

PS — прибыль от продаж в  базовом периоде.

DS=15*5,5*36973=+30502,7 тыс. руб.

2. Фактор структурных сдвигов  в объеме продаж повлияет на  прибыль следующим образом (DN):

Товарные группы	Удельный вес, в %	МР на рубль	Взвешенный МРn продаж
Сельскохозяйственная продукция  собственного производства	90	0,7	0,63
Товаров	4	0,1	0,04
Работы и услуги	6	0,2	0,12
Итого	100	Х	0,79