Управление затратами

 

Из данной таблицы видно, что по ЗАО «Нива» произошли существенные изменения оборотных средств, к итогу в 2012 году они увеличились на 53,8 % и составляют 224266 тыс. руб.

Большие увеличение произошли  по видам: это прежде всего «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» увеличились в 1,96 раз в 2012 году по сравнению с 2010 годом. Также увеличились: «готовая продукция» почти в 2,59 раз; «затраты в «незавершённое производство» в 1,1 раз; «расчёты с дебиторами» в 1,5 раза.

Значительно уменьшились  «денежные средства» на 92,4% т.е. на 25509 тыс. руб. и составляют 2111 тыс. руб. «животные на выращивании и откорме» понизились на 3,7% т.е на 523 тыс. руб. и составляют 13493 тыс. руб.

Далее рассмотрим основные экономические показатели ЗАО "Нива" по данным таблицы 6.

Таблица 6 – Динамика основных экономических показателей деятельности ЗАО "Нива".

Наименование	2010г.	2011г.	2012г.	Изменение 2012г. к 2010г (+,-)	Изменение 2012г. к 2010г %
Выручка от продажи, тыс.руб	240663	57721	222950	-17714	92,6
Себестоимость продаж, тыс.руб	177163	63270	190258	+13095	107,4
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб	63500	-5549	32692	-30808	51,5
Чистая прибыль, тыс. руб	67692	119	28203	-39489	41,7
Рентабельность (убыточность) основной деятельности, %	35,8	-8,8	17,2	-18,6	-
Рентабельность (убыточности) продаж, %	26,4	-9,6	14,7	-11,7	-
Среднесписочная численность, чел.	296	288	272	-24	91,9
Производительность труда, тыс.руб./чел	813,1	200,4	819,7	+6,6	100,8
Фонд оплаты труда, тыс.руб	38474	33480	50338	+11864	130,8
Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов, тыс руб	205569	251202	257690	+52121	125,4
Фондоотдача, руб	0,86	0,25	0,74	-0,12	86,1
Фондоемкость, руб	1,16	3,97	1,35	+0,19	116,4
Фондовооруженность, руб/чел	694,5	872,2	947,4	+252,9	136,4
Фондорентабельность, %	30,9	-2,2	12,7	-18,2	41,1

 

Данные таблицы 6 показывают, что выручка от продажи продукции в 2012 году снизилась на 17714 тыс. руб. по отношению к 2010г. Себестоимость проданной продукции выросла на 13095 тыс. руб. по отношению к 2010г. В 2012 году прибыль от продаж составила в сумме 32692 тыс. руб.и по сравнению с 2010г. снизилась на 30808 тыс.руб.

Среднесписочная численность имеет тенденцию к снижению и за анализируемый период уменьшилась на 24 человека.

Производительность труда  незначительно возросла и в 2012 году по сравнению с 2010 годом изменилась на 0,8 %. Основные фонды используются эффективно, так как фондоотдача понизилась на 13,9% в 2012г. по сравнению с 2010г., фондоемкость повысилась на 16,4 %. Эффективность работы предприятия во многом определяется уровнем фондовооружённости труда, которая увеличилась на 36,4 % в 2012г. Фондорентабельность снизилась почти в 2 раза.

Итак, проведя анализ деятельности ЗАО "Нива", можно сделать следующие выводы: в объеме валовой продукции отрасли растениеводства наблюдается динамика роста по всем составляющим, следовательно, растениеводство в 2012г. является основной отраслью. За рассматриваемый период произошли незначительные изменения в составе и структуре земельных угодий. Сельскохозяйственные угодья используются довольно рационально, так как пашни занимают наибольший удельный вес. В ЗАО происходит сокращение численности работников, что в первую очередь связано с непривлекательностью отрасли для специалистов и низким уровнем заработной платы. Произошло увеличение стоимости основных и оборотных средств. Сократилась выручка от продажи продукции и прибыль от продаж.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Механизм управления затратами и прибылью

3.1  Анализ затрат

Качественный анализ расходов зависит от качества исходной информации. По данным финансовой отчетности выполнить  полный анализ затрат невозможно. Для  этого необходимо располагать данными  аналитического и синтетического учета. Для того, чтобы проанализировать расходы и по видам, и по продуктам, и по затратным центрам можно  составлять соответствующие аналитические  таблицы.

С помощью таблицы 9 проанализируем состав и структуру затрат на производство в ЗАО "Нива".

Таблица 9 - Состав и структура затрат на производство в ЗАО "Нива"

Элементы затрат на производство	2010г.		2011г.		2012г.		Изменение 2012г. в % к 2010г.
	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу
Материальные затраты  в том числе:	97906	56,5	114760	58,8	95994	58,8	98,1
Семена и посадочный материал	34768	20,1	31320	16,1	23073	14,1	66,4
Корма	13653	7,9	14173	7,3	12983	8,0	95,1
Минеральные удобрения	17019	9,8	21107	10,8	5265	3,2	30,9
Химические средства защиты растений	3256	1,9	8384	4,3	6638	4,1	203,9
Электроэнергия	2526	1,5	2692	1,4	1795	1,1	71,1
Нефтепродукты	13457	7,8	14154	7,3	15017	9,2	111,6
Запасные части, ремонтные  и строительные материалы для  ремонта	9761	5,6	11391	5,8	10489	6,4	107,5
Оплата услуг и работ, выполненных сторонними организациями	3116	1,8	11035	5,7	20575	12,6	660,3
Затраты на оплату труда	37991	21,9	32943	16,9	30989	19,0	81,6
Отчисления на социальные нужды	6496	3,8	6654	3,4	6446	4,0	99,2
Амортизация	21734	12,6	28755	14,7	22944	14,1	105,6
Прочие затраты	9047	5,2	12010	6,2	6793	4,2	75,1
Итого	173174	100	195122	100	163166	100	94,2

Проанализировав состав и  структуру затрат на производство, можно сделать следующие выводы: затраты в ЗАО "Нива" за анализируемый период сократились на 5,8% и в 2012г. составили 163166 тыс. руб. Это произошло вследствие снижения затрат на  минеральные удобрения на 69,1% или на 11754 тыс. руб., затрат на электроэнергию на 28,9% или на 731 тыс.руб., а также прочих затрат на 24,9% или на 2254 тыс.руб.

Материальные затраты  снизились на 1912 тыс. руб. или на 1,9%. Затраты на оплату труда снизились на 7002 тыс. руб. или на 12,4 %. Значительно возросли затраты на оплату услуг и работ, выполненных сторонними организациями на 17459 тыс. руб. или в 5,6 раза. 

Состав и структура  затрат на производство продукции растениеводства  и животноводства в ЗАО "Нива" представлены в таблице 10.

Можно сделать вывод о  том что, затраты на производство продукции растениеводства в 2012г. составляют 149352 тыс. руб. и превосходят затраты на производство продукции животноводства, которые в 2012г. составляют 22594 тыс. руб. Этот анализ подтверждает, что продукция растениеводства основная в ЗАО "Нива". Можно сказать в 2012 году затраты на производство продукции растениеводства увеличились на 3,7%, а затраты на производство продукции животноводства снизились на 20,1%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 10 - Состав и структура  затрат на производство продукции растениеводства  и животноводства в ЗАО "Нива"

Элементы затрат на производство	2010г.		2011г.		2012г.		Изменение 2012г. в % к 2010г.
	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу
На производство продукции  Растениеводства	144031	83,2	170170	87,2	149352	91,5	103,7
в том числе: Материальные затраты	79966	46,2	98860	50,7	89779	55,0	112,3
в том числе: Семена и посадочный материал	34768	20,1	31230	16,0	23073	14,1	66,4
Минеральные удобрения	17019	9,8	21107	10,8	5265	3,2	30,9
Химические средства защиты растений	3256	1,9	8384	4,3	6638	4,1	203,9
Электроэнергия	1243	0,7	1685	0,9	750	0,5	60,3
Нефтепродукты	12729	7,4	13718	6,8	14478	8,9	113,7
Запасные части, ремонтные  и строительные материалы для  ремонта	9258	5,4	11200	5,7	9772	6,0	105,6
Оплата услуг и работ, выполненных сторонними организациями	1343	0,8	10984	5,6	20235	12,4	1506,7
Затраты на оплату труда	29979	17,3	27129	13,9	25423	15,6	84,8
Отчисления на социальные нужды	5126	3,0	5480	2,8	5288	3,2	103,2
Амортизация	20560	11,9	27715	14,2	22069	13,5	107,3
Прочие затраты	8400	4,9	10986	5,6	6793	4,2	80,9
На производство продукции  Животноводства	28290	16,3	23957	12,3	22594	13,9	79,9
В том числе: Материальные затраты	17087	9,9	15900	8,2	14995	9,2	87,8
В том числе: Корма	13653	7,9	14173	7,3	12983	8,0	95,1
Электроэнергия	1283	0,7	1007	0,5	1045	0,6	81,2
Нефтепродукты	728	0,4	436	0,2	539	0,3	74,0
Запасные части, ремонтные  материалы	503	0,3	191	0,1	717	0,4	142,5
Оплата услуг и работ, выполненных сторонними организациями	920	0,5	51	0,03	340	0,2	37,0
Затраты на оплату труда	8012	4,6	5814	3,0	5566	3,4	69,5
Отчисления на социальные нужды	1370	0,8	1174	0,6	1158	0,7	84,5
Амортизация	1174	0,7	1030	0,5	875	0,5	74,5
Прочие затраты	647	0,4	39	0,01	-	-	-
Итого затрат по основному  производству	173174	100	195122	100	163166	100	94,2

 

 

 

 

 

3.2 Анализ динамики и состава прибыли

Анализ финансовых результатов  является одним из важнейших аспектов исследования хозяйственной деятельности предприятия.  изучение состава и  структуры прибыли, поведение факторного анализа результата от реализации необходимы для оценки финансовых показателей  и экономического прогнозирования.

Анализ прибыли представляет собой исследование механизма формирования конечного финансово-хозяйственного результата во всем многообразии причинно-следственных связей и зависимостей в целом  по предприятию, а также по отдельным  ее видам в зависимости от направления  изучения.

Управление прибылью - это процесс выработки и принятия управленческих решений по всем основным аспектам образовании, распределения, использования и планирования прибыли на предприятии, основанный на проведенном ранее анализе.

Анализ прибыли целесообразнее всего начать с анализа его динамики, который представлен в таблице 7, что позволит разобраться в том, какая часть доходов играет основное значение в формировании прибыли.

Проанализировав данные таблицы  видно, что увеличилась себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг на 13095 тыс. руб. Увеличение себестоимости произошло за счет повышения всех показателей, в большой мере повысилась стоимость с/х продукции собственного производства на 11328 тыс. руб.

 

 

 

 

 

Таблица 7 - Исходные данные для факторного анализа чистой прибыли ЗАО "Нива", тыс. руб.

Показатели	Год			Отклонение 2012 г. от 2010 г.(+,-)	Уровень в %		Отклонение уровня
	2010г.	2011г.	2012г.		к выручке 2010 г.	к выручке 2012 г.
Выручка от продаж, в том  числе:	240663	57721	222949	-17714	100	100	0
с/х продукции собственного производства	239777	56696	219731	-20046	99,6	98,6	-1
товаров	609	707	1897	+1288	0,3	0,9	+0,6
работ и услуг	277	318	1321	+1044	0,1	0,6	+,5
Себестоимость проданных  товаров	177163	63270	190258	+13095	73,6	85,3	+11,7
с/х продукции собственного производства	175712	61568	187040	+11328	73,0	83,9	+10,9
товаров	598	707	1897	+1299	0,3	0,9	+0,6
работ и услуг	853	995	1321	+468	0,4	0,6	+0,2
Валовая прибыль (убыток)	63500	(5549)	32692	-30808	26,4	14,7	-11,7
Прибыль от продажи (убыток)	63500	(5549)	32692	-30808	26,4	14,7	-11,7
Прочие доходы	22498	17163	22870	+372	9,4	10,3	+0,9
Прочие расходы	-	-	-	-	-	-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	67692	119	28260	-39432	28,1	12,7	-15,4
Чистая прибыль (убыток)	67692	119	28203	-39489	28,1	12,6	-15,5

 

Проведем факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг).

На величину прибыли организации  оказывают влияние разные факторы. По сути, это все факторы финансово- хозяйственной деятельности организации. Одни из них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов  факторного анализа. А другие оказывают  косвенное влияние, через - какие- либо показатели.

На сумму чистой прибыли  влияют все показатели - факторы, определяющие ее.

Рассчитаем влияние каждого  фактора на прибыль.

1. Влияние фактора «Выручка от продаж».

Так как выручка организации- это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала  рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась  продукция или товары, а затем  рассчитаем влияние на прибыль изменения  физической массы проданной продукции.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние  инфляции. Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде  возросли по сравнению с базисным в среднем на 16%.

Тогда индекс цены

Следовательно, выручка от продажи в 2012г. в сопоставимых ценах  будет равна 

                                                          (3.1)

где - выручка от продажи в сопоставимых ценах

- выручка от продажи продукции  в отчетном периоде

Для ЗАО "Нива" выручка  в сопоставимых ценах составит:

тыс. руб.

Следовательно, выручка от продажи продукции в 2012г. по сравнению  с прошедшим периодом увеличилась  за счет роста цены на 5951,6 тыс. руб.

Рост количества реализуемой  продукции привело к увеличению выручки в 2012г. на 3214,4 тыс. руб., а  общий прирост выручки (+5951,6 тыс. руб.) получился за счет повышения  цен на 13%. В данном случае прирост  качественного фактора и количественного  фактора.

2. Влияние фактора «Цена»

Для того, чтобы определить влияние этого фактора, рассчитаем рентабельность продажи в базисном периоде:

                                                                  (3.2)

Для определения степени  влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продаж необходимо сделать следующий расчет: