Оценка и управление прибыльностью банка

В соответствии с выше приведенной группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется на:

1.  Операционную  прибыль, равную разнице между  суммой операционных доходов и расходов.

1.1. Процентную  прибыль – превышение полученных  банком процентных доходов над процентными расходами.

1.2. Комиссионную  прибыль – превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами.

1.3.   Прибыль  от операций на финансовых  рынках – разница между доходами и расходами от этих операций.

1.4.  Прибыль от побочной деятельности – доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.

2.    Прочую  прибыль – разница между прочими  доходами и прочими расходами.

Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней – процентная прибыль.

Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе и непредвиденных, формирование резерва, уплаты налогов из прибыли.

 Чистая прибыль является конечным финансовым результатом и представляет собой остаток дохода банка после покрытия всех расходов, формирования резервов и уплаты налога на прибыль7.

Действующими правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли.

1. Чистые процентные  и аналогичные доходы = проценты полученные и аналогичные доходы – проценты уплаченные и аналогичные расходы.

2. Чистые комиссионные  доходы = комиссионные доходы – комиссионные расходы.

3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.

4.  Чистые текущие  доходы до формирования резерва  и без учета непредвиденных расходов = текущие доходы – прочие операционные доходы.

5. Чистые текущие  доходы без учета непредвиденных расходов = Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов – изменение величены резервов.

6.  Чистый доход  до выплаты налога на прибыль = Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов + непредвиденные доходы – непредвиденные расходы.

7.  Чистая прибыль  отчетного года = Чистый доход  до выплаты налога на прибыль – налог на прибыль – отсроченный налог на прибыль – непредвиденные расходы после налогообложения.

Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов выплаченных акционерам банка, называют капитализируемой прибылью8.

Полученная банком прибыль распределяется по следующим направлениям.

- уплата налогов в бюджет;

-  выплата дивидендов акционерам;

-  капитализация прибыли;

- формирование фондов накопления и специального назначения.

Порядок использования прибыли и образования соответствующих фондов регламентируется учредительными документами кредитной организации и инструкциями Банка России.  В последние годы большинство Российских банков основную часть прибыли, остающуюся в их распоряжении, направляют на капитализацию.

Нераспределенная часть прибыли является источником финансирования затрат и расходов, не включаемых в состав расходов банка, к числу которых относятся: расходы по содержанию объектов непроизводственной сферы (учебных центров, медицинских учреждений и т.п.); расходы, связанные с организацией филиалов и представительств; затраты на добровольное страхование банковских операций и другие9.

Таким образом, формирование и использование прибыли коммерческого банка определяется спецификой этого коммерческого предприятия, кругом операций, а также действующей системой учета.

1.4 Задачи анализа финансового состояния банка и подходы к его проведению

 

Финансовое состояние банка  представляет собой обобщающую, комплексную  характеристику  его  деятельности.  Параметры этого состояния не являются постоянной  величиной,  а  непрерывно  меняются. Одна  их  часть  оценивает  финансовое  положение  банка   с   позиций   его краткосрочной перспективы (посредством  анализа  соответствующих  финансовых коэффициентов – краткосрочной ликвидности, платежеспособности), другая  –  с позиций  средне-  и   долгосрочного   развития, определяемого   структурой источников средств банка (собственного  и  заемного  капитала),  необходимых ему для осуществления эффективной деятельности  в  настоящем  и  будущем,  а также качеством их размещения. Отдельные показатели,  например,  собственный капитал банка, накопленный им за время своего  функционирования)  оценивают финансовое состояние одновременно и ретроспективных позиций.

Финансовый  анализ   в   коммерческом   банке   как   система   оценки экономической  эффективности  его  деятельности  и  метод  оценки   качества управления  им  реализуется  в  работе  в  основном   двух   взаимоувязанных направлениях:  анализе  финансовых   результатов   и   анализе   финансового состояния банка.

Анализ финансового состояния представляет собой  совокупность  методов исследования процесса формирования и использования денежных фондов банка,  а также  достаточности   денежных   средств,   необходимых   для   организации эффективной банковской деятельности10.

Анализ финансового состояния проводится с целью:

- оценки текущего  и перспективного финансового состояния банка;

- возможности  и целесообразности темпов развития  банка с  позиций  их   финансового  обеспечения;

  - выявления  доступных  источников  финансовых  ресурсов  и   оценки  возможности и целесообразности их мобилизации;

  - прогнозирования положения банка на рынке капиталов.

           Задачи  анализа  финансового  состояния   банка   определяются   целью проведения  такого  рода  анализа.  Задачи  анализа  основываются  на  целях потенциальных пользователей  информации,  которых  можно  разделить  на  две категории:  внутренние  (клиенты,  вкладчики,  кредиторы  банка,  акционеры, органы управления банком, банковский персонал) и внешние (Центральный  банк, органы банковского надзора, потенциальные вкладчики).

Методом анализа  финансового  состояния  банка  является  комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка  с использованием математических,  статистических,  учетных  и  других  приемов обработки информации. Характерными особенностями метода анализа  финансового состояния являются:

- использование  системы  показателей,  всесторонне   характеризующих деятельность банка;

   - изучение  факторов и причин изменения  этих показателей;

  - выявление  и измерение взаимосвязи между  ними.

В анализе, как правило, используется система показателей,  формируемая в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля.  Часть  недостающих показателей  рассчитывается  в   ходе   исследования.   Посредством   анализа устанавливаются  наиболее  существенные  факторные  показатели,  оказывающие влияние на изменение результатов деятельности банка. Выявление и измерение взаимосвязи  между  анализируемыми  показателями обеспечивает комплексное, органически  взаимосвязанное  исследование  работы банка11.

Следовательно, финансовое  состояние  банка  определяется   общим   уровнем   эффективности управления его активами и пассивами (как балансовыми, так и  забалансовыми), скоординированностью  управления ими и отражаются  в  основных  показателях, характеризующих это состояние.

Таким образом, получение прибыли является одной из основных целей функционирования кредитных организаций, поскольку решение большинства важнейших задач, стоящих перед ними, таких, как наращивание величины собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание созданного имиджа, других жизненно важных условий функционирования и развития, а также увеличение размера выплачиваемых дивидендов, требует постоянного притока денежных средств, одним из основных источников которых является прибыль.  В увеличении объёмов прибыли заинтересован не только сам банк и его персонал, но и государство, акционеры и пайщики, вкладчики банка, партнёры и клиенты. Для банка рост прибыли создаёт возможности расширения деятельности, увеличение операций и услуг, роста капиталов и резервов.

Раздел  2. Управление прибылью кредитной организации

 

2.1 Организация процесса управления  прибылью кредитной организации

 

Прибыль банка является внутренним источником его развития. Банк является предпринимательской структурой и, следовательно, важнейшая его цель — получение дохода, прибыльность деятельности. Поэтому управление прибылью – важная составная часть банковского управления, цель которой заключается в максимизации прибыли при доступном уровне рисков и обеспечении ликвидности баланса. Элементы управления системы прибылью. Управление прибылью банка осуществляется через систему элементов управления, тесно связанных между собой. Осуществляемое в рамках маркетинга управление активами представляет рационализацию путей и порядка размещения   привлеченных   банком   средств.  

Совмещение количественных и качественных характеристик доходов — одна из целей управления ими. Так, высокие количественные характеристики при низких качественных — это скорее показатели мисменеджмента, а не качественного менеджмента этой сферы банковской деятельности. Малые по объемам, адекватные доходы более соответствуют имиджу стабильного, прогрессивного, устойчивого банка, чем большие авантюрные доходы. Управление количественными и качественными параметрами банковской прибыли не исчерпывает всех аспектов данной задачи банковского менеджмента в финансовых сферах. Качественный менеджмент предполагает также и эффективное управление полученной прибылью — ее распределением. Это касается распределения выплаты дивидендов, создания базы роста, рыночной экспансии, защиты от рисков, создания имиджа банка и его поддержка, взаимодействия с окружающей средой, и количественных долей этого распределения, и контроля за этими процессами, и соответствующего информационного обеспечения и рекламного освещения.

В управлении прибылью банка принимает участие различные его подразделения: руководящие органы, департаменты, управление, отделы.

 Специалисты выделяют следующие основные блоки управления прибылью банка:

1.  Определение подразделении банка, участвующих в процессе управления прибылью.

2.     Планирование доходов, расходов и прибыли банка.

3.   Применение способов оценки уровня прибыльности банковской деятельности.

4.    Определение методов текущего регулирование прибыли12.

Таким образом, управление прибылью банка осуществляется на различных уровнях: на уровне банка в целом и на уровне отдельных направлений деятельности банка, конкретных банковских продуктах, отдельных рабочих мест, взаимоотношений с клиентом. Содержание отдельных элементов управления рентабельностью кредитной организации имеет свою специфику.

 

2.2 Система управления прибылью

 

           Выделяют следующие основные блоки управления прибылью банка:

– определение подразделений банка, участвующих в процессе управления прибылью;

– планирование доходов, расходов и прибыли банка;

– применение способов оценки уровня прибыльности банковской деятельности;

– определение методов текущего регулирования прибыли (финансового результата).

В управлении прибылью банка принимает участие различные его подразделения: руководящие органы, департаменты, управление, отделы.

К их числу относятся:

Во первых функциональные подразделения, т. е. управления и отделы, прямо участвующие в проведении активных и пассивных операций банка, например управление ссудных операций, ценных бумаг, депозитных операций, операционное управление. В их функции по управлению прибылью входит оценка и анализ рентабельности создаваемых продуктов, контроль за рентабельностью отдельных сделок, предоставление информации в сводные аналитические управления для оценки рентабельности банка в целом. Контрольные формы участия функциональных подразделений в управлении прибылью банка определяется Правлением банка.

Во вторых, к их числу подразделений кредитной организации и участвующих в управлении прибылью, относиться казначейство или другое сводное управление. В его функции входят составление плана доходов и расходов банка как составной части бизнес-плана, анализ и оценка уровня прибыли банка в целом и рентабельности отдельных направлений деятельности банка, разработка рекомендаций о величине достаточной процентной моржи, процентных ставок по активным и пассивным операциям банка, в структуре работающих активов и ресурсов. Конкретные функции казначейства во многом зависит от структуры кредитной организации и определяются Правлением банка.