Финансовый результат

 

Анализ рентабельности показал, что  в 2010 году произошло снижение всех показателей  за счет снижения чистой прибыли с 2708 тыс. руб. до 385 тыс. руб.: рентабельность деятельности снизилась на 0,21%, рентабельность активов – на 0,32%, рентабельность собственного капитала – на 6,94%. Анализ рентабельности в 2011 году показал, что произошел рост всех показателей за счет роста чистой прибыли с 385 тыс. руб. до 71583 тыс. руб.: рентабельность деятельности выросла на 8,89%, рентабельность активов – на 4,23%, рентабельность собственного капитала – на 15,58%.

Анализ прибыли показал, что  произошло снижение показателя в 2011 г. по сравнению с 2009 г. «выручка от реализации»  на 158335 тыс. руб. за три года; проблема в том, что на рынке наблюдается спад промышленного производства, поэтому наблюдается спад и на продукцию данного предприятия.  Однако, вместе с тем произошло увеличение показателя по «прибыль (убыток) от продаж» на 85133 тыс. руб.; в значительной степени это связано с усилением менеджмента производства, когда удалось значительно сократить издержки производства. В условиях кризиса это позволило предприятию несмотря на снижение выручки увеличить прибыль. Тем не менее, отметим и тот факт, что предприятие имеет низкий производственный риск, т.к. уровень безубыточности составляет 151952 тыс. руб. при фактическом объеме 799088 тыс. руб., т.е. более, чем в 5 раз превосходит критический уровень. Анализ показал, что менеджмент затрат привел к серьезным изменения и в себестоимости, и в структуре себестоимости вследствие чего снизилась материалоемкость продукции. Резко снизились прочие затраты, которые занимали в 2009 году 18,2% в составе товарной продукции, а в 2011 году – лишь 7,4.

Остается важной проблемой отрицательное сальдо от прочей деятельности: в 2011 году оно составило -11062 тыс. руб. или около 10% от прибыли от продаж.

 

• 2.3. Оценка системы управления финансовыми результатами

 

Важнейшая роль прибыли определят  необходимость правильного ее исчисления и планирования.

В НПФ «НГФ» прибыль планируется раздельно по видам:

- от реализации товарной продукции:

- от реализации прочей продукции  и услуг нетоварного характера;

- от реализации основных фондов  и другого имущества;

- от внереализационных доходов  и расходов.

Рассмотрим систему планирования прибыли от основной деятельности.

Основным способом планирования прибыли  от реализации товарной продукции  НПФ «НГФ» является метод прямого счета.

Метод прямого счета наиболее распространен  на предприятиях в современных условиях хозяйствования. Он применяется в НПФ «НГФ» вследствие небольшого ассортимента выпускаемой продукции. Сущность его заключается в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах и полной ее себестоимостью за вычетом НДС и акцизов.

Для определения уровня прибыли  формируется свод бюджетов.

Рассчитываемая система  бюджетов включает:

• Бюджет продаж.
• Бюджет затрат.
• Бюджет доходов и расходов.
• Бюджет движения денежных средств.

Расчету прибыли предшествует определение выпуска сравнимой и несравнимой товарной продукции в планируемом году по полной себестоимости в ценах отчетного года.

Себестоимость продукции формируется  на основе калькуляционной карточки на каждый вид выпускаемой машины и оборудования (см. рис. 2).

 

Рис. 2. Плановая калькуляция на изготовление ПКС-5М

(шасси Урал-4320-1951-40)

Наиболее важным в расчете является точный учет затрат и наиболее корректное их распределение.

Далее формируется прогноз реализации  - на основе данных сбытовых подразделений по объему продаж, учитывающий совокупность следующих показателей: прогнозируемый спрос клиентов; величину нормируемых запасов и запасов, предполагаемых на начало планируемого периода; производственные мощности с учетом остановок производства и графиков ремонтов; внутреннюю потребность в полуфабрикатах и продуктах вспомогательного производства; предложение поставщиков сырья и материалов.

Результаты расчета группируются по следующим блокам предполагающим представление данных как в целом  по году, так и по каждому месяцу:

а) Отгрузка – содержит следующие  расчетные данные для каждого  вида продукции предприятия в  натуральных единицах измерения: величина совокупного спроса, процент удовлетворения спроса, отгрузка по каждому клиенту  и возникший дефицит продукции в случае недостатка мощностей (см. табл.6).

Таблица 6

Клиент	Изделие	Спрос, ед.	Отгрузка, ед.	Сумма, млн. руб.
ЗАО «Флагман»	ПКС-5М	3	3	17,85
ТНК Татнефть	ПКС-5М	5	4	23,80

 

Таким образом, блок данных по отгрузке и представляет собой бюджет продаж предприятия, сформированный на основе реальных возможностей и отражающий сбытовую политику предприятия по отношению к каждому клиенту.

б) Производство – включает в себя перечень следующих показателей: совокупная мощность, выпуск продукции предприятия, процент использования мощностей оборудования и резерв мощностей, оставшихся в распоряжении предприятия. Формируется отдельно для каждого месяца.

Результаты разработанного прогноза реализации отдельных видов  выпускаемой продукции с определением суммы выручки от реализации и себестоимости формируются в бюджет доходов и расходов. Он составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.

Сформированный бюджет расходов и доходов представлен  в таблице 7.

Таблица 7

Сводный бюджет доходов  и расходов, тыс. руб.

Наименование / период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего за 2012г.
1. Выручка (нетто) от продажи продукции	150367	171649	182101	167562	671679
2. Себестоимость реализованной  продукции	106260	113960	120833	108956	450010
3.Валовая прибыль	44107	57689	61268	58606	221669
4. Коммерческие расходы	11559	12134	12416	12024	48135
5. Управленческие расходы	20362	20440	20459	20415	81678
6. Прибыль  от продаж	12186	25115	28393	26167	91856
7.Налог на прибыль	2437,2	5023	5678,6	5233,4	18371,2
8.Чистая прибыль	9748,8	20112	22714,4	20933,6	73484,8

 

В данном отчете валовая  прибыль получается путем расчета разницы между выручкой от продажи и себестоимостью реализованной продукции. В первом квартале  она равна 44107 (150367-106260) руб. Для получения прибыли от продаж необходимо вычесть из валовой прибыли коммерческие и управленческие расходы. Она будет равна 121862 (44107 - 11559 - 20362) руб. Ставка налога на прибыль равна 20%. Чистая прибыль находится вычитанием от налогооблагаемой прибыли ставки налога. Для первого квартала она будет составлять 9748,8 (12186 – (12186 * 0,20)) руб. Таким же образом рассчитана прибыль в остальных кварталах бюджета.

 

Распределение и использование  чистой прибыли также является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим покрытие потребностей предприятия.

Экономически обоснованная система  распределения чистой прибыли в  первую очередь должна максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятий.

Чистая прибыль НПФ «НГФ» распределяется по направлениям указанным на рис. 3.

 

 

 

Рис. 3. Направления распределения  прибыли НПФ «НГФ»

 

Резервный фонд создается предприятием на случай прекращения его деятельности для покрытия кредиторской задолженности. Отчисления в резервный фонд производятся в соответствии с внутренними регламентами.

Фонд накопления НПФ «НГФ» предназначен для создания нового имущества, приобретения основных и оборотных средств. Величина фонда накопления характеризует возможности предприятия по развитию и расширению.

Фонд потребления НПФ «НГФ» предназначен для осуществления мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению персонала предприятия.

Таблица 8

Анализ распределения прибыли

Показатель	2011 г.
	Тыс. руб.	Уд.вес, %
Чистая прибыль	71583,0	100,0
Фонд потребления	32427,1	45,3
Фонд накопления	17537,8	24,5
Резервный фонд	0,0	0,0
Прочие цели	21618,1	30,2

 

Чистая прибыль находится в  полном распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской  деятельности.

В 2011 году чистая прибыль предприятия большей частью была направлена на цели организации – в фонд потребления. У предприятия имелся еще один фонд – фонд накопления, на формирование которого ушло 24,5% чистой прибыли, что в абсолютном выражении составило  17537,8 тыс. руб.

На прочие цели (в основном на социальные цели) было потрачено более 30% чистой прибыли анализируемого предприятия. По мере поступления чистая прибыль предприятий направляется: на финансирование НИОКР, а также работ по созданию, освоению и внедрению новой техники; на совершенствование технологии и организации производства; на модернизацию оборудования; улучшение качества продукции; техническое перевооружение, реконструкцию действующего производства. Чистая прибыль является источником пополнения собственных оборотных средств. Она направляется на уплату процентов по кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств, а также уплату процентов по просроченным и отсроченным кредитам.

Прибыль также используется в случаях  нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов и санкций.

В условиях перехода к рыночным отношениям возникает необходимость резервировать  средства в связи с проведением  рисковых операций. Поэтому при использовании  чистой прибыли предприятия вправе создавать финансовый резерв, т.е. рисковый фонд.

Наличие чистой прибыли является важным фактором дальнейшего укрепления и расширения деятельности предприятий.

 

Глава 3. Разработка рекомендаций по увеличению финансовых результатов

• 3.1. Рекомендации по увеличению финансовых результатов

 

Согласно проведенному анализу за 2009-2011 гг. в хозяйственной деятельности НПФ «НГФ» можно выделить снижение прибыли от реализации вследствие снижения выручки на фоне роста постоянных расходов;

Практические рекомендации по увеличению прибылью предприятия в целом можно свести к повышению эффективности управления финансовыми результатами (планирования, учета, контроля) предприятия может способствовать внедрение бюджетирования – методологии планирования, учета и контроля финансовых результатов и движения денежных средств. С помощью системы бюджетирования на предприятии можно решить ряд задач, направленных на повышение финансовых результатов:

- планирование операций, обеспечивающих достижение целей  предприятия;

- координирование деятельности  структурных подразделений предприятия;

-оперативное отслеживание  отклонений фактических результатов  от поставленных целей, выявление  и анализ причин этих отклонений; своевременное и аргументированное  принятие управленческих решений по проведению регулирующих мероприятий;

- эффективный контроль  за расходованием материальных  и финансовых ресурсов и др.    

Снижение расходов - подразумевает  оценку, анализ, планирование и контроль за исполнением плановых заданий по расходам (затратам), а также поиск резервов обоснованного снижения себестоимости продукции. Плановая себестоимость продукции определяется путем соответствующих расчетов технико-экономических факторов. Можно выделить перечень технико-экономических факторов, обусловливающих снижение себестоимости продукции:

-повышение технического уровня  производства;

-улучшение организации производства  и труда;

-изменение объема, структуры и  размещения производства;

-улучшение использования природных  ресурсов;