Диагностика финансового состояния организации на примере ООО фирма «КЛЕР»

Ведение бухгалтерского учёта осуществляет бухгалтерия во главе главного бухгалтера. Главный бухгалтер обеспечивает: учёт поступающих средств, издержек производства, результатов хозяйственно-финансовой деятельности; правильное и своевременное перечисление платежей в бюджет; составление бухгалтерской отчётности; проведение проверок и ревизий; сохранность бухгалтерских документов; контроль за правильностью расходования фонда заработной платы, соблюдение правил инвентаризации; взыскание в установленные сроки дебиторской и погашение кредиторской задолженности. Главному бухгалтеру непосредственно подчиняются старший бухгалтер, специалист по налоговому учёту и бухгалтера, которые составляют организационную структуру бухгалтерии.

Старший бухгалтер осуществляет контроль за работой по ведению бухгалтерского учёта, осуществляет учёт расчётов по возвратному налогу, готовит данные для составления отчётности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, проводит экономический анализ и другие обязанности.

Специалист по налоговому учёту обязан: составлять и предоставлять налоговые декларации, проводить сверку расчётов с налоговыми органами, проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, оценивать достоверность бухгалтерской отчётности.

Бухгалтер обязан: осуществлять приём и контроль первичной документации, отображать в бухгалтерском учёте операции по движению денежных средств и товарно-материальных ценностей, разрабатывать рабочий план счетов, участвовать в проведении инвентаризации, составлять отчётные калькуляции себестоимости продукции и другие.

При анализе учетной политики организации просматривается полное соответствие нормативным документам, а именно: Рабочий план счетов соответствует Типовому плану счетов; при выборе способа начисления амортизации используется линейный способ, выделенный в нормативных актах как способ начисления амортизации; выделены конкретные сроки проведения инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей; предоставление бухгалтерской отчётности соответствует срокам, указанным в нормативных документах; выручка признаётся к бухгалтерскому учёту при наличие всех условий из нормативных актов.

Хозяйственная деятельность коммерческой организации ООО «КЛЕР» за 2006год характеризуется общеэкономическими показателями, представленными в таблице 2.1.

 

 

Таблица 2.1

Анализ эффективности хозяйственной деятельности ООО фирма «КЛЕР», 2008-2009 г.г

№ п/п	Показатели	Прошлый год	Отчётный год	Абсолютно отклонение	Темп роста,%
А	Б	1	2	3 = 2-1	4=2 /1*100
1	Выручка (нетто) от продажи товаров, тыс. руб.	180 334	299 772	+ 119 438	166
2	Среднесписочная численность работников, чел.	293	331	+ 38	113
3	Средняя выработка 1 работника (производительность труда), тыс. руб.	615	906	+ 291	147
4	Себестоимость проданных товаров, продукции, тыс. руб.	88 523	105 195	+ 16 672	119
5	Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	7 416	77 175	+ 69 759	10,4 раза
6	Чистая прибыль (убыток) отчётного периода, тыс. руб.	1 155	70 606	+ 69 451	6 раз
7	Рентабельность продаж,%	0,64	23,55	+ 22,91	36 раз
8	Рентабельность производственной деятельности,%	1,30	67,12	+ 65,82	52 раза

 

По данным таблицы 2.1 видно, что основные показатели деятельности коммерческой организации ООО «КЛЕР» имеют тенденцию к увеличению к концу года по сравнению с началом года. Чистая прибыль увеличилась на 69451 тыс. руб. и составила 70606 тыс. руб. Себестоимость проданных товаров также увеличилась на 16672 тыс. руб. по сравнению с началом года.

Коммерческая организация обеспечена следующими программными продуктами: 1С, Консультант +.

 

2.2 Анализ состава и динамики имущества организации и источников его формирования

 

Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния организации [Приложение 1]. Финансовое состояние организации характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования (собственного капитала и обязательств, то есть пассивов).

Целью анализа является изучение структуры и динамики средств организации и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния.

Анализ проводится путём изучения изменения суммы баланса, а также отдельных его статей с помощью горизонтального и вертикального анализа. Горизонтальный анализ позволяет установить их абсолютное приращение и темпы роста. Вертикальный анализ (структурный) заключается в расчёте удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценки его изменений.

 

Таблица 2.2

Горизонтальный анализ состава и динамики активов организации

Показатели	На начало года, тыс. руб.	На конец года, тыс. руб.	Изменение
			(+,-), тыс. руб.	В% к началу года
А	1	2	3	4
1.Внеоборотные активы - всего в том числе:	137559	208356	+ 70797	151,47
1.1 Основные средства	32585	33257	+ 672	102,06
1.2 Незавершённое строительство	104973	161480	+ 56507	153,83
1.3 Доходные вложения в материальные ценности	-	13619	+ 13619	-
Оборотные активы - всего в том числе:	87055	136476	+ 49421	156,77
2.1 Запасы	7705	12175	+ 4470	158,01
2.2 Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям	17832	16732	- 1100	93,83
2.3 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев)	245	-	-245	-
2.4 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев)	18550	39022	+ 20472	210,36
2.5 Краткосрочные финансовые вложения	33898	53669	+ 19771	158,32
2.6 Денежные средства	8825	14878	+ 6053	168,59
Итого имущества	224614	344832	+ 120218	153,52

В целом по данным проведённого анализа наблюдается положительная динамика. Общая сумма имущества по сравнению с началом года к концу периода увеличилась на 120218 тыс. руб. или на 53% и составила 344 832 тыс. руб. Это произошло за счёт:

- увеличения внеоборотных активов к концу года по сравнению с началом года на 51% (70797 тыс. руб.) и составили 208356 тыс. руб., это произошло за счёт увеличения доли незавершённого строительства на 54% или на 56507 тыс. руб. которая составила 161480 тыс. руб.

- увеличения доли оборотных активов на 57% (49421 тыс. руб.) к концу года составила 136476 тыс. руб., это произошло за счёт увеличения доли: запасов на 58% или на 4470 тыс. руб., краткосрочных финансовых вложений на 58% или на 19771 тыс. руб., денежных средств на 69% или на 120218 тыс. руб.

 

Таблица 2.3

Горизонтальный анализ состава и динамики источников образования имущества организации

Показатели	На начало года, тыс. руб.	На конец года, тыс. руб.	Изменения
			(+,-), тыс. руб.	В% к началу года
Капитал и резервы - всего в том числе:	11791	82397	+ 70606	698,81
1.1 Уставный капитал	1200	1200	-	100
1.2 Добавочный капитал	350	350	-	100
1.3 Резервный капитал	243	243	-	100
1.4 Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	9998	80604	+ 70606	806,2
2. Краткосрочные обязательства - всего в том числе:	162545	182263	+ 19718	112,13
2.1 Займы и кредиты	39658	40033	+ 375	100,95
2.2 Кредиторская задолженность	78570	98473	+ 19903	125,33
2.3 Доходы будущих периодов	-	-	-	-
2.4 Резервы предстоящих расходов	-	-	-	-
Итого источников образования имущества	224614	344832	+ 120218	153,52

Из таблицы 2.3 видно, что увеличение источников образования имущества организации на 120218 тыс. руб. (или на 53,52%) произошло за счёт увеличения краткосрочных обязательств на 19718 тыс. руб. (или на 12,13%). Увеличение краткосрочных обязательств произошло из-за увеличения займов и кредитов на 375 тыс. руб. или на 0,95%, к концу года составили 40033 тыс. руб. и увеличения кредиторской задолженности на 25,33% по сравнению с началом года к концу составила 19903 тыс. руб.

 

Таблица 2.4

Вертикальный анализ состава и динамики имущества, капитала и обязательств организации, %

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение, (+,-)
А	1	2	3
1. Внеоборотные активы - всего в том числе:	61,24	60,42	-0,82
1.1 Основные средства	14,51	9,64	- 4,87
1.2 Незавершённое строительство	46,73	46,83	+ 0,1
1.3 Доходные вложения в материальные ценности	-	3,95	+ 3,95
2. Оборотные активы - всего в том числе:	38,76	39,58	+ 0,82
2.1 Запасы	3,43	3,53	+ 0,1
2.2 Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям	7,94	4,85	- 3,09
2.3 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев)	0,1	-	- 0,1
2.4 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев)	8,26	11,32	+ 3,06
2.5 Краткосрочные финансовые вложения	15,09	15,56	+ 0,47
2.6 Денежные средства	3,93	4,31	+ 0,38
Баланс	100	100	-
3. Капитал и резервы - всего в том числе:	5,25	23,89	+ 18,64
3.1 Уставный капитал	0,53	0,35	- 0,18
3.2 Добавочный капитал	0,16	0,1	- 0,06
3.3 Резервный капитал	0,11	0,07	- 0,04
3.4 Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	4,45	23,37	+ 18,92
4 . Краткосрочные обязательства - всего в том числе:	72,37	52,86	- 19,51
4.1 Займы и кредиты	17,66	11,61	- 6,05
4.2 Кредиторская задолженность	34,98	28,56	- 6,42
4.3 Доходы будущих периодов	-	-	-
4.4 Резервы предстоящих расходов	-	-	-
Баланс	100	100	-

 

Анализ данных таблицы 2.4 показал, что структура активов и пассивов баланса за год изменилась незначительно. Наибольшую долю в имуществе организации занимают внеоборотные активы - 60,42% на конец года, но по сравнению с началом года она снизилась на 0,82%. Соответственно, в этом размере уменьшилась доля оборотных активов и составила на конец года 39,58%. Это ухудшает финансовое состояние организации, так как уменьшение мобильной части активов способствует занижению оборачиваемости активов, снижению доходов от продажи продукции (работ, услуг). К концу года доля оборотных активов увеличилась на 0,82% это хорошая тенденция.

Наибольшую долю среди активов на конец года занимают такие элементы как: незавершённое строительство - 46,83%, краткосрочные финансовые вложения - 15,56%, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев - 11,32% и основные средства - 9,64%.

Анализируя структуру пассива баланса, следует отметить как положительный момент финансовой устойчивости организации высокую долю собственного капитала, которая значительно выросла - с 5,25% на начало года до 23,89% на конец года. Соответственно в размере 18,64% снизилась доля краткосрочных обязательств. Положительным моментом является уменьшение доли кредитов и займов на 6,05% и составила на конец года 11,61% и кредиторской задолженности на 6,42%, которая к концу года достигла 28,56%.

2.3 Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платёжеспособности

 

Платёжеспособность является важной финансово-экономической категорией анализа ООО фирма «КЛЕР». На основе анализа оценки платёжеспособности можно проанализировать финансовое состояние данной организации.

По данным бухгалтерского баланса все активы организации в зависимости от степени ликвидности можно условно подразделить на группы. Группировка активов приведена в таблице 2.3.5.

Пассивы баланса по степени срочности их оплаты можно подразделить на группы. Группировка обязательств приведена в таблице 2.3.6.

 

На начало года: А1 < П1 А2 < П2 А3 < П3 А4 > П4

На конец года: А1 < П1 А2 < П2 А3 < П3 А4 > П4

 

Баланс коммерческой организации ООО фирма «КЛЕР» абсолютно не ликвидный. Исследуемая организация имеет недостаток абсолютно ликвидных средств для погашения наиболее срочных пассивов на начало года в размере 35847 тыс. руб. (42723-78570) и 29926 тыс. руб. (68547-98473) на конец года. Имеется недостаток и быстро ликвидных активов для погашения краткосрочных обязательств в размере 64865 тыс. руб. (18550-83415) на начало года и на конец - 44768 тыс. руб. (39022-83790). Нехватка медленно реализуемых активов для погашения долгосрочных обязательств на начало года - 24687 тыс. руб. (25591-50278) и на конец года в размере 51664 тыс. руб. (28507- 80172).