Диагностика финансового состояния организации на примере ООО фирма «КЛЕР»

 

Обосновывая выбор наиболее удачной из рассмотренных методик анализа финансового состояния предприятия с точки зрения возможности его дальнейшего с помощью полученных результатов анализа.

Критериями выбора будут следующие:

1. Наличие и содержательность предварительных процедур.
2. Наличие дублирования этапов, процедур, работ.
3. Степень подробности и детальности рассмотрения этапов.
4. Степень раскрытия экономического содержания используемых показателей.
5. Степень детализации анализируемых данных.
6. Источники получения исходной информации.
7. Потенциальные пользователи результатов анализа.

Сравнение методик и анализа финансового состояния предприятия по перечисленным критериям рассмотрены в таблице 4.

 

Таблица 4

Сравнительный анализ методик проведения АФСП

Методика № 4 (Подольский В.Н.)	ознакомление с бухгалтерской отчетностью техническая проверка готовности	Дублирование отсутствует	Этапы рассмотрены довольно подробно и доступны к пониманию	Экономическое содержание раскрыто достаточно полно, подробно, на доступном уровне	Высокая степень детализации	Бухгалтерская отчетность, а также данные производственного (управленческого) учета на предприятии	Руководство предприятия, аудиторы
Методика № 3 (Ковалев В.В.)	ознакомление с аудиторским заключением техническая проверка готовности ознакомление с пояснительной запиской	выявление "больных статей" оценка имущественного состояния	Этапы рассмотрены достаточно подробно	Экономическое содержание раскрыто достаточно полно	Высокая степень детализации	Бухгалтерская отчетность	Руководство предприятия, аудиторы
Методика № 2 (Дж. К. Ван Хорн)	Данные процедуры отсутствуют	Дублирование отсутствует	Этапы рассмотрены достаточно подробно	Экономическое содержание раскрыто достаточно полно	В пределах данных бухгалтерской отчетности	Бухгалтерская отчетность	Преимущественно внешние пользователи
Методика № 1 (Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С.)	Данные процедуры отсутствуют	Дублирование отсутствует	Этапы рассмотрены достаточно подробно	Экономическое содержание раскрыто достаточно полно	В пределах данных бухгалтерской отчетности	Бухгалтерская отчетность	Преимущественно внешние пользователи
Направление сравнительного анализа	Наличие и содержательность предварительных (подготовительных) процедур	Наличие дублирования этапов, процедур, работ или получение результатов	Степень подробности и детальности рассмотрения этапов	Степень раскрытия экономического содержания используемых показателей	Степень детализации анализируемых данных	Источники исходной информации	Потенциальные пользователи
№

 

Выводы: во-первых, наиболее полной и содержательной для дальнейшего заключения является методика В.И. Подольского. В ней подробно описаны не только основные этапы анализа финансового состояния предприятия, но она и довольно доступна для пользователей. Результаты анализа финансового состояния предприятия, полученные с помощью методики, предложенной В.И. Подольским, дают возможность определить какой фазе жизненного цикла предприятия соответствует его финансовое состояние, а также спрогнозировать его на перспективу.

Во-вторых, исходя из последнего направления сравнительного анализа методики 1 и 2 представляют собой методики проведения внешнего анализа финансового состояния предприятия, т.е. анализа, использующего публичную информацию (в основном информацию бухгалтерской отчетности) и как следствие этого, анализа, результатами которого пользуются преимущественно внешние пользователи (акционеры, кредиторы, поставщики, покупатели, инвесторы, государственные органы, ассоциации предприятий, профсоюзы).

Методики 3 и 4 являются методиками внутреннего анализа финансового состояния, т.к. используется информация, как бухгалтерского, так и производственного учета на предприятии. Потенциальными пользователями этих методик будут лишь руководство, персонал предприятия и аудиторы.

Диагноз включает в себя также анализ прогнозов финансового состояния предприятия [14, С. 32].

Под прогнозом понимается научно обоснованное суждение о возможных состояниях объекта в будущем, об альтернативных путях и сроках его осуществления. Процесс разработки прогнозов называется прогнозированием. Прогнозирование является важным связующим звеном между теорией и практикой во всех областях жизни общества. Оно имеет 2 различные плоскости конкретизации: собственно предсказательную (дескриптивную, описательную) и другую, сопряженную с ней, относящуюся к категории управления, - предуказательную (предписательную). Предсказание подразумевает описание возможных или желательных перспектив, состояний, решений проблем будущего. Предуказание. есть собственно решение этих проблем, использование информации о будущем в целенаправленной деятельности.

Таким образом, в проблеме прогнозирования различают два аспекта: теоретико-познавательный и управленческий, связанный с возможностью принятия на основе полученного знания управленческих решений.

Прогнозы различаются по:

• масштабу прогнозирования
• по времени упреждения
• по характеру объекта
• по функциям

По масштабу прогнозирования выделяют:

• макроэкономический (народнохозяйственный)
• структурный (межотраслевой и межрегиональный)
• прогноз развития народнохозяйственных комплексов (топливно - энергетического, агропромышленного, инвестиционного, производствен-ной инфраструктуры, сфера обслуживания)
• прогнозы отраслевые и региональные
• прогнозы первичных звеньев народнохозяйственной системы - предприятий, производственных объединений, а также отдельных производств и продуктов.

По времени упреждения прогнозы подразделяются на:

• оперативные
• краткосрочные
• среднесрочные
• долгосрочные
• дальнесрочные.

Оперативный прогноз имеет период упреждения до одного месяца, краткосрочный - до шести месяцев до года, долгосрочный - от одного года до пяти лет, дальнесрочный - свыше 5 лет.

Перечисленные типы прогнозов отличаются друг от друга также по своему содержанию и характеру оценок исследуемых процессов. Оперативные прогнозы основаны на предположении о том, что в прогнозируемом периоде не произойдет существенных изменений в исследуемом объекте, как количественных, так и качественных. В них преобладают детально - количественные оценки ожидаемых событий. Краткосрочные прогнозы предполагают только количественные изменения. Оценка событий соответственно дается количественная. Среднесрочные и долгосрочные прогнозы исходят как из количественных, так из и качественных изменений в исследуемом объекте, причем в среднесрочных количественные изменения доминируют над качественными. В среднесрочных прогнозах оценка событий дается количественно - качественная, в долгосрочных - качественно - количественная. Дальнесрочные прогнозы исходят только из качественных изменений, причем речь идет преимущественно об общих закономерностях развития исследуемого объекта [23, C.36].

В настоящее время, по оценкам ученых, насчитывается свыше 250 различных методов прогнозирования, но на практике используются не все.

Одним из наиболее важных классификационных признаков методов прогнозирования является степень формализации, которая достаточно полно охватывает прогностические методы. Вторым классификационным признаком можно назвать - способ получения прогнозной информации, третьим - общий принцип действия методов прогнозирования.

Метод прогнозирования - совокупность приемов и способов мышления, позволяющих на основе анализа ретроспективных данных, экзогенных (внешних), эндогенных (внутренних) связей объекта прогнозирования, а также их применений в рамках рассматриваемого явления или процесса вывести суждения определенной достоверности относительно его (объекта) будущего развития [24, С. 41].

Научно обоснованная классификация дает возможность увеличить число приемов (модификаций) на нижних уровнях классификации, куда могут быть внесены новые элементы.

По степени формализации метода прогнозирования, можно разделить на интуитивные (экспертные) и формализованные (фактографические). Интуитивные (экспертные) методы прогнозирования используются в тех случаях, когда невозможно учесть влияние многих факторов из-за значительной сложности объекта прогнозирования. Эти методы основаны на предварительном сборе информации (анкетирование, интервьюирование, опрос) и ее обработке, а также на суждениях экспертов (эксперта).

При этом различают индивидуальные и коллективные экспертные оценки. В состав индивидуальных экспертных оценок входят: метод "интервью", при котором осуществляется непосредственный контакт эксперта со специалистом по схеме "вопрос - ответ"; аналитический метод, при котором осуществляется логический анализ какой-либо прогнозируемой ситуации, составляются аналитические докладные записки; метод написания сценария, который основан на определении логики процесса или явления во времени при различных условиях

Метод коллективных экспертных оценок включают в себя: метод "коллективной генерации идей (мозговая атака)", который основан на актуализации творческого потенциала специалистов при "мозговой атаке" проблемной ситуации, реализующей вначале генерацию идей и последующее разрушение их [8, С. 38].

В группу формализованных (фактографических) методов входят две подгруппы: экстраполяции и моделирования.

Экстраполяция - изучение предшествующего развития объекта и перенесение закономерностей этого развития в прошлом и настоящем на будущее. К этой подгруппе относятся методы: наименьших квадратов, экспоненциального сглаживания, скользящих средних.

Моделирование - исследование поисковых и нормативных моделей прогнозируемого объекта в свете ожидаемых или намечаемых изменений в его состоянии. К подгруппе моделирования относятся методы: структурное моделирование, сетевое моделирование, матричное моделирование.

Метод "регрессионные модели" - это статистические модели уравнений. Эти управления с целью нахождения значения некоторых переменных и оценки их влияния на искомую величину.

Метод "эконометрическое моделирование" - основан на более широком применении регрессионных уравнений. Этот метод сложен и дорогостоящ.

Метод "экономические индикаторы" - в основе этого метода лежит социально-экономическая статистика. Дорогостоящ.

Метод "временные ряды" - последовательность множества точек во времени, составляющих определенные промежутки. Совокупность ежедневных, еженедельных, ежемесячных параметров образует временной ряд. Разработка анализа временных рядов за прошлые периоды является хорошей заявкой на их усовершенствование в будущем.

Метод "нейронных сетей" - этот метод дает представление о реальном уровне спроса на продукцию, услуги на конкретный период в будущем. При составлении прогноза спроса учитывается влияние таких факторов как; место распределения продукции, услуг: климатические условия, потребительские способности покупателей.

Особое место в классификации методов экономического прогнозирования занимают комбинированные методы, которые объединяют различные другие методы. Например, коллективные экспертные оценки и методы моделирования или статистические и опрос экспертов. В качестве информации используется фактографическая и экспертная информация [24, С. 46].

С точки зрения возможных результатов и путей прогнозного развития производства прогнозы можно классифицировать по трем этапам: исследовательскому, программному и организационному.

Задачей исследовательского прогноза является определение возможных вариантов будущего развития и выбор из множества возможных вариантов одного или нескольких положительных результатов.

Программный аспект прогноза заключается в определении возможных путей достижения желаемых и необходимых результатов.

Организационная сторона прогноза включает в себя комплекс организационно - технических мероприятий, обеспечивающих достижение определенного результата по тому или иному варианту. Здесь должна быть сформулирована обоснованная гипотеза развития комплекса организационных параметров науки, дана вероятностная оценка рекомендуемой схемы распределения ресурсов и перспективам роста научного потенциала на прогнозируемый период.

 

Диагностика платёжеспособности организации как инструмента принятия обоснованных управленческих решений

 

Одним из первых нормативных документов по оценке финансового состояния предприятий было Постановление Правительства РФ от 20 мая 1994 года №498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий», которым была утверждена система критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатёжеспособных предприятий и установлено, что только на основании системы критериев принимаются решения: