Бюджетирование как инструмент финансового планирования

Центр принятия решения  отвечает за принятие и организацию выполнения решения (учет, контроль, анализ и логистику). Это, например, управляющая компания холдинга или система управления подразделением, проектом, направлением.

Центр учета отвечает за показатели учета: достоверность, своевременность  сбора информации и доставку учетных данных в регламентированном виде адресатам. Это, например, бухгалтерия.

Центр контроля отвечает за показатели: периодичность контроля, своевременность  обнаружения отклонений контролируемых показателей от нормы и обнаружение  тенденций изменения групп показателей.

Центр анализа отвечает за разработку и функционирование системы анализа  показателей ССП. Он интерпретирует отклонения показателей от нормы, интерпретирует зависимости между ними и обнаруженные тенденции в изменении показателей. Показателями эффективности его работы является: своевременная передача аналитических данных в соответствующий Центр логистики. Для этого должна быть разработана система показателей, отражающих качество функционирования бизнес-процессов, и совокупность методов анализа данных показателей. Это, например, может быть функцией группы качества на предприятии.

Центр логистики отвечает за показатели оптимального функционирования бизнес-процессов: параметры минимизации маршрутов  движения материальных потоков. Логистика в данном случае выступает не в узком смысле «оптимизации перевозок», а в широком, как оптимизация любого перемещения материальных и человеческих ресурсов в рамках бизнес-процессов предприятия и за его пределами (снабжение, сбыт). Это, в частности, могут быть диспетчерские функции: создание норм распределения ресурсов, своевременность распределения и перераспределения ресурсов. Центр логистики, в данном контексте, является, по сути, структурой, через которую принятое решение изменяет бизнес-процесс: перераспределяет ресурсы, в т.ч. людские ресурсы, как следствие изменения структуры бизнес-процессов компании.

Соотношение между ЦО и ЦФО – как отношение общего к частному.

Например, управляющая  компания в общем случае состоит  из Центров учета, контроля, анализа и логистики, и в то же время является Центром инвестиций (или Центром прибыли). Бухгалтерия - Центр учета и в то же время, это Центр затрат. ОТК - Центр контроля и одновременно Центр затрат. Аналитический (экономический, плановый) отдел выступает как Центр анализа и также является Центром затрат.

Таким образом, ЦО задают структуру  принятия решений, в то время как  ЦФО отражает структуру финансового  управления предприятием.

Особенно важно, что вся фактическая  информация в бюджеты поступает  именно из Центров учета, а используется в Центрах контроля и анализа. Центр логистики в данном случае как бы визуализирует решение, принятое на основе анализа бюджетов. Именно в рамках структуры ЦО мы рассматривается весь документооборот, как формализация процесса управления. И именно в этой структуре ставится задача оптимизации документооборота.[15,стр190]

СМК (Система Менеджмента Качества) в применении к бюджетированию является с одной стороны методологией, с другой акцентирует процессный подход.

В соответствии с СМК (ИСО 9001:2000) мы выделяем в работе с  бюджетами 4 раздела:

• ответственность руководства,
• общее руководство ресурсами,
• выпуск продукции и (или) услуги,
• измерение анализ, улучшение.

Особенно мы должны обратить внимание на следующие бизнес-процессы (БП):

планирование (через бюджеты) учет фактических данных в бюджетах 
план-фактный анализ и OLAP – многомерный анализ, 
принятие решений на основе данных анализа.

Эти бизнес-процессы необходимо четко специфицировать в рамках концепции СМК. С учетом того, что исполняются они только в соответствующих ЦО, регламент которых по отношению к бюджетированию и следует задать.

В целом можно сказать, что СМК, как система контролирующая регламент бизнес-процессов, дополняет  бюджетирование, как систему анализа показателей по этим бизнес-процессам. Действительно, эффективно контролировать показатели можно только в регламентированной бизнес среде, что и предлагает СМК. Все операции в БП должны быть предопределены и по ресурсам, и по порядку исполнения и по результату. Только в этом случае мы можем эффективно планировать бизнес-цикл предприятия. С другой стороны, жизнь постоянно меняется и этот жесткий регламент так же должен меняться (технология постоянного улучшения в СМК).

 

Глава 2. Характеристика ИП Мележников В.В. и состояние планирования на данном предприятии.

 

2.1. Общая характеристика предприятия  ИП Мележников В.В.

ИП Мележников В.В. является обществом, созданным на основе добровольного  соглашения юридических лиц, объединяющих свои средства и имеющих целью  удовлетворение общественных потребностей и извлечения прибыли.

Общество относится  к субъектам  малого предпринимательства  и является юридическим лицом, имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральным законом, может от своего имени приобретать и осуществлять личные неимущественные права

Общество имеет самостоятельный  баланс, расчетный счет, печать, штамп  со своим полным фирменным наименованием  и указанием местонахождения  фирмы. В соответствии с законом к учредительным документам относятся учредительный договор и устав.

Предприятие создано  на неограниченный срок и приобретает  права юридического лица с момента  ее государственной регистрации.

Основной целью ИП Мележников В.В. является удовлетворение потребностей  в продаваемых товарах обществом и получение прибыли. Предприятие занимается грузоперевозками по всей России.

ИП Мележников В.В. создано в 2005 году, организует перевозки по всей России, имеет собственный автопарк (от «Газели» до евро фуры), является агентом страховой компании ВСК и предоставляет услуги по полному страхованию груза от всех рисков, консультирует по оформлению необходимых документов.

Основное направление  услуг ИП Мележников В.В. – автомобильные грузоперевозки, предоставление экспедиционных услуг. ИП Мележников В.В. достаточно быстро и надежно осуществляет доставку партии груза. Его цель – оградить собственных клиентов от любых проблем, связанных с транспортировкой грузов. Компания стремиться удовлетворить все требования и пожелания клиентов, обеспечивая персонализированный сервис для каждого из них. Клиенты могут бесплатно получить консультации по любым вопросам, касающимся транспортировки груза.

За время  своей деятельности ИП Мележников В.В. зарекомендовал себя как ответственный и надежный партнер в сфере грузоперевозок и экспедиционных услуг. Доставка большинства грузов осуществляется автомобильным транспортом грузоподъемностью от 1 до 20 тонн, с объемом кузова от 2 до 120 кубических метров. Для перевозки негабаритных и тяжеловесных грузов привлекаются специализированные платформы, способные перевозить грузы. Также фирма занимается доставкой сборных и опасных грузов. (Рис.5.)

Партнерами  являются автопредприятия РТ и Россия. Это позволяет обеспечить оперативное выполнение перевозки и снизить ее стоимость. Для перевозки грузов используется современный автотранспорт, отвечающий международным стандартам имеющий соответствующие разрешения и допуски.

Рисунок 5.Примерная  структура спроса на сборные междугородние  перевозки (по весовым диапазонам)

Объемы выполняемых  работ, валовой доход, грамотная  инвестиционная политика и ответственный  подход к своему делу позволяют коллективу с уверенностью смотреть в завтрашний день. Ежегодно организуя мобильную  работу по подаче транспорта, ИП Мележников В.В. завоевало доверительное отношение заказчиков. Отраслевая принадлежность – перевозка грузов и людей автотранспортом. Потребителями являются крупнейшие промышленные организации РТ и России. Конкурентоспособность фирмы обеспечивается низкими внутрипроизводственными издержками вследствие постоянного повышения эффективности использования транспортных средств, которая зависит от совершенства организации транспортного процесса. Среднесписочная численность 132 человека.

Предприятие имеет два функциональных отдела: бухгалтерия и отдел организации перевозок, во главе каждого из которых стоит начальник, непосредственно подчиняющийся директору.

Компания заключает  договоры на обслуживание с предприятиями  автосервиса и автопарком, что  позволяет иметь максимальный выбор транспортных средств при минимальных затратах на их обслуживание.

Качество перевозок  выполняется по схеме (рис. 6):

Рисунок 6. Качество перевозок грузов

 

Производственная  деятельность ИП Мележников В.В. осуществляется в следующих главных направлениях:

• автомобильные грузоперевозки;
• экспедиционные услуги;
• подбор транспортного средства максимально удовлетворяющего перевозке того или иного груза;
• выбор наилучших маршрутов грузовых перевозок;
• правильное оформление необходимых бумаг и документов на груз;
• а также и другие услуги экспедирования грузов.

Цена оказываемых  услуг устанавливается с учетом конкурентного рынка спроса и  предложения.

Основные конкуренты ИП Мележников В.В. – это, прежде всего, общероссийские компании по грузоперевозкам. Стратегии конкурентов состоят в предоставлении более широкого ассортимента услуг при низких издержках, которые основываются на эффекте масштаба и использовании электронных логистических систем. Преимущество конкурентов в том, что они имеют больший капитал, опыт работы, наработанную клиентскую базу.

Преимущества  ИП Мележников В.В.:

• Безопасность
• Обширное географическое покрытие
• Удобство
• Экономия времени
• Пунктуальность
• Доставка по принципу от двери до двери
• Мобильность автотранспорта

 

2.2.  Анализ финансово-экономических  показателей деятельности

ИП Мележников В.В.

 

Проведем анализ общих  результатов деятельности ИП Мележников В.В. за период 2010–2012 гг.

Таблица 2.1

Анализ имущества и  его источников ИП Мележников В.В. за 2010–2012 годы

Наименование показателя	Значение показателя, тыс. руб.			Изменения, тыс. руб.		Изменения, %
	2010 год	2011 год	2012 год	2011/ 2010	2012/ 2011	2011/ 2010	2012/ 2011
1. Внеоборотные активы	1180	2717	5554	1537	2837	130,25	104,42
1.1. Основные средства	1180	2717	5554	1537	2837	130,25	104,42
2. Оборотные активы	844	6628	8914	5784	2286	685,31	34,49
2.1. Запасы	223	477	541	254	64	113,90	13,42
2.2. Дебиторская задолженность	588	6133	7636	5545	1503	943,03	24,51
2.5. Денежные средства	330	180	737	-150	719	-45,45	3994,44
Итого актив	2024	9345	14468	7321	5123	361,71	54,82
3. Капитал и резервы	558	4986	6216	4428	1230	793,55	24,67
3.1. Нераспределенная  прибыль	550	4978	6208	4428	1230	805,09	24,71
4. Долгосрочные обязательства	1163	500	300	-663	-200	-57,01	-40,00
5. Краткосрочные обязательства	303	3859	7840	3556	3981	1173,60	103,16
5.1. Кредиторская задолженность	99	3691	7728	3592	4037	3628,28	109,37
5.2. Краткосрочные кредиты	204	168	112	-36	-56	-17,65	-33,33
Итог баланса	2024	9345	14468	7321	5123	361,71	54,82

 

Рост имущества предприятия  произошел за счет роста основных средств на 30,25% в 2011 году и на 4,42% в 2012 году и за счет роста стоимости оборотных активов в 7,85 раз в 2010 году и на 34,49% в 2011 году. Оборотные активы предприятия выросли в основном за счет роста дебиторской задолженности в 10,43 раза в 2011 году и на 24,51% в 2012 году, а также роста стоимости запасов в 2,13 раза в 2011 году и на 13,42% в 2012 году. Рост стоимости источников имущества произошел в основном за счет роста кредиторской задолженности в 12,74 раза в 2011 году и в 2,03 раза в 20112 году.

 

Таблица 2.2. Анализ прибылей и убытков ИП Мележников В.В.

Наименование показателя	Значение показателя, тыс. руб.			Изменения, тыс. руб.		Изменения, %
	2010 год	2011 год	2012 год	2011/ 2010	2012/ 2011	2011/ 2010	2012/ 2011
1. Выручка от реализации  транспортных услуг	145374	189158	208074	43784	18916	30,12	10,00
2. Себестоимость реализации  транспортных услуг	131697	169398	171144	37701	1746	28,63	1,03
3. Прибыль от продаж	13677	19760	36930	6083	17170	44,48	86,89
4. Прочие расходы	13248	18130	34827	4882	16697	36,85	92,10
5. Прибыль до налогообложения	429	1630	2103	1201	473	279,95	29,02
6. Налог на прибыль	103	391	505	288	114	279,61	29,16
7. Чистая прибыль	326	1239	1598	913	359	280,06	28,97