Анализ оборотного капитала предприятия

 

                                                                                                    

                                                               

Рис.2.3.1. Анализ оборачиваемости производственных запасов ООО «БРУ»

Анализ данных таблицы 2.3.1. показывает, что за анализируемый период имеет место увеличение оборачиваемости производственных запасов (на 2,18 оборота), срок хранения которых на предприятии в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшится на 15,85 дней, следовательно, на предприятии и запасы уменьшатся.

Важным экономическим показателем  эффективности управления запасами является так же объем абсолютного  и относительного высвобождения  финансовых ресурсов предприятия вследствие ускорения оборачиваемости запасов. Абсолютное высвобождение определяют вычитанием из объемов (стоимости) запасов предыдущего года объемов запаса текущего года. Для определения относительного высвобождения на 1-м шаге определяют потребности финансовых ресурсов для финансирования запасов в текущем году при оборачиваемости запасов прошлого года. Далее вычитают из расчетного значения фактическую стоимость запасов (среднегодовую) текущего года.

В 2011 году, по сравнению с 2010 годом, абсолютное высвобождение составит 1054975- 739980=314995 тыс. руб. Относительное высвобождение составит: 8658120 ∙ 59,7 / 360 – 1054975 = 380830 тыс. руб.

Из-за  увеличения объема запасов и ускорения их оборачиваемости, предприятие в 2011 г. получило экономию финансовых ресурсов в размере 380830 тыс. руб. Сведем полученные результаты в таблицу 2.3.2.

Таблица 2.3.2.

Показатели эффективности управления запасами на ООО «БРУ»

 

Показатели	2010 г.	2011 г.	Отклонение
1	2	3	4
Себестоимость проданной  продукции, тыс.руб.	4465454	8658120	4192666
Средний размер запасов, тыс. руб.	739980	1054975	314995
Оборачиваемость запасов (оборотов)	6,03	8,21	2,18
Оборачиваемость производственных запасов, дней	59,7	43,85	-15,85
Потребность в запасах  при оборачиваемости предыдущего  года, тыс. руб.	-	1438225,91	-
Относительное высвобождение (перерасход) финансовых ресурсов, тыс. руб.	-	380830	-

 

      Анализ таблицы 2.3.2. показывает, что коэффициент оборачиваемости запасов увеличился с 6,03 оборотов в 2010 г. до 8,21 оборотов в 2011г. В целом это положительный результат, т.к. ускорение оборачиваемости запасов приводит к дополнительному высвобождению финансовых ресурсов, снижению риска потерь от необходимости утилизировать расходные материалы, срок использования которых истек.

В целом за период исследования это  привело к росту среднего объема запасов на 314995 тыс. руб. и дополнительному высвобождению 380830 тыс. руб. финансовых ресурсов из оборота. Полученные результаты позволяют сделать вывод о достаточно эффективном управлении запасами в ООО «БРУ».

         В таблице 2.3.3. представлены показатели деятельности ООО «БРУ»

Таблица 2.3.3.            

 

  Показатели деятельности ООО «БРУ»        

Показатель	Условное обозначение	2010 г.	2011 г.
1	2	3	4
Оборотные средства в  среднем за год, тыс. руб.	Сок	1201	1200,3
Коэффициент загрузки	Кз	0,534	0,523
Длительность одного оборота, дн.	Обок	192,16	188,28
Изменение продолжительности  одного оборота оборотных средств	Тоб	-	98

 

К_з.пл = К_з.баз * (Т_об / 100) = 0,534*(98/100) = 0,523

С_ок.пл = ВР_баз * Т_вр/100 * К_з.пл = 2250*(102/100)*0,523 = 1200,3 тыс. руб.

 

Из расчётов видно, что  планируемый прирост оборотных  средств составляет 261 тыс. руб. в  абсолютном выражении или 22% в относительном. Данный прирост является необходимым  в условиях роста выручки на 2% и снижения длительности одного оборота  оборотных средств на 2%.

 

 

 

 

 

 

Данные таблицы представим в виде диаграммы.

Рис. 2.3.2. Показатели деятельности ООО «БРУ»

Таблица 2.3.4.

Показатели деятельности ООО «БРУ» в базисном и плановом периодах

 

Показатель	Условное обозначение	2010 г.	2011 г.
1	2	3	4
Объём производства (тонн)	Оп	450	459
Изменение объёма производства	Тпр	-	1,02
Оборотные средства в  среднем за год, тыс. руб.	Сок	1201	1200,3
Из них I группа: Сырье Материалы Незавершённое производство Готовая продукция	IСок	750	749,7

 

 

Окончание таблицы 2.3.4.

1	2		3		4
Из них II группа: Запасные части Инструмент и инвентарь Расходы будущих периодов Дебиторская задолженность		ПСок		451		441,98
Длительность одного оборота, дн.		Обок		106		104
Изменение продолжительности  одного оборота оборотных средств		Тоб		-		98

 

IС_ок.пл = IС_ок.баз * Т_пр * Т_об = 750*1,02*98/100 = 749,7

IIС_ок.пл = IIС_ок * Т_об = 451*98/100 = 441,98

Наблюдается незначительное изменение величины оборотных средств  в обоих группах, что вызвано  ускорением оборачиваемости оборотных средств на 2%.

Итак, потребность ООО «БРУ» в оборотных средствах на 2011г.: на уровне 749,7 тыс. руб. по сырью и основным материалам, незавершённому производству на уровне 441,98 тыс. руб. по запасным частям, инструменту и инвентарю и дебиторской задолженности.

Данные таблицы представим в виде диаграммы.

Рис. 2.3.3. Показатели деятельности в базисном и плановом периоде

 

ООО «БРУ» определение  потребности в оборотных средствах  увязано со сметой затрат на производство и производственным планом предприятия. В нем обосновывают выпуск конкретных видов продукции в нужном количестве и в определенные сроки.

Источниками информации о затратах на производство и реализацию служат отчёт о затратах на производство и реализацию продукции данные синтетического и аналитического учёта.

Затраты на производство продукции  представлены в табл. 2.3.5.

Таблица 2.3.5.

  Затраты на производство и реализацию продукции         

 

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб			Структура, затрат, %
	2010	2011	+,-	Т0	Т1	+,-
1	2	3	4	5	6	7
Оплата труда	258	99	+25	31,7	27,3	-4,4
Отчисления на соц.нужды	93	99	+6	11,4	9,5	-1,9
Материальные  затраты, в том числе  сырье	144	407	+263	17,7	39,3	+19,7
Амортизация	116	222	+106	14,2	21,4	+7,2
Прочие затраты	203	25	-178	25,0	2,5	-22,5
Полная себестоимость	814	1036	+222	100	100	-

 

 

 

Рис. 2.3.4. Затраты на производство и реализацию продукции

 

Исходя из проведенных  расчетов, можно констатировать рост материальных затрат в 2011 г. на +19,7 %, что обосновано, в первую очередь, увеличением объемов производства, ростом цен на сырье, материалы и топливно-энергетические ресурсы.

Принимая во внимание размеры предприятия, объем производственной программы, характер хозяйственных  связей, постановку учета и квалификацию экономистов для определения потребности в оборотных средствах используют коэффициентный метод.

.

Рис. 2.3.5. Потребность в сырье в ООО БРУ»

Таблица 2.3.6.

Определение потребности в сырье ООО «БРУ»

 

Изделие	Объём производства продукции в ценах базового периода, тыс. руб.			Затраты
	2010	План На2009	% к плану	2011	+ к плану	Норматив по сырью
1	2	3	4	5	6	7
Минеральный порошок	825	1297	+57,2	310	+57,2	487,3
Известняк	7	3	-57,1	20	-57,1	-8,6
Известняковая мука	37	69	+86,5	26	+86,5	48,4
Известняковый камень	163	258	+58,3	51	+58,3	80,7
Итого	1032	1627	+57,6	407	+57,6	641,4

 

Как видно из таблицы 2.3.6.объем производства по плану предприятие увеличивает на 57,6 %, следовательно, на данный % увеличиваем и себестоимость сырья. Норматив по сырью получаем 641,4 тыс. руб.

По второй группе оборотных  средств, не имеющей пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их средне-фактических остатков за ряд лет. Определение потребности по прочим материалам можно проследить в табл. 2.3.7.

 

                                                                                    Таблица 2.3.7.

Определение потребности по прочим материалам (тыс.руб) ООО «БРУ»

 

Наименование  оборотных средств	Расход материалов		Средневзвешенная величина
	2010	2011
1	2	3	4
Топливо	31,0	32,5	31,5
Запчасти	28,8	26,5	27,6
Прочий инвентарь	7,9	6,8	7,4
Итого	67,7	65,8	66,7

 

                   

 

Рис. 2.3.6. Потребность по прочим материалам в ООО «БРУ»

 

Следовательно, потребность  по сырью и прочим материалам составляет 708,1 тыс. руб. (641,4+66,7)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В результате аналитического проведения было изучено предприятие ООО  «БРУ», которое является коммерческой организацией.

Были изучены все виды деятельности ООО «БРУ». Данное общество  занимается производством минерального порошка и известняковой муки из вторсырья известняка, а именно из отсева дробления известнякового камня ф0,5.

Предприятие ООО «БРУ» наращивает темпы роста продаж продукции (работ, услуг) 2011г. в сравнении с показателем 2010г. Фондоотдача основных фондов увеличилась, что является показателем эффективного использования основных фондов предприятия в 2011 г. в сравнении с 2010 г.  

В анализируемом периоде произошло  увеличение имущества предприятия, это обусловлено ростом оборотного капитала и ростом внеоборотных активов.

Дебиторской задолженности за период 2010-2011гг. осуществлялся преимущественно за счет роста авансов выданных, а также за счет небольшого роста дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.                                      Увеличение авансов выданных связано с проводимой инвестиционной политикой предприятия и возникающей в связи с этим предварительной оплатой  материалов, работ и услуг. Прирост дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам обусловлен кредитной политикой предприятия, в соответствии с которой предоставление коммерческого кредита является одним из конкурентных преимуществ.