Шпаргалка по "Финансовому праву"

35. показатели использования обор-х средств

Эф испол Об ср хар-ся скоростью  их оборота. Эф-т в рез-те ↑ оборач-ти выражается в ↑ выпуска продук без доолнит ФР. Оборач-ть Об ср зависит от их ресурсов и V произ-ва и реализ продукции.

Коэффициент оборачиваемости (Ко) определяется как отношение объема реализованной продукции (Р) к среднему остатку оборотных средств (Со): Ко = Р/Со Этот коэффициент характеризует число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами п/п за определенный период или показывает объем реализованной продукции, приходящейся на 1 млн руб. Об ср-в.

К загрузки Об ср = Об ср / Р (обратн Ко)

Ускорение оборачиваемости  Об ср-в — сокращение длительности одного оборота, результатом чего является их высвобождение. Продолжительность одного оборота в днях (Во) рассчитывается делением числа календарных дней в плановом периоде (Д) на число оборотов оборотных средств в том же периоде (Ко): Во=Д/ Ко. При расчете продолжительности одного оборота число дней в году принимают равным 360, а в квартале 90. Чем больше оборотов совершают Об ср-ва на п/п за определенный период по сравнению с прошлым периодом или по сравнению с другим п/п, тем эффективнее их использование. Чем меньше продолжительность одного оборота, тем больше оборотов совершают Об ср-ва за пл или отч период, тем больше продукции можно произвести и реализовать при той же сумме средств или высвободить их для выполнения других задач. Средний остаток оборотных средств определяется за месяц как среднеарифметическая величина их на начало и конец месяца, за квартал — делением на три суммы трех среднемесячных остатков оборотных средств, за год — делением на четыре суммы всех среднеквартальных остатков. Определение относительного высвобождения Об ср-в в результате ускорения оборачиваемости (Ос) осуществляется по формуле:

Ос=    Рф * Одп      _    Соф

              Д

где Рф — фактический  объем реализации в оптовых ценах  предприятия, млн.руб.; Одп — длительность одного оборота по плану, дн.; Д — количество дней в периоде; Соф — фактический средний остаток оборотных средств, млн. руб., отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах. Абсолютное высвобождение Об ср-в отражает прямое уменьшение потребности в них.  Об ср фактич < Об ср планов

Пути ↑ оборачиваемости: 1) ликвидация сверхнормативных запасов СиМ и др ТМЦ за счет укрепления договорных отношений. 2) ↓ длительности произ-ого цикла за счет применения прогрессив технологий произ-ва, современ методов управления произ-ом, чтобы обеспечив мин-м остатков НЗП, ↓ с/с продукции дает ↑ оборачив-ти Об ср. 3) маркет исследования – нахождение покупателей, завоевание рынков6 ↑ применение послепродажного обследования продукции.

 Источники пополнения  Об ср на п/п – собствен  ресурсы (П). Нет П, нет Об  ср – заемные сред-ва, снижение  налогов нагрузки на п/п (не 24, а 64%).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

31. методика расчета потребности предприятия в обор-х средствах для создания запасов готовой продукции и сыпрья

Существуют различные  способы расчета нормативов Об ср: метод прямого счета, статистика-аналитический метод (экономико-аналитический) и метод коэффициентов.

В основу определения  потребности в оборотных средствах  положена формула (зависит от поставок сырья):              Н =Нg / Оp

где Н- норматив оборотных средств(плановая потребность) (по конкретному их элементу); Нg -норма оборотных средств в днях; Ор- однодневный расход товарно-материальных ценностей (выпуск продукции по себестоимости).  Определяется средневзвешан интервал м/д поставками. Но нужна только 1/2  интервала, если много постав-ов.

Метод прямого счета дает точные результаты, но при этом требует знания методик расчета норм запаса. Например, норма запаса в днях (Нg) по сырью, материалам, покупным полуфабрикатам может включать следующие элементы:                     Нg =П+Р+Т+И+С,

где П -время пребывания оплаченных материалов в пути (транспортный запас), который рассчитывается как разность в среднем времени доставки материалов и среднем времени документооборота платежных документов на данные материалы до их оплаты; Р -время на доставку материалов на склады, приемку и складирование; Т -время для подготовки материалов к производству (технологический запас)(в отраслях, где предусм предварит обработка сырья – сушка, старение металла); И- время пребывания материалов на складе (текущий складской запас), которое рассчитывается как половина среднего интервала между поставками материалов; С -страховой или гарантийный запас, принимается обычно в размере 50 % текущего складского запаса (нужен на случай срывов поставок, перевыполнения плана); Ор -величина однодневного расхода на производство сырья, материалов, покупных полуфабрикатов.

Однодневн расход (Р) сырья  на произ-во определ по смете затрат, причем в несезонных отраслях исходят из 4 кв (наибольш произ-во). В сезонных – расчет потребности исходя из кв с наименьш объемом произ-ва. В период сезонного разворота произ-ва для формиров Об ср пивлек-ся банковск кредиты.

В формуле Н =Нg / Оp расчета норматива Об ср по запасам ГП Ор- это однодневный выпуск ТП в пл году по производ с/с.            

Норма запаса в днях Нg по ГП включает время на: подборку и упаковку продукции в определенном ассортименте и количестве; комплектование партий отгружаемой продукции до требуемых размеров; транспортировку готовой продукции до станции железной дороги или пристани, погрузку и сдачу ее транспортным организациям.

После расчета потребности  в Об ср по каждому элементу, определяется путем ∑ -ния потребность в  Об ср на конец план года. (норматив Об ср – НОС).прирос Сравнение: на 1.01.04 –1500 на 1. 01.03 – 1200 Нужно нарастить Об ср на 300 – это и есть НОС. НОС оредел как разница м/д НОС на конец план года и НОС на нач план года.

 Прирос Нос м/б  обусловлен: ↑ объема произ-ва, инфляцией  (↑ всей с/с). ∑ прироса Нос  отражается в расходной части фин плана. В дох части фин плана мы должны отразить источники его финансирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

33-34 Прирост оборотных средств, источники его финансирования

Расчет норматива оборотных  средств методом коэффициентов (упрощенный метод) осуществляется в следующем порядке. Все нормируемые оборотные средства можно разделить на две группы;

1) зависящие от изменения производства (сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, незавершенное производство, готовая продукция и др.) и 2) не находящиеся в прямой зависимости от изменения объема производства (запасные части для ремонта, МБП, хозинвентарь и др.).

По элементам Об ср 1гр при расчете норматива учитывается темп роста объема производства и изменение цен в планируемом году, а также планируемое ускорение оборачиваемости Об ср. потребности в Об ср на пл год ↑ на столько %, на сколько ↑ прооиз прогр. Об ср 2 гр либо не меняются в связи с изменением производственной программы, либо изменяются в меньшей пропорции. Потребность ↑ обычно в половинном размере (1/2).

При расчете норматива  в этой части могут учитываться предполагаемый индекс инфляции, определяться сложившиеся на предприятии пропорции между оборотными средствами первый и второй групп в динамике. По усмотрению предприятия величина норматива в части элементов второй группы может приниматься в расчет без изменений, т.е. на уровне отчетного года.

Для финансирования прироста норматива оборотных средств направляются источники: 1)прирост устойчивых пассивов и 2)часть чистой прибыли,3) излишек Об ср на нач пл года,4)дополнит привлеч акционер капитал. При недостаточности этих источников могут привлекаться 5)кредиты банков.

К устойчивым пассивам относятся: минимальная задолженность по заработной плате и отчислениям на социальные нужды, резерв предстоящих расходов и платежей, авансы заказчиков, задолженность по неотфактурованным поставкам и др. Для финансирования прироста норматива оборотных средств направляются не сами устойчивые пассивы, а их прирост.

Минимальная задолженность  по заработной плате (Здл) рассчитывается по формуле:

Зпл = (Фпл IV *Д) / 90

где Ф пл. IV — фонд заработной платы IV кв пл года, тыс. р.; Д — интервал между датой выплаты з/п и датой, на которую она начислена, например, если заработная плата за первую половину месяца (с 1 по 15 число) выплачивается 22 числа, то Д =6 дней.

1)Мин задолженность  по отчислениям в фонд занятости,  социальной защиты населения планируется в установленном проценте к минимальной задолженности по заработной, плате. Резерв предстоящих платежей включает суммы, предназначенные для оплаты отпусков, выплаты вознаграждений за выслугу лет. Этот источник планируется на основе минимального постоянного остатка на счете и предполагаемого изменения фонда зарплаты.

По остальным видам  устойчивых пассивов в расчете рекомендуется принимать минимальный остаток в динамическом ряду за отчетный год, т.е на уровне сложившихся данных за ртчет период.

3) не6достаток (излишек)  Об ср опред путем сравнения  планов ∑ с факт начисл на отчет дату. При излише ОБ ср п/п д/решить проблему их рац использ- т.е. размещение денег на депоз счет, в ЦБ (ГКО),векселя; их вложение в допол запасы – сырья, матер и др. недостаток Об ср – фактич наличие < планового.

В прмыш обес-ть – 5% (пи орме 30%) с полным отсутствием Об ср работают 40% пром п/п.

Причины недостатка Об ср.: 1) несвоеврем их пополнение из-за отсутствия источников. С недостатком Об ср п/п работать не может их надо пополнять. Недостатоек восполняется в оперативном режиме за счет кредитов банков, котор выдаются под бизнес-план с обязательством погашения кредита, и % за счет собственной П п/п. Недостаток компенсируется за счет товарного кредита (кред задолженность).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

29. Сущность, назначение и принципы организации оборотных средств

Свойством Об ср явл их постоянное движение, которое совершается  в форме кругооборота. Ден ср –  Мат запасы – НЗП – ГП –  Ден ср

Мат запасы и ГП – оборотные  фонды

Гп и Ден ср –  фонды обращения

Об ф отлдичаются от Об ср:

Оборотные средства — это совокупность оборотных производ фондов и фондов обращения в денежном выражении, постоянно находящихся в движении и предназначенных для обеспечения бесперебойного процесса производства продукции и ее реализации. По своей сущности оборотные средства — это денежное обеспечение, необходимое для приобретения предметов труда, оплаты топлива, электроэнергии и др., необходимых для производства товаров, оказания услуг и их реализации.

Оборотные фонды  – те, которые переносят сою стоимость на ГП полностью за 1 поизв цикл (в отличие от  основных фондов)

Фонды обращения – ГП, денеж ср.

Об ср классиф: По принципу их нахождения: 1) в сфере произ-ва (60) 2) в сфере обращения (40) – сейчас больше, т.к. замолрожено

По организации: 1) планируемые (нормальные) 2) ненормальные (не планируются): $ в расчетах, на счетах в банке, в кассе; $ в дебетор задолженности; ср вложенные в ЦБ, ср в товарах отгруженных, потребность в которых покрывается ссудой банка.

По источникам: 1)соьственные 2) заемные

Назначение – Об ср должны обеспечивать бесперебойный и ритмичный выпуск продукц.

Принципы  организации:

1) обеспечивать бесперебойный и  ритмичный выпуск и реализ  продукции при мин вложенного  капитала. 2) плановость, т.е. Об ср  обязательно планируются (расчет потребности в Об ср) 3) использование в обороте собствен и заемных ср: рацион сис-ма финан Об ср; контроль за рац использование Об ср , анализ эхф их кругооборота и разработка мероприятий по ускорению их оборачиваемости.

Нужны Об ср : 1) учредители собрались и внесли, но когда спад – замораживание 2) если их мин, то в банке кредит (очень выгодно по сравнению с замораживанием).

Когда нет Об ср то: банк кредитует (но не всегда) и бартер используется (многоступенчатый бартер)

Принципы планирования Об ср:

- Об ср д/быть мин,  выпуск и реализация продукц  – макс, - исполнять нормы и  нормативы Об ср.

Норма Об ср – необход мин запас ТМЦ для обеспечения произ-ва и реализ продукции, выр в относительных величинах: 1) в днях – сырье, вспом мат-лы, ГП, МБП, НЗП. 2) в % - в строит-ве НЗП. 3) в рублях – запчасти (на тыс. руб оборудования). Норма расчит на длительный период (в среднем на 5 лет) и корректир-ся при изменении условий снабжения, произ-ва, сбыта продукции. В расчете норм запасов кроме финотдела приним обязательное участие соответсв службы п/п (отдел снабжения – сырье, по запасам НЗП – производств отдел, цехи и участки). Нормы распред внутри п/п и обязательны к исполнению во всех подразделениях. Нормы после утверждения директором доводятся до конкретных исполнителей.