Учёт и анализ фонда заработной платы

Суммы, уплачиваемые юридическими лицами и предпринимателями за обучение, которое не может быть отнесено к обучению в системе повышения квалификации, переподготовки кадров и обучения работников на учебных семинарах, подлежат налогообложению в порядке и размерах, установленных законом.

Не подлежат налогообложению следующие доходы: 1) пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособия по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком).

К числу пособий по государственному социальному страхованию  и государственному социальному обеспечению относятся пособия по беременности и родам; связанные с рождением и уходом за ребенком; на детей малообеспеченным семьям; инвалидам с детства; государственные пособия многодетным и одиноким матерям; на погребение и другие пособия, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;

Размер подоходного  налога, виды доходов работника, не облагаемые им, а также льготы по нему установлены Законом РБ "О подоходном налоге с граждан'.

Размер обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения, удерживаемых из заработка работника, ежегодно устанавливается законодательным органом республики. Страховые взносы начисляются на все виды оплаты труда, с которых в соответствии с Законом РБ "О пенсион-ном обеспечении" начисляется пенсия, а также на суммы вознаграждения за выполнение работ по договорам подряда и поручения. Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы, утверждается Министерством ^;' труда и социальной защиты РБ.

По решениям судебных органов и нанимателей с работников удерживаются алименты, суммы по приговору  суда с лип, отбывающих исправительные работы, штрафы, наложенные в судебном или административном порядке, суммы  в возмещение ущерба, нанесенного  нанимателю по вине работника. и некоторые другие.

Удержания из заработной платы работников для погашениях задолженности нанимателю могут производиться по распоряжению последнего в случаях:

“ возврата аванса, выданного  в счет заработной платы, возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок; погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размера удержания;

увольнения работника  до окончания того рабочего года, в  счет которого он уже получил отпуск, за неотработанные дни отпуска (по основаниям увольнения, указанным в Трудовом Кодексе РБ);

 возмещения ущерба, причиненного по вине работника  нанимателю, в размере, не превышающем его среднемесячного заработка. По письменному поручению работника с его заработка могут удерживаться и перечисляться соответствующим организациям: взносы по добровольному страхованию; суммы за товары, приобретенные в кредит; взносы в определенной сумме (или вся причитающаяся к получению заработная плата) на лицевой счет работника в банке и некоторые другие.

Общий размер всех удержаний  при каждой выплате заработной платы  не может превышать 20 %, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, — 50 % заработной платы, причитающейся к выплате работнику (данное ограничение не распространяется на удержания при отбывании исправительных работ и взыскании алиментов на несовершеннолетних.

2.2.3 Расчет алиментов и других удержаний из заработной платы

Основанием к удержанию  алиментов являются исполнительные листы, письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов.

Виды заработка и (или) дохода родителей, из которых производится удержание алиментов, взыскиваемых на несовершеннолетних детей, определяются Перечнем видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей, который утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь 12.08.2002 г. № 1092.

Удержание алиментов  на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработка (денежного вознаграждения, содержания, денежного довольствия) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители, работающие в организациях любых организационно-правовых форм, а также на основе трудовых договоров в крестьянских (фермерских) хозяйствах и у индивидуальных предпринимателей, в денежной и натуральной форме.

Алименты удерживаются в размерах, указанных в исполнительном листе, а при задолженности — согласно расчету или предписанию судебного исполнителя.

Согласно статье 92 Кодекса  Республики Беларусь “О браке и  семье” алименты на несовершеннолетних детей (до 18 лет) взыскиваются с их родителей в следующих размерах: на одного ребенка — 25 %, на двоих -- 33, на троих и более детей --50 % заработка и (или) иного дохода родителей.

Размер алиментов может  быть уменьшен судом, если у родителя, обязанного уплачивать алименты, имеются другие несовершеннолетние дети, которые при взыскании алиментов в указанных процентах от зарплаты оказались бы менее обеспеченными материально, чем дети, получающие алименты, а также в случаях, если родитель, с которого взыскиваются алименты, является инвалидом 1-й или 2-й группы.

В случаях, если родители, уплачивающие алименты, имеют нерегулярный заработок и (или) доход или получают его часть в натуре (индивидуальные предприниматели, члены крестьянского (фермерского) хозяйства и т.п.), когда взыскание алиментов в процентах от заработка невозможно или затруднительно, алименты могут быть взысканы в твердой сумме или в сумме, соответствующей определенному количеству минимальных заработных плат, подлежащей выплате ежемесячно.

Задолженность за время неуплаты алиментов в связи с переходом плательщика алиментов с одного места работы на другое или при перемене им места жительства удерживается с должника по его заявлению или взыскивается судом.

Удержание алиментов  на основании заявления не может производиться, если общая сумма, подлежащая изысканию на основании заявления и исполнительных документов, превышает 50 %  причитающихся должнику заработной платы и других платежей, которые учитываются при подсчете среднего заработка, а также если с должника взыскиваются по решению суда или постановлению судьи алименты на детей от другой матери. В таких случаях вопрос о взыскании алиментов разрешается судом, о чем извещаются заявитель и лицо, в пользу которого взыскиваются алименты.

Взыскание алиментов по исполнительному листу за прошлое время производится бухгалтерией организации не более чем за три года, предшествовавших предъявлению исполнительного листа к взысканию.

Задолженность по алиментам  определяется исходя из заработка и (или) иного дохода, полученного должником за время, в течение которого не производилось взыскание.

Удержанные алименты могут быть переведены по почте или  вручены получателю лично не позднее  чем в трехдневный срок со дня  выплаты заработной платы (пенсии, пособия, стипендии и др.). При переводе получателю сумм алиментов по почте бухгалтерия обязана указать (на оборотной стороне талона к почтовому переводу) сумму заработка, за какой месяц взысканы алименты и количество фактически отработанных должником рабочих дней, сумму подоходного налога, процент и сумму удержания.

Перевод алиментов по почте производится за счет плательщика  алиментов.

Налогообложение различных  выплат, производимых различными организациями  осуществляется согласно  положений, утвержденных инструкций, предприятие ежемесячно начисляет и перечисляет следующие виды налогов на зарплату:

Чрезвычайный налог  –3%

Обязательные отчисления в фонд содействия занятости населения  –1%

Обязательные отчисления в фонд социальной защиты населения -35%

Таблица 3. Расчет оплаты за отпуск

Если за период отпуска  работника в организации повышены тарифы ставки (оклады), то часть заработной платы за отпуск, приходящаяся на время  после повышения, пересчитывается  путем корректировки среднедневной заработной платы на коэффициент роста тарифной ставки (оклада).

Пусть в нашем примере  с 8 января месячная тарифная ставка Туманова А. А. установлена в сумме 88 800 руб. Коэффициент пересчета заработной платы составит 1,2 (88 800 : 74 000).

Количество дней отпуска, за которые следует пересчитать  заработную ту в связи с ее повышением в январе, составляет 15, среднедневная  заработная плата, полученная при расчете  отпускных, — 3265 руб. (1 163 726 : 12 : а с  учетом коэффициента пересчета за январь — 3918 руб. (3265 х 1,2). Значит, сумма отпускных, подлежащая доначислению Туманову А. А., составляет 9795 руб. (3918 - 3265) х 15.

Некоторым категориям работников основные отпуска предоставляют  календарных днях, а дополнительные — в рабочих. В этих случаях исчисление среднего заработка, сохраняемого на время отпуска, производится дельно в календарных и рабочих днях.

Обучающимся в  средних общеобразовательных вечерних (сменных) школах в период учебного года устанавливается сокращенная  рабочая неделя: школах рабочей молодежи — не менее чем на один рабочий день или соответствующее ему количество рабочих часов (при сокращении рабочего течение недели), в школах сельской молодежи — не менее чем на 2 рабочих дня или соответствующее им количество рабочих часов [47, с.338-339]

2.3. Синтетический учет  расчетов на оплату труда с  персоналом.

Синтетический учет расчетов с персоналом (как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия) по оплате труда и начислению пособий и других выплат осуществляется на счете 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”. Но кредиту этого счета отражаются начисления по оплате труда, пособия и другие выплаты, а также доходы по акциям предприятия и вкладам в его уставный капитал. Отражение доходов по акциям и вкладам в уставный капитал предприятия по кредиту счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” является дисскуссионным, поскольку указанные доходы не являются заработной платой и должны отражаться на счете 75 “Расчеты с учредителями”.

По дебету счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” отражаются удержания из заработной платы, а также суммы, выданные работникам или депонированные.

Сальдо этого счета, как правило, кредитовое, отражает задолженность организации работникам но заработной плате и показывается в пятом разделе пассива баланса. Однако по результатам расчетов за месяц тот счет одновременно с кредитовым может иметь и дебетовое сальдо. Дебетовое сальдо означает задолженность работников по суммам переплат заработной платы за отчетный период. Такое сальдо отражается во втором разделе актива баланса.