Учет лизинговых операций в банковской деятельности

      Вновь создаваемые лизинговые компании освобождаются  от представления документов, указанных  в двух последних пунктах.

      В п. 17 ст. 3 "Положения о лицензировании" сформулировано принципиально важное положение относительно того, что одним из обязательных условий действия лицензии выступает "приоритетность лизинговой деятельности по отношению к другим видам хозяйственной деятельности, осуществляемым лизинговой компанией (не менее 40 % дохода от реализации лизинговых услуг в общем объеме доходов лизинговой компании по итогам хозяйственной деятельности за год").

      Для российских лизингодателей соблюдение этой нормы затруднительно по нескольким причинам:

      1. Ряд операторов российского лизингового  рынка, даже из числа наиболее именитых, находятся в настоящее время в сложном экономическом положении, а поэтому они занимаются не только лизингом, но и другими видами деятельности.

      2. Если в качестве лизингодателя  выступает российский банк, данный  норматив для него неприемлем, так как это означает, что российские банки могут существенно замедлить свои темпы в освоении нового банковского продукта, каковым является финансовый лизинг.

      Что касается и резидентов, и нерезидентов, то применение 40 - процентного норматива затруднит деятельность многих западных и отечественных инвесторов, поскольку права на лизинг лишаются непосредственные производители оборудования и торгующие фирмы, так как для них основной является другая специализация, и доходность от лизинговых операций не может быть значительной.   
 
 
 
 
 
 
 

      2 Учет лизинговых операций в  бухгалтерской отчетности кредитных  организаций 

      2.1 Договор лизинга. Порядок заключения  и состав договора лизинга 
 

      Договор лизинга - это гражданско-правовой договор об установлении, изменении или прекращении прав и обязанностей двух или нескольких лиц по поводу лизинговой сделки, а именно это документ, согласно которому лизингодатель берет на себя обязательства по приобретению имущества у указанного лизингополучателем поставщика, а затем за плату предоставить его клиенту во временное пользование. Договор лизинга определяет важнейшие условия взаимодействия участников лизинговой сделки, соблюдение ими действующего законодательства и принятых на себя обязательств (образец Приложение А).

      Напомним, что согласно действующему законодательству, в РФ договор квалифицируется  как договор лизинга, только если он содержит указания на наличие инвестирования денежных средств в лизинг и на наличие передачи предмета лизинга лизингополучателю. А по договору лизинга, лизингополучатель выплачивает лизингодателю лизинговую ставку, которая включает заемную ставку банка, сумму накладных расходов лизингодателя по этой сделке, а так же размер закладываемой (расчетной) прибыли, иначе называемой чистая выгода лизинга, которая является чистой текущей стоимостью заключения соглашения о финансировании арендных операций вместо или по сравнению с использованием заемных средств или покупки необходимых активов. Обычно договор лизинга заключается после принятия лизингодателем решения о оказании лизинговой услуги, как правило, для этого необходимы следующие документы:

      - Заявка на предоставление имущества  в лизинг 

      - Бухгалтерская отчётность организации  по формам №1 и №2 за последние  4 отчётных периода. 

      - Ежемесячные обороты организации  по счёту 51 за последние 2 календарных  года.

      - Карточка предприятия + информационное письмо

      Документы необходимые для заключения договора лизинга:

      - устав предприятия 

      - свидетельство о государственной  регистрации юридического лица 

      - учредительный договор организации 

      - Свидетельство о постановке юрлица  на учет в УФНС

      - Протокол (или другой заменяющий  его документ), где обозначены  полномочия данного исполнительного  органа 

      - Выписка из ЕГРЮЛ (единого государственого реестра юридических лиц)

      - Паспорт руководителя (2,3 и 5 страницы, копия)

      Содержание договора лизинга:

      - Предмет договора лизинга 

      - Регламент выбора продавца и приобретаемого имущества

      - Порядок приемки имущества лизингополучателем 

      - Порядок осуществления регистрации  имущества - предмета договора  лизинга и (или) договора лизинга  (если это необходимо)

      - Порядок страхования лизингового  имущества

      - Срок действия договора лизинга 

      - Размер лизинговых платежей 

      - Регламент учета лизингового  имущества контрагентами 

      - Полномочия арендатора по использованию  лингового имущества 

      - Порядок осуществления обслуживания  предоставляемого в лизинг имущества

      - Права контрагентов возникающие  по поводу улучшений произведенных  лизингополучателем.

      - Порядок осуществления лизингодателем  контроля за соблюдением арендатором  условий лизингового договора  и финансового контроля 

      - Возможность сублизинга 

      - Регламент взаимоотношений контрагентов по окончанию договора лизинга

      - Штрафные санкции за утрату  предмета лизинга или утраты  предметом лизинга своих функций  по вине арендатора 

      - Переход риска непреднамеренной  гибели или непреднамеренной  порчи имущества арендатору

      - Порядок распределения ответственности  за невыполнение продавцом требований, вытекающих из договора купли-продажи 

      - Основания для досрочного расторжения  договора лизинга. 

      - Способы обеспечения исполнения  обязательств по договору лизинга  и ограничительные условия обеспечительных мер

      - Дополнительные услуги, оказываемые  арендодателем арендатору   

      2.2 Лизинговые платежи, их составные  части 

      Под лизинговыми платежами понимается общая сумма, выплачиваемая лизингополучателем лизингодателю за предоставленное ему право пользования имуществом - предметом договора. В лизинговый платеж  которую входит:

       - возмещение затрат лизингодателя,  связанных с приобретением и  передачей предмета лизинга лизингополучателю;

      - возмещение затрат, связанных с  оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг;

      - доход лизингодателя.

      Выплата лизинговых платежей является основной обязанностью лизингополучателя. В  лизинговом соглашении указывается  их общая сумма, порядок выплаты, санкции к лизингополучателю  при задержке платежей, график выплаты лизинговых взносов. Большое значение имеет своевременность уплаты лизинговых платежей.

      Уплата  лизинговых платежей производиться  с периодичностью, предусмотренной  договором лизинга (еженедельно, ежемесячно, ежеквартально, один раз в полгода или ежегодно) платежными требованиями-поручениями с расчетного счета лизингополучателя в соответствии с прилагаемым к договору лизинга графиком, независимо от фактического использования имущества. По соглашению сторон взносы могут осуществляться как равными, так и неравными долями.

      Сам по себе лизинговый платеж представляет собой форму осуществления взаиморасчетов лизингодателя и лизингополучателя  по сумме лизингового договора.

      В договоре по соглашению сторон устанавливаются:

      • размер лизинговых платежей;

      • форма осуществления (в денежной или натуральной форме). Возможность  осуществления расчетов по лизинговым платежам в натуральной форме, т.е. продукцией, производимой с помощью  предмета лизинга (п. 2 статьи 28 Закона о лизинге). Цена на такую продукцию  определяется по соглашению сторон договора лизинга;

      • способ осуществления платежей (равными  долями, в уменьшающихся или увеличивающихся  размерах);

      • периодичность выплат (ежегодно, ежеквартально, ежемесячно, еженедельно).

      Обязательство по уплате лизинговых платежей возникает у лизингополучателя с момента начала использования предмета лизинга, если иное не предусмотрено соглашением сторон. Лизинговые платежи уплачиваются в виде отдельных взносов и перечисляются непосредственно лизингодателю в сроки, оговоренные договором лизинга. 
Платежи могут осуществляться в денежной форме, компенсационной форме (продукцией или услугами лизингополучателя), а также в смешанной форме. При этом цена продукции или услуг лизингополучателя устанавливается в соответствии с действующим законодательством.

      По  методу начисления лизинговых платежей стороны могут выбрать:

      • метод «с фиксированной общей  суммой», когда общая сумма платежей начисляется равными долямив  течение всего срока договора в соответствии с согласованной  сторонами периодичностью;

      • метод «с авансом», когда лизингополучатель  при заключении договора выплачивает  лизингодателю аванс в согласованном  сторонами размере, а остальная  часть общей суммы лизинговых платежей (за минусом аванса) начисляется  и уплачивается в течение срока действия договора, как и при начислении платежей с фиксированной общей суммой;

      • метод «минимальных платежей», когда  в общую сумму платежей включаются сумма амортизации лизингового  имущества за весь срок действия договора, плата за использованные лизингодателем заемные средства, комиссионное вознаграждение и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором, а также стоимость выкупаемого лизингового имущества, если выкуп предусмотрен договором.

      Поскольку некоторые составляющие лизинговых платежей (например, размер платы за используемые кредиты, размер комиссионного вознаграждения лизингодателю) в течение срока договора могут изменяться, а начисление платежей в течение всего срока договора производится равными долями, Методическими рекомендациями по расчету лизинговых платежей, утвержденными Минэкономики РФ 16 апреля 1996 г. по согласованию с Минфином РФ предложена следующая последовательность их расчета.

      В связи с тем, что с уменьшением  задолженности по кредиту, полученному  лизингодателем для приобретения имущества - предмета договора лизинга, уменьшается и размер платы за используемые кредиты, а также уменьшается и размер комиссионного вознаграждения лизингодателю, если ставка вознаграждения очень часто устанавливается сторонами в процентах к непогашенной (несамортизированной) стоимости имущества, целесообразно осуществлять расчет лизинговых платежей в следующей последовательности:

      1. Рассчитываются размеры лизинговых  платежей по годам, охватываемым  договором лизинга.

      2. Рассчитывается общий размер лизинговых платежей за весь срок договора лизинга как сумма платежей по годам.

      3. Рассчитываются размеры лизинговых  взносов в соответствии с выбранной  сторонами периодичностью взносов,  а также согласованными ими  методами начисления и способом уплаты.