Учет лизинговых операций в банковской деятельности

      СОДЕРЖАНИЕ 

Введение…………………………………………………………………………...4

1 Теоретические  основы лизинговых операций………………………………...6

1.1 История  развития и понятие лизинга,  его основные виды………………...6

1.2 Законодательные  основы лизинга. Организация и  техника лизинговых операций………………………………………………………………………….11

1.3  Лицензирование  лизинговой деятельности……………………………….15

2 Учет  лизинговых операций в бухгалтерской  отчетности кредитных организаций………………………………………………………………………18

2.1 Договор  лизинга. Порядок заключения и  состав договора лизинга……...18

2.2 Лизинговые  платежи, их составные части…………………………………20

2.3 Методы  начисления и способы уплаты  лизинговых платежей…………..27

2.4 Кредитование  банком операций приобретения  лизинговой компанией товара……………………………………………………………………………..28

2.5 Учет  лизинговых операций (Задача)……………………………………….32

Заключение………………………………………………………………………43

Список  использованных источников…………………………………………..46

Приложение  А  договор лизинга (образец типового документа)……………48 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ВЕДЕНИЕ 

     В настоящее время большинство  российских предприятий сталкивается с проблемой обновления основных фондов. При этом зачастую из-за нехватки оборотных средств они вынуждены брать кредиты под залог ценных бумаг, партий товара, недвижимости. С другой стороны, многие предприятия - поставщики оборудования - имеют трудности с реализацией своей продукции. В месте с тем существует путь, пока еще не получивший широкого распространения, но способный разрешить эти проблемы. Речь в данном случае идет о лизинге - новой форме финансирования предприятий. Российские банки,  в соответствии с мировой практикой, наряду  с  кредитными  операциями,  все  больше  внимания уделяют лизингу. В  переводе с английского данный термин означает аренду.  Но это аренда  особого  рода,  когда лизингодатель по  предложению   будущего   пользователя  приобретает выбранное последним оборудование в собственность и затем  сдает  его данному лицу в аренду.

     С хозяйственной точки зрения лизинг служит средством активизации инвестиционной деятельности, развития и технического перевооружения производства, реализации продукции, внедрения научно-технического прогресса,  создания новых рабочих мест.

     В России лизинг пока находится на начальной  стадии становления, однако в ближайшее  время следует ожидать его  бурного развития, причем не только в силу присущих ему возможностей, но и государственной поддержки. Лизинг позволяет финансовым институтам, банкам более плавно реструктуризировать свою деятельность, смещая акценты в сторону кредитования инвестиционных проектов с более высокими гарантиями, поскольку сдаваемое в лизинг имущество, как правило, высоколиквидное, а главное, оно остается в собственности лизингодателя до истечения срока финансового лизинга.

     Специалисты рынка инвестиций, эксперты российского  правительства прогнозируют в ближайшее время «лизинговый бум» в России, несмотря на то, что этот вид предпринимательской деятельности считается у нас относительно новым. Дело в том, что при активном внедрении лизинг в силу присущих ему возможностей может стать мощным импульсом не только технического перевооружения производства, но и структурной перестройки российской экономики. Лизинг в России постепенно принимает все более четкие организационные и правовые формы. Формируются необходимые законодательные и нормативные предпосылки для правового регулирования деятельности участников лизинговых операций. Рынок лизинговых операций в России оценивается как чрезвычайно емкий, способный принести значительные доходы всем участникам.

      Целью курсовой работы является рассмотрение организации, оформления лизинговых операций, а так же отражению их в учете.

        Задачами данной работы является  рассмотрение истории развития  и понятия лизинга,  его основных  видов, законодательных основ.  А так же организация и техника  лизинговых операций, лицензирование  лизинговой деятельности и учет лизинговых операций в бухгалтерской отчетности кредитных организаций. 

      1 Теоретические основы лизинговых  операций 

      1.1 История развития и понятие  лизинга, его основные  

        Идея лизинга не нова. По мнению  историков  и  экономистов  лизинговые сделки заключались еще задолго до новой эры  в  древнем  государстве  Шумер. Историки  утверждают,  что  Аристотель  коснулся  идеи  лизинга  в  трактате «Богатство состоит в пользовании, а не в  праве  собственности»,  написанном около 350 г. до н.э. В Венеции уже в XI в.  существовали  сделки,  схожие  с лизинговыми операциями: венецианцы сдавали в аренду торговцам  и  владельцам торговых судов очень дорогие по тем временам якоря.  По  окончании  плавания «чугунные ценности» возвращались их владельцам, которые вновь сдавали  их  в аренду.

      Введение  в экономический лексикон термина  «лизинг» (от англ.  1еasе  — сдавать  внаем)  связывают  с   операциями   телефонной   компании   «Белл», руководство которой в 1877 г. приняло  решение не продавать  свои  телефонные аппараты,  а  сдавать  в  аренду.  Однако  первое  общество,  для   которого лизинговые операции стали основой его деятельности, было  создано  только  в 1952 г.  в  Сан-Франциско  американской  компанией  «Юнайтед  стейтс  лизинг корпорейшн», и  таким  образом,  США  стали  родиной  нового  бизнеса,  и  в частности банковского. К середине 60-х  годов  лизинговые  операции  в  этой стране составляли 1 млрд. дол., а к  концу  80-х  годов  они  превысили  110 млрд. дол.1, т.е. за четверть века увеличились более чем в  сто  раз.  Столь стремительный рост операций по аренде вызван  определенными  преимуществами, получаемыми партнерами по лизинговой сделке. В настоящий период в странах  с рыночной  экономикой  лизинговые  операции   для  хозяйствующего   субъекта становятся преимущественными при техническом перевооружении производства.

      В США лизинг превратился  в  один  из  основных  видов  экономического бизнеса. Быстрый рост новых лизинговых компаний, предлагавших  свои  услуги, и многообразная модификация условий лизинговых  договоров  определили  самые различные варианты приобретения инвестиционных средств  предпринимателями  в различных сферах экономики. Позднее лизинговые  компании  получили  название «финансово-лизинговых обществ»; они стали обеспечивать  производителям  пути сбыта их продукции путем сдачи в аренду, а также финансирование  сделок  и связанных с ними рисков.

      В Западной Европе первые  финансово-лизинговые  общества  появились  в конце  50  —  начале  60-х  годов.  Однако  развитие   лизинговых   операций сдерживалось неопределенностью их статуса с позиций гражданского,  торгового и  налогового  законодательства.   Лишь   после   того   как   в   налоговом законодательстве нашло отражение  правовое  закрепление  статуса  лизинговых договоров, их рост характеризуется высокими темпами.

      С начала  60-х  годов  лизинговый  бизнес  получил  свое  развитие  на Азиатском континенте.

      В настоящее время  основная  часть  мирового  рынка  лизинговых  услуг  сосредоточена в треугольнике «США - Западная Европа -  Япония».  В  Западной Европе   лизингодателями   выступают   преимущественно    специализированные лизинговые компании, которые в 75—80%  случаев  контролируются  банками  или считаются их дочерними обществами.

      Для Японии характерным  является  расширение  лизинговой  операции  от финансирования  услуг  до   предоставления   «пакета   услуг»,   включающего комбинации купли-продажи, лизинга и займов.  Эти  услуги  получили  название комплексного лизинга.

      Международный рынок лизинговых услуг — один из наиболее динамичных. По оценкам экспертов, к началу 1988  г.  на  условиях  лизинга  реализовывалось основных фондов на 250 млрд. дол., в то время как в 1979 г. — только  на  50 млрд. дол1.

      Лизинг  представляет собой средне- и долгосрочную аренду машин, оборудования, транспортных средств, строительной, сельскохозяйственной техники, средств теле- и радиосвязи, вычислительной техники, различных сооружений производственного назначения, а также прав интеллектуальной собственности - лицензий, компьютерных программ, ноу-хау и т.д.

      Существует  довольно много разновидностей лизинга, и в  зависимости  от того или  иного вида в сделке могут участвовать  от двух до четырех (или  даже более)  сторон.  Обязательным  участником   лизинговой   операции   является лизингодатель, в качестве  которого  могут выступать либо  предприятия - производители объекта лизинга (например, в тех ситуациях,  когда на  рынке товаров складывается неблагоприятная для них конъюнктура и в результате падает платежеспособный спрос на произведенную продукцию, при наличии  в  то же время потребности в ней),  либо  самостоятельные  лизинговые  фирмы,  для которых соответствующая деятельность  является  основной  уставной  целью  и которые  обычно  создаются  при  активном  финансовом  участии  коммерческих банков,  либо  сами  эти  банки,  поскольку  лизинг  имеет  много  общего  с банковскими операциями.

      Другим  обязательным участником сделки является лизингополучатель, т.е. предприятие   любой   организационно   -   правовой   формы   собственности, нуждающееся в  конкретном  имуществе  и  испытывающее  финансовые  проблемы, препятствующие приобретению требуемого имущества на собственные или  заемные средства.

      Кроме этого, в сделке обычно участвует  предприятие - производитель (но не  лизингодатель)  ценностей,  выступающих  объектом   лизинга,   а   также коммерческий банк, тоже не являющийся  в  данном  случае  лизингодателем,  а лишь  финансирующий  операции  последнего,  например,  лизинговой  компании, которая для осуществления лизинга нуждается в кредитных ресурсах.

      Возможны  и другие более  сложные  варианты  лизинга  (так  называемого раздельного),  который   характеризуется  крупномасштабностью   сделок   и участием в них  нескольких фирм и финансовых учреждений.

      Современный рынок лизинговых услуг характеризуется многообразием  форм лизинга, моделей лизинговых  контрактов  и  юридических  норм,  регулирующих лизинговые операции. Существующие  формы  лизинга  можно  объединить  в  два основных вида – оперативный и финансовый лизинги.

      Оперативный   лизинг   предусматривает   сдачу   технических   средств (многоразового пользования) в аренду на  период,  значительно  меньший,  чем полный срок амортизации (обычно -  до  3-5  лет).  В  этом  случае  арендные платежи  в  течение  срока  действия  договора  лишь  частично  компенсируют первоначальную стоимость арендуемого  имущества,  которое  после  завершения срока  лизинга  повторно  сдается  в  аренду.  Для  данного   вида   лизинга существенно также то, что все обязанности  по  страхованию,  обслуживанию  и ремонту технических средств обычно  берет  на  себя  арендодатель  (это  так называемый полный лизинг); для арендатора  же  одним  из  преимуществ  такой разновидности лизинга является  возможность  после  истечения  срока  аренды (сравнительно непродолжительного), либо даже  раньше  (в  случае  досрочного разрыва лизингового контракта и досрочной выплаты общей  суммы  обязательств по платежам, что может быть предусмотрено в  его  условиях)  «переключиться» на более совершенное оборудование.

      Финансовый  лизинг  характеризуется  сравнительно  длительными  сроками контракта (до 10-15  лет),  сравнимыми  со  сроками  амортизации  арендуемых средств. Обычно применяется по  группе  инвестиционных  товаров  длительного использования, причем суммарные  лизинговые  платежи  примерно  эквивалентны (несколько больше) их первоначальной  стоимости.  При  данном  виде  лизинга обязанности по страхованию, обслуживанию и  ремонту  арендуемых  технических средств, а также по предотвращению риска их случайной гибели  обычно  лежат на арендаторе (чистый лизинг).

      По  объектам  сделок  лизинг  подразделяется  на  лизинг  движимого  и недвижимого  имущества. При  лизинге  недвижимости  арендодатель  строит  или покупает  недвижимость  по  поручению   арендатора   и   предоставляет   ему использование в коммерческих и производственных  целях.  Так  же,  как  и  в сделках с движимым имуществом, контракт заключается обычно на  срок  меньший или равный амортизационному периоду  объекта;  арендатор  несет  все  риски, расходы и налоги во время действия контракта.