Пути совершенствования управления конкурентоспособности

Таблица 2.2 

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО  «Пектор»  (тыс. руб.)

 

Показатели	Ед. изм.	2005 г.	2006 г.	Отклонение (2005-2006 гг.)
1	2	3	4	5
Уставной фонд	Тыс. руб.	650	650	0
Выручка от реализации (В)	тыс.руб.	20100	31700	+11600
Собственный капитал (СК)	Тыс. руб.	2500	2750	+250
Затраты	Тыс. руб.	12000	18000	+6000
Себестоимость реализации продукции	% от В	60	57	-3
Прибыль от реализации продукции	Тыс. руб.	6300	11200	+4900
Балансовая прибыль (БП)	Тыс. руб.	5300	9900	+4600
Чистая прибыль	Тыс. руб.	5100	9500	+4400
Среднегодовая стоимость основных фондов	Тыс. руб.	710	820	+110
Среднегодовая стоимость основных фондов	% от СК	28	30	+2
Среднегодовая стоимость оборотных фондов (ОбФ)	Тыс. руб.	2710	3180	+470
Среднегодовая стоимость оборотных фондов (ОбФ)	% от СК	108	115	+7
Запасы	% от ОбФ	77	69	-8
Проценты к уплате	Тыс. руб.	100	200	+100
Прибыль (убыток) от прочей реализации	Тыс. руб.	-1100	-1500	+400
Издержки обращения	Тыс. руб.	15750	22000	6250
Затраты на персонал	Тыс. руб.	110	140	+30
Кредиторская задолженность	Тыс. руб.	560	750	+190
Дебиторская задолженность	Тыс. руб.	35	30	-5
Кредиты банков	Тыс. руб.	360	500	+140

 

Для того чтобы эффективно управлять прибылью предприятия  необходимо провести тщательный анализ факторов, влияющих на размер прибыли, далее провести оценку показателей прибыли и в итоге осуществить планирование прибыли. Если качественно произвести все выше перечисленные действия, то вероятность получения максимальной прибыли резко возрастает. Произведем данный анализ прибыли на предприятии

Сначала сделаем анализ факторный анализ прибыли от реализации, т.к. она является основной составляющей чистой прибыли, получаемой фирмой.

В таблице 2.3 приводятся данные по предприятию, касающиеся прибыли от реализации товаров за 2 года.

 Таблица 2.3

Показатели  необходимые для определения обстоятельств, влияющих на

прибыль (тыс. руб.)

Слагаемые прибыли	По 2005 году	По базису на фактически реализованную продукцию	Фактические данные по отчету (2006 год)	Фактические данные с корректировкой на изменение цен
Реализация товаров в отпускных ценах предприятия	20100	27000	31700	27000
Полная себестоимость товаров	12000	15000	18000	17800
Прибыль	6300	9700	11200	9800

        

 

Рис. 2.4 Динамика выручки себестоимости и прибыли

от реализации сбытовой сети «Пектор»

 

         Прибыль от продаж продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; транспортных расходов; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. Произведем формализованный расчет факторных влияний на прибыль от реализации товаров.

1. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованные товары (∆Р₁). Рассчитывается разность между выручкой от продаж продукции в действующих ценах и реализацией в отчетном году в ценах базисного года(формула 4):

            ∆Р₁ = N^р₁ - N^р_1,0 = Σ р₁φ₁ - Σ р₀φ₀ ,                                                  (4)

Где N^р₁ = Σ р₁φ₁ -  реализация  в отчетном году в ценах отчетного года;

р₁ -  цена товара в отчетном году;

φ - количество товаров;

N^р_1,0 = Σ р₁φ₁ - Σ р₀φ₀ - реализация в отчетном году в ценах базисного года;

р₀ - цена товара в базисном году.

 ∆Р₁ = 31700 – 27000 = 4700 тыс. руб.

2. Расчет влияния на прибыль изменений в объёме товаров объема товаров в оценке по плановой (базисной) себестоимости (∆Р₂). Исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости(формула 5):

 ∆Р₂ = Р₀ х К₁ – Р₀ = Р₀ х (К₁ – 1),                                                 (5)

где Р₀ - прибыль базисного года;

К₁- коэффициент роста объема реализации товаров(формула 6):

                  К₁ = S_1,0 : S₀ ,                                                                (6) где

S_1,0 - фактическая себестоимость реализованных товаров за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S₀ - себестоимость базисного года (периода).

В нашем примере: К₁ = 1,25 (15000 : 12000). Затем корректируют базисную прибыль и вычитают из неё базисную величину прибыли:

                     ∆Р₂ = 6300 х 1,25 – 6300 =1575 тыс. руб.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объёме товаров, обусловленных изменениями в структуре товара (∆Р₃). Подсчет сводится к определению разницы между коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по базисной себестоимости (формула 7):

      ∆Р₃ = Р₀ х (К₂ – К₁) ,                                                          (7)

 где К₂ - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам:

                             К₂ = N_1,0 : N₀,                                                           (8) где

N_1,0  - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

N₀  - реализация в базисном периоде.

                  К₂ = 27000 : 20100 = 1,343

                 ∆Р₃ = 6300 х (1,343 – 1,25) = 585,9 тыс. руб.

4. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости товаров (∆Р₄):

      ∆Р₄ = S_1,0 – S₁ ,                                                              (9)

Где  S_1,0 - себестоимость реализованных товаров отчетного периода в ценах и условиях базисного периода.

S₁ - фактическая себестоимость реализованных товаров отчетного периода.

                          ∆Р₄ = 15000 – 18000 = 3000 тыс. руб.

5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости товаров за счет структурных сдвигов в составе товаров (∆Р₅). Исчисляется сравнением базисной полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции(формула10):

             ∆Р₅ = S₀К₂ – S_1,0                                                             (10)

               ∆Р₅ = 12000 х 1,343 – 15000 = 1116 тыс. руб.

6. Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменения цен на материалы и тарифов на услуги (∆Р₆). Для этого используют сведения о себестоимости продукции. В данном случае цены на материалы, тарифы на энергию и перевозки были повышены на 18900 руб.лей, оплата труда на 58000 руб.лей, что дало снижение прибыли в сумме ∆Р₆= 76,9 тыс. руб.

7. Расчет экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (∆Р₇). Это устанавливается с помощью анализа экономии, образовавшейся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда, технике безопасности и др. В данном предприятии не выявлено дополнительной прибыли, полученной за счет перечисленных причин, т.е. ∆Р₇ = 0.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

 ∆Р = Р₁ - Р₀ = ∆Р₁ + ∆Р₂ + ∆Р₃ + ∆Р₄ + ∆Р₅ + ∆Р₆ + ∆Р₇                                      (11)

или

                               ∆Р = ∑⁷_i=1 Рi ,                                                            (12)                                                                                                                                                                                                                   где ∆Р - общее изменение прибыли;

Р_i - изменение прибыли за счет 1-го фактора.

           ∆Р = 4700 + 1575 + 585,9 – 3000 + 1116 – 76,9 = 4900 тыс. руб.

Общее отклонение по прибыли составляет 4900 тыс.  
руб., что соответствует сумме факторных влияний.

Таким образом, на данном предприятии основными факторами, повлиявшими на величину прибыли, являются:

- увеличение объема продукции на 1575 тыс. py6.;

- структурные сдвиги  в составе продукции дали увеличение  прибыли на 585,9 тыс. руб. Это  увеличение прибыли вследствие  деления предприятием Фирма всех продаваемых им товаров на группы. Это деление показывает за счет каких групп товаров предприятие получает основную долю прибыли, а какой товар выполняет роль лишь привлечения покупателей. В зависимости от этого идет распределение этих товаров по: расположению на витрине, ассортименту, позиции по введению новинок.

- изменение себестоимости за счет структурных сдвигов на 1116 тыс. руб.

- изменение отпускных  цен на реализованную продукцию  дало повышение прибыли на 4700 тыс. руб. Такое резкое увеличение данного показателя объясняется тем, что фирма открыл еще два магазина, что резко увеличило товарооборот.

Нельзя не обойти такой  фактор, как инфляция. Именно ее влияние  на изменение отпускных цен, наиболее сложно учитывать. Но стоит отметить, что уровень закупочных цен в течение года постепенно повышался, и в результате в среднем цены повысились в магазинах розничной торговли фирма на 9%-18%, в зависимости от категории продукции.

Для более осмысления влияния каждого фактора на прибыль от продаж продукции следует составить следующую таблицу:

 

Таблица 2.4

     Факторы, воздействующие на прибыль

 

Фактор	Абсолютная  величина, тыс. руб.	Удельный вес, %
∆Р1	4700	42,5
∆Р2	1575	14,2
∆Р3	585,9	5,3
∆Р4	3000	27,1
∆Р5	1116	10,1
∆Р6	76,9	0,8
∆Р7	0	0
Абсолютная сумма отклонений	11053,8	100

 

Данные таблицы 2.4 демонстрируют, что на прибыль от продаж продукции наиболее значительно воздействуют два фактора, а именно — изменения отпускных цен и изменение себестоимости продукции. Также немало важное влияние оказывают: изменений в объёме товаров объема товаров в оценке по плановой (базисной) себестоимости и от снижения себестоимости товаров за счет структурных сдвигов в составе товаров. Ввлияние же других факторов не столь заметно - менее 10%.