Пути снижения себестоимости на предприятии

Таблица 2.4

Затраты по производству услуг в ОАО «Адыгеятурист»

№ п/п	Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
		2012	2013	Откл., +/-	2012	2013	Откл., +/-
1	Материальные затраты	23917	27000	+3083	69,5	74	+4,5
2	Затраты на оплату труда	6376	6123	-253	18,5	16,7	-1,8
3	Отчислен. на соц. нужды	830	512	-318	2,4	1,4	-1
4	Амортизация основных средств	176	74	-102	0,5	0,2	-0,3
5	Резервы предстоящих платежей	890	1708	+818	2,5	4,6	+2,1
6	Администр.-хоз. расходы	1006	586	-1343	3	1,6	-1,4
7	Коммерческие расходы	-	-	-	-	-	-
8	Прочие расходы	1178	550	-628	3,6	1,5	-2,1
9	Полная себестоимость	34373	36553	+2180	100	100	-
В том числе: Переменные расходы		25917	29000	+3083	54	68	+14
Постоянные расходы		11925	9317	-2608	46	32	-14

 

Анализируя данные таблицы 2.4 можно сделать вывод, что в 2013 году полная себестоимость увеличилась на 2180 тыс. руб. по сравнению с 2012 годом, увеличение наблюдается по следующим элементам затрат: материальные затраты, резервы предстоящих платежей, соответственно изменилась и структура затрат, где по данным статьям наблюдается увеличение доли. Изменилась и структура переменных и постоянных затрат: в 2013 году, доля переменных затрат увеличилась на 14% по сравнению с 2012годом, а следовательно, доля постоянных затрат уменьшилась на 14%.

Обоснование прибыли в цене – важный элемент системы ценообразования туристического комплекса, поскольку именно прибыль большей частью выступает критерием формирования оптимального плана производства, оценки эффективности принятия различных управленческих решений. Для проведения совершенствования системы ценообразования предприятию целесообразно определять целевую норму прибыльности на основе принципа достаточности. Эта норма показывает, какая прибыль необходима гостиничному предприятию, чтобы нормально функционировать, иметь условия для расширенного воспроизводства и своевременных расчетов с бюджетом.

ОАО «Адыгеятурист» использует наиболее распространённый метод определения цены расчёт по формуле Хубберта, который позволяет при обосновании цены учесть не только затраты на содержание комплекса, но и уровень загрузки и тип заселения. Последнее очень важно для данного предприятия, так как номерной фонд состоит из однокомнатных, двухкомнатных номеров, в каждом из которых могут жить от одного до четырёх человек.

Очевидно, что при двойном заселении затраты будут несколько больше (дополнительный расход воды, электроэнергии и т. д.), а при одиночном проживании при более низких затратах уровень  комфортности выше.

Таким образом, определяется цена одного номера при разных типах его заселения, с тем чтобы выйти на такой уровень выручки, который позволит покрыть затраты, заплатить налоги и получить соответствующую прибыль.

Для определения и анализа цены возьмем гостиницу «Адыгеятурист», входящую в туристический комплекс ОАО «Адыгеятурист».

Расчёт цены производится следующим образом по формуле Хубберта.

1. Характеристика гостиницы:

• количество номеров – 90

• количество мест – 206
• коэффициент загрузки гостиницы – 70%
• коэффициент двойной загрузки – 46%

2. Смета затрат на работу в гостинице «Адыгеятурист» – годовая

Затраты на работу гостиницы – 3000,25 тыс. руб. (в месяц).

Затраты на работу гостиницы (за год) 3000,25*12 = 36003(тыс. Руб.)

3. Расчёт цены с помощью формулы Хубберта.

Определяется количество номеров, которые будут заняты в течении года при данном коэффициенте загрузки:

90 * 365 * 0,7 = 22995

Определяют затраты на содержание номера:

36003 /22995 = 1,6 (руб.)

Определяют цену при условии, что норматив рентабельности составляет 40% от уровня затрат:

1,6 * 1,40 = 2,24 (руб.)

Определяют общую выручку от гостинично-ресторанного комплекса за год:

2,24 * 22995= 51509 (тыс. руб.)

Определяется количество номеров, занятых соответственно одним и двумя гостями:

всего каждый день занято номеров: 90 * 0,7 = 63;

из них тремя гостями: 63 * 0,4 = 25

двумя гостями: 25 - 10 = 15;

одним человеком: 63 – 40 = 23 .

Определяется общий доход от сдачи номеров в течении суток:

2,24 * 24 = 54 (тыс. руб.)

С учётом спроса на различные типы заселения разница между ценой при одиночном, двойном и тройном заселении должна быть 230 руб. Следовательно, можно рассчитать цену реализации одного места в номере при разных формах заселения:

25 * 2,24 + 15*2,24 + 23 * (2,24 + 230) = 3591 (руб.)

Отсюда при одиночном заселении цена номера составит 700 руб., при двойном заселении 1200 руб.,  или 600 руб. за одно место, а при тройном 1800.

Важной частью ценообразования на гостиничные услуги является дифференцирование цен по сегментам рынка с предоставлением скидок некоторым группам потребителей, что позволяет обеспечить более полную загрузку туристического комплекса в целом и гостиницы в частности, и привлечь дополнительных постояльцев, выходя на основные сегменты рынка.

В этом случае расчёт цен осуществляется на основе определения потенциальной средней цены номера, исчисляемой как средняя цена, которая может быть достигнута, если все номера будут сданы без скидок. Такой подход связан с тем, что на практике гостиница может иметь несколько базовых цен: при заселении номера одним и двумя или тремя гостями.

В соответствии с законодательством РФ при реализации гостиничных услуг в цене должен учитываться налог на добавленную стоимость в размере 18%.

Важное значение при анализе себестоимости продукции (работ, услуг) имеет определение факторов, зависящих и не зависящих от деятельности предприятия и отдельных его структурных подразделений. К числу зависящих от данного предприятия факторов относятся: отклонения от норм расхода в сторону превышения производственных издержек, сверхплановые отходы производства и все другие непроизводительные расходы, которые являются следствием различных упущений в работе.

Для выявления резервов снижения себестоимости услуг проводят ее анализ по статьям затрат, которые сгруппированы по экономическому содержанию.

Себестоимость услуг предприятия складывается из затрат, связанных с использованием в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Выделяют прямые материальные, прямые трудовые и комплексные затраты.

К прямым материальным относятся статьи: сырье и материалы (за вычетом возвратных отходов); покупные комплектующие изделия; полуфабрикаты; топливо и энергия на технологические цели.

К прямым трудовым затратам относится оплата труда с отчислениями на социальные нужды производственных рабочих.

К комплексным затратам относятся расходы общепроизводственные, общехозяйственные, коммерческие, управленческие и другие. Это многоэлементные затраты.

В себестоимости произведенной продукции большой удельный вес составляют прямые материальные затраты. Они называются прямыми потому, что могут быть прямо отнесены к носителю затрат. Затраты основных материалов являются первым элементом прямых затрат.

При анализе прямых материальных затрат выделяются следующие факторы первого порядка:

• изменения объема выпуска товарной продукции;
• изменения структуры выпускаемой продукции;
• изменения себестоимости отдельных изделий.

Первые два фактора являются элементными, которые дальше не детализируются. Это факторы первого уровня. Третий фактор - изменение уровня затрат на отдельные изделия — это сложный фактор, который можно детализировать для более углубленного анализа на факторы второго, третьего и четвертого уровня.

Таблица 2.5

Анализ цен важнейших видов услуг

	Проживание(2-х местные, руб. в сутки с чел)	Питание (3-х разовое)	Культурно-массовые расходы	Экскурсионные и транспортные расходы (средняя цена по всем)
Гостиница «Адыгеятурист»	500	380	От 400	-
Турбаза «Лагонаки»	1300	350	От 500	90
Турбаза «Горная»	1300	От 190	-	-
Приют «Казачий»	750	-	От 300	500
б/о «Серебряный ключ»	3600 за домик	-	300	-
«Домик у реки»	640	300	320	-
б/о «Эдельвейс»	850	-	От 300	200
б/о «Альпика»	700	-	350	-
Частная гостиница «Нежная»	3600 за домик	-	От 500	-
Туристический приют «Сибирь»	580	-	От 400	От 300

 

Анализируя данные таблицы 2.5 можно сделать вывод, что самым экономичным и выгодным отдыхом для туриста будет отдых в гостинце «Адыгеятурист».

 

Рис. 2.1. Анализ цен важнейших видов услуг

Проведем анализ калькуляции услуг предприятия.

Таблица 2.6

Калькуляция стоимости оздоровительной путевки в оздоровительном лагере «Эдельвейс» ОАО «Адыгеятурист»

Наименование статьи	Сумма в день, руб.	Сумма 18-ти дневной путевки, руб.
Проживание	190	3420
5-ти разовое питание	420	7560
Культурно-массовые расходы	100	1800
Экскурсионные и транспортные расходы	200	3600
Итого:	910	16380

 

Таким образом, данные таблицы 2.6 показывают, что стоимость 18-дневной путевки в оздоровительно лагере «Эдельвейс» составит 16380 руб. и 910 руб. за один день проживания.

ОАО «Адыгеятурист» предприятие, деятельность которого основывается на оказании туристско-экскурсионных и сопутствующих им услуг. В состав предприятия входят: туристический комплекс «Майкоп», туристическая база «Лаго-Наки»,  бюро путешествий и экскурсий и пр.

По данным анализа технико-экономических показателей ОАО «Адыгеятурист»,  выручка за отчетный период (4979) уменьшилась вместе с объемом реализуемых услуг (23391), производительностью труда (570,5) и фондом оплаты труда (6123). При всем при этом увеличилась рентабельность самого предприятия (37).

При анализе себестоимости услуг, одним из важнейших показателей являются «материальные затраты», которые увеличиваются с каждым годом (2011г.-13568; 2012г.-23917; 2013г.-27000). Однако, такая структура себестоимости считается рациональной, т.к. вес материальных затрат больше, чем удельный вес прочих затрат(2011г.-1625; 2012г.-1178; 2013г.-550).

Анализ динамики затрат показал, что темпы роста опережают темпы прироста себестоимости: затраты на 1 руб. объема продукции снизились на 3 коп. или на 5%.

ОАО «Адыгеятурист» использует наиболее распространённый метод определения цены расчёт по формуле Хубберта, который позволяет при обосновании цены учесть не только затраты на содержание комплекса, но и уровень загрузки и тип заселения. Так коэффициэнт загрузки составиляет 70%, а коэффициэнт двойной загрузки 46%. Каждый день в гостинице «Адыгеятурист» занято 63 номеров из них, 23 - одним человеком, 15 - двумя гостями, 25 - тремя гостями.