Пути снижения себестоимости на предприятии

 

 

 

 

 

 

Продолжение таблицы 2.1

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
5	Фонд оплаты труда	тыс. руб.	6021	6376	6123	+355	5,8	-253	-4
6	Среднесписочная численность работающих	Чел	55	43	41	-12	-21,9	-2	-4,7
7	Среднемесячная заработная плата	тыс. руб./чел	9,1	12,3	12,4	+3,2	35,1	+0,1	0,8
8	Производительность труда	тыс.руб.	438,6	642,8	570,5	+204,2	46,5	-72,3	-11,3
9	Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс. руб.	5104	5271	5199	+167	3,2	-72	-1,4
10	Фондоотдача	руб./руб.	4,72	5,24	4,49	+0,52	11	-0,75	-14,4
11	Фондоемкость	руб./ру.	0,21	0,40	0,22	+0,19	49,6	-0,18	-45
12	Фондовооруженность	тыс.руб./чел.	92,8	122,5	126,8	+29,7	32	+4,3	3,5
13	Рентабельность основных средств	%	24	104	95	+80	66,7	-9	-8,7
14	Валовая прибыль	тыс. руб	1841	11020	9958	9179	98,5	-1062	-9,7

 

Анализируя данные таблицы 2.1 можно сделать следующие выводы:

Выручка от реализации услуг за отчетный период уменьшилась на 15,4%, в отличие от 2012, где наблюдалась положительная динамика 14,5%. Среднесписочная численность работников предприятия в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 2 человек или 0,8%, когда в 2011 она составляла 55 человек. Размер стоимости основных фондов  в 2011 году незначительно, но все же имеет тенденцию роста и к 2012 году увеличился на 3,2%, но в 2013 году наблюдалось падение на 1,4%. Положительная динамика объема реализуемых услуг  в 2012году повлияла на повышение эффективности использования основных фондов. Так фондоотдача выросла на 0,52 рублей или на 11% , а рентабельность основных средств в 2012 году увеличилась на 66,7% по сравнению с 2011 годом, фондоемкость увеличилась на 49,6%. В тоже в 2013 году наблюдался спад: фондоотдача составила 4,49 руб., что на 14,4% меньше 2012года, рентабельность основных средств снизилась на 8,7, а фондоемкость уменьшилась на 45%.

С каждым годом происходит увеличение среднемесячной заработной платы работников так в 2013году она составила 12,4 тыс.руб, что на 0,8% больше 2012года и на 36,2% больше 2011года. Это можно объяснить не только экономическими процессами организации, но и национальной политикой государства, направленной на повышение уровня жизни населения.

Несмотря на рост тарифов на услуги происходит ежегодное понижение себестоимости продукции так в 2011году она составляла 22286 тыс.руб. в 2012 году 16623 тыс.руб. в 2013 году 13433 тыс.руб, но это не повлияло на финансовые результаты, так как произошел опережающий рост объема реализованных услуг над ростом затрат.

В отчетном году получено 4979 тыс. руб. прибыли, что на 9,7% меньше 2012 года и на 3705 тыс.руб больше 2011 года. Рентабельность предприятия в 2012 году составила 5,7%, но к 2012 году она выросла на 81% и составила 33,1%, а к 2013 году поднялась до 37% и возросла на 11,8%.

Сложившуюся ситуацию можно объяснить тем, что за 2013 год ОАО «Адыгеятурист» получило чистую прибыль в 145,00 тыс.руб, что в 5,64 раза меньше показателя за аналогичный период прошлого года.

ОАО «Адыгеятурист» по итогам за 2013 год сократил выручку на 16,81% до 18,41 млн. руб с 22,13 млн. руб. за аналогичный период прошлого года.

Проведем факторный анализ выручки от реализации услуг[28].

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг определяется как разница между выручкой от продажи работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), себестоимостью проданных товаров, работ, услуг, коммерческих и управленческих расходов.

Q= ОФ * Q/ОФ                                                  Q — объем реализации за год

1. ̭ΔQ1 = ( ОФ1 — ОФ0)* Q/ОФ0                ОФ — основные фонды
2. ΔQ2 = (Q/ОФ1 — Q/ОФ0)* ОФ1                                              ОФ0 = 5104
3. ΔQ3 = (Q/ОФ2 — Q/ОФ1)* ОФ2                  ОФ1 = 5271
4. ΔQ = ΔQ1 + ΔQ2 + ΔQ3                                ОФ2 = 5199

Q = 75161                                                        

1. ΔQ1 = (5271-5104)*75161/5104 = 2454,9
2. ΔQ2 = (75161/5271-75161/5104)*5271 = -2424,6
3. ΔQ3 = (75161/5199-75161/5271)*5199 = 1039,8
4. ΔQ  = 2454,9 – 2424,6 + 1039,8 = 1070,1

 Расчетные данные позволяют констатировать, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом от реализации услуг получена прибыль, которая с учетом покрытия убытка прошлого года увеличилась на 1070,1. Очевидно, что в 2012 году наблюдалась увеличение удельного веса низкорентабельных видов услуг в общем объеме ее продажи. Однако, к 2013 году предприятием были разработаны приоритетные направления роста прибыли от реализации услуг, что наглядно видно из расчетов.

 

2.3 Анализ себестоимости  услуг ОАО «Адыгеятурист»

 

Для анализа себестоимости продукции используются данные статистической отчетности «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т. д.(Приложение 1) [18].

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

• полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;
• уровень затрат на рубль выпущенной продукции;
• себестоимость отдельных изделий;
• отдельные статьи затрат;
• затраты по центрам ответственности.

Анализ себестоимости продукции начинается с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам (табл. 2.2) [20].

Таблица 2.2

Состав и структура себестоимости услуг ОАО «Адыгеятурист»

Элементы	2011		2012		2013		Отклонения
							2011-2012		2012-2013
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	Абс. +/-	Отн. %	Абс. +/-	Отн. %
Материальные затраты	13568	60,7	23917	73,6	27000	78	+10349	76,2	+3083	12,9
Фонд оплаты труда	6021	27	6376	19,6	6123	18	+355	5,9	-253	-4
Отчисления	837	3,8	830	2,5	512	1,5	-7	-0,8	-318	-38,3
Амортизация	278	1,2	176	0,7	74	0,8	-102	-36,6	-102	-58
Прочие	1625	7,3	1178	3,6	550	1,7	-447	-27,5	-628	-53,5
Итого:	22329	100	32477	100	34259	100	+10148	45,4	+1782	5,5

 

Анализируя данные таблицы 2.2 можно сделать вывод, что материальные затраты с каждым годом увеличивались, так в 2013 году они составили 27000, что на 99% больше 2011года, амортизация осталась практически неизменной в 2011 году 6021, в 2012 году выросла на 5.9%, а в 2013 упала на 4%. Наибольшие прочие затраты наблюдались в 2011 году, но к 2013 году они сокращаются на 66,1% и составили 550. Наибольший удельный вес составляют материальные затраты 13568 в 2011 году, 23917 в 2012 году, 27000 в 2013 году; на втором месте ФОТ 26% в 2011 году, 19.6% в 2012 году, 18%  в 2013 году. Такая структура себестоимости считается рациональной, т.к. вес материальных затрат 60,7%(2011г.), 73,6%(2012г.) и 78% (2013г.) больше, чем удельный вес прочих затрат 7,3%(2011г.), 3,6%(2012г.) и 1,7%(2013г.) соответственно. Это говорит о том, что для предприятия приоритетней заниматься своей основной деятельностью [21].

Более наглядно данные можно увидеть на графике в приложении 2.

Проведем анализ динамики затрат (табл. 2.3).

Таблица 2.3

Динамика затрат на 1 руб. релизованных услуг

№ п/п	Показатели	2012	2013	Отклонения
				Абс.,+/-	Отн.,%
1	Объем реализованных услуг, тыс. руб.	27643	23391	-4252	-15
2	Себестоимость реализованных услуг, тыс. руб.	16623	13433	-3190	-19
3	Затраты на 1 руб. реализованных услуг, тыс. руб.	0,60	0,57	-0,03	-5

 

Анализируя данные таблицы 2.3 можно сделать вывод, что темпы роста стоимости опережают темпы прироста себестоимости. В связи с этим затраты на 1 руб. объема продукции снизились на 3 коп. или на 5%. В результате этого снижения предприятие получило экономию по себестоимости услуг по сравнению с предыдущим годом в размере  702 тыс. руб. (-0,03 * 23391).

На изменение уровня затрат на 1 руб. объема услуг оказали влияние следующие факторы:

• изменение структуры и ассортимента услуг;
• изменение себестоимости отдельных видов услуг;
• изменение уровня цен на услуги.

Одна из основных целей ОАО «Адыгеятурист» - минимизировать все издержки, чтобы расширить возможности ценовых манёвров с целью оптимизации спроса и прибыли.

Отпускные цены на услуги туркомплекса формируются на основе плановой себестоимости, всех видов налогов и неналоговых платежей в соответствие с налоговым и бюджетным законодательством, прибыли, необходимой для воспроизводства, определяемой с учетом качества туруслуг и конъюнктуры рынка[26].

Таким образом, в экономическое обоснование тарифа  на услуги включаются прямые и косвенные затраты. Косвенные затраты в обоснование включаются в составе общехозяйственных и коммерческих расходов.

Основная заработная плата. По этой статье отражается часть суммы заработной платы работников производственного персонала, то есть специалистов, занимающихся подготовкой и реализацией конкретной туристической услуги. Кроме того, включаются другие выплаты, включённые в состав затрат на себестоимость. Эта статья носит расчетный характер, поэтому для каждого туристического предприятия она различается[29].

В ОАО «Адыгеятурист» подготовкой и реализацией туристических услуг занимаются непосредственно 10 человек.

Расчетная норма рабочего времени на 2013 год, согласно производственному календарю, составляет при 40-часовой рабочей неделе 168 часов. С учетом должностных окладов, предусмотренных штатным расписанием, заработная плата десяти сотрудников, для включения в калькуляцию, составляет 125 000 руб.

Начисления на заработную плату. Эта статья включает обязательные отчисления, производимые от суммы затрат по статье «Основная заработная плата». Перечень и ставки налогов ежегодно уточняются и утверждаются законодательно. На 2013 год, в соответствие с установленными законодательством размерами, отчисления от заработной платы составят 20 000 руб.

Расходы на оплату труда специалистов, оказывающих конкретную услугу, а также отчисления в ФСЗН, чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости, страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на заработную плату указанных специалистов, при составлении экономического обоснования относятся к прямым расходам[30].

К общехозяйственным расходам относятся:

• коммунальные услуги;
• расходы на оплату услуг связи;
• накладные расходы.

Рассмотрим процесс формирования цены на гостиничный продукт в ОАО «Адыгеятурист». Формирование цены на услуги производится на основании плановой калькуляции (табл. 2.4).