Прибыль и рентабельность

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Января 2014 в 12:32, курсовая работа

Краткое описание

Прибыль и рентабельность - важнейшие показатели, характеризующие экономические результаты производственно-коммерческой деятельности хозяйствующих субъектов рыночной экономики.
Прибыль является экономической категорией рыночных отношений и выполняет ряд важнейших функций:
* служит критерием и показателем, характеризующим финансовые результаты предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта;
* выполняет стимулирующую функцию, так как является не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия для материального поощрения своих работников;

Прикрепленные файлы: 1 файл

ПРИБЫЛЬ И РЕНТАБЕЛЬНОСТ1.docx

— 76.10 Кб (Скачать документ)

 

- снижение (повышение) себестоимости  проданных товаров, продукции;

 

- снижение (повышение) управленческих  расходов.

 

 В первую очередь  следует определить дополнительную  выручку от продаж продукции,  которую предприятие получило  в связи с изменением цен  под влиянием инфляции.

 

 Для этого нужно  выручку от продаж продукции  в отчетном году выразить в  сопоставимых ценах предыдущего  периода путем деления ее на  индекс цен, т.е.

 

 В нашем примере  выручка от продаж продукции  в предыдущем году составила  130462 тыс. руб., а в отчетном периоде  - 138647 тыс. руб.

 

 Цены на продукцию,  в связи с инфляцией, в отчетном  году выросли на 5%. Тогда индекс  цен составил 1, 05% .

 

 Следовательно, выручка  от продажи продукции в сопоставимых  ценах будет равна 132044, 76 тыс.  руб. (138647/1, 05). Тогда выручка от  продаж продукции в отчетном  периоде в связи с изменением  цен возросла на 6602, 24 тыс. руб. (138647-132044, 76).

 

 Влияние изменения  объема выручки от продаж продукции  определяется путем умножения  дополнительной выручки от продаж, получаемой в связи с улучшением  хозяйственной деятельности предприятия,  на рентабельность продаж в  предыдущем году, т.е.

 

 Себестоимость товаров,  продукции в отчетном году  на один рубль выручки от  реализации составили 0, 8327 руб.  вместо 0, 8090 руб. Это вызвало повышение  себестоимости товаров и продукции  на 3285, 9 тыс. руб., или уменьшение  прибыли на эту сумму.

 

 Для определения влияния  изменения коммерческих и управленческих  расходов используются аналогичные  формулы:

 

 Результаты расчетов  влияния отдельных факторов на  прибыль от продаж следует  обобщить в таблице, как это  сделано в таблице 4.

 

 Таблица 4

 

 Влияние отдельных  факторов на прибыль от продаж

 

 Наименование показателя\Изменение суммы прибыли, тыс. руб.

 

 Увеличение прибыли  от продаж, в том числе за  счет: \-287

 

- увеличения объема выручки  от продажи товаров, продукции\+60, 8

 

- повышения цен на товары, продукцию\+254, 2

 

- повышения себестоимости  проданных товаров и продукции\-3285, 9

 

- снижения коммерческих  расходов на 1 рубль выручки от  продаж\+720, 9

 

- снижения управленческих  расходов на 1 рубль выручки от  продаж\+2551, 1

 

 Общее влияние факторов - "сумма" 301, 1 тыс. руб., разница  в цифрах - результат их округления  при проведении расчетов.

 

 По данным табл. 4 можно  сделать вывод, что значительная  часть прибыли от продаж получена  в связи с уменьшением управленческих  и коммерческих расходов, а также  за счет увеличения объема  продаж продукции и повышения  цен, но повышение себестоимости  продукции отрицательно сказалось  на прибыли.

 

 АНАЛИЗ ОПЕРАЦИОННЫХ  ДОХОДОВ И НЕПРОИЗВОДИТЕЛЬНЫХ  РАСХОДОВ И ДОХОДОВ

 

 В соответствии с  ПБУ 9/99 "Доходы организации", утвержденному приказом Минфина РФ от 06.05.99 N 32, операционными доходами являются:

 

- поступления, связанные  с представлением за плату  во временное пользование (временное  владение и пользование) активов  организации;

 

- поступления, связанные  с предоставлением за плату  прав, возникающих из патентов  на изобретения, промышленные  образцы и других видов интеллектуальной  собственности;

 

- поступления, связанные  с участием в уставных капиталах  других организаций (включая проценты  и иные доходы по ценным  бумагам);

 

- прибыль, полученная  организацией в результате совместной  деятельности (по договору простого  товарищества);

 

- поступления от продажи  основных средств и иных активов,  отличных от денежных средств  (кроме иностранной валюты), продукции,  товаров;

 

- проценты, полученные за  предоставленные в пользование  денежных средств организации,  а также проценты за использование  банком денежных средств, находящихся  на счете организации в этом  банке.

 

 Внереализационными доходами являются:

 

- штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров;

 

- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору  дарения;

 

- поступления в возмещение  причиненных организации убытков;

 

- прибыль прошлых лет,  выявленная в отчетном году;

 

- суммы кредиторской и  депонентской задолженности, по  которым истек срок исковой  давности;

 

- курсовые разницы;

 

- сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов). Согласно ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденному приказом

 

 Минфина РФ от 06.05.99 N 32н, операционными расходами  являются:

 

- расходы, связанные с  предоставлением за плату во  временное пользование (временное  владение и использование) активов  организации;

 

- расходы, связанные с  предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на  изобретения, промышленные образцы  и других видов интеллектуальной  собственности;

 

- расходы, связанные с  участием в уставных капиталах  других предприятий;

 

- расходы, связанные с  продажей, выбытием и прочим списанием  основных средств и иных активов,  отличных от денежных средств  (кроме иностранной валюты), товаров,  продукции;

 

- проценты, уплаченные организацией  за предоставленные ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

 

- расходы, связанные с  оплатой услуг, оказываемых кредитными  организациями;

 

- прочие операционные  расходы. Внереализационными расходами являются:

 

- штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров;

 

- возмещение причиненных  организацией убытков;

 

- убытки прошлых лет,  признанные в отчетном году;

 

- суммы дебиторской задолженности,  по которой истек срок исковой  давности, других долгов, нереальных  для взыскания;

 

- курсовые разницы;

 

- суммы уценки активов  (за исключением внеоборотных активов);

 

- прочие внереализационные расходы.

 

 В форме N2 "Отчет о прибылях и убытках" приводится расшифровка отдельных прибылей и убытков, по материалам которой можно видеть наличие в отчетном и предыдущем периодах: штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании; прибыль (убыток) прошлых лет; возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода; списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности.

 

 Для более детального  анализа этих прибылей и убытков  и других операционных доходов  и расходов, а также внереализационных доходов и расходов необходимо использовать данные аналитического учета счета 99 "Прибыли и убытки".

 

 По материалам анализа  важно разработать конкретные  рекомендации, направленные на увеличение  операционных и внереализационных доходов и расходов и снижение или устранение операционных и внереализационных расходов.

 

 Объектом анализа должны  быть и чрезвычайные доходы  и расходы. Чрезвычайными доходами  считаются поступления, возникающие  как последствия чрезвычайных  обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое  возмещение, стоимость материальных  ценностей, остающихся от списания  непригодных к восстановлению  и дальнейшему использованию  активов, и т.п.

 

***

 

 РАЗДЕЛ III.

 

 АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ПО  СИСТЕМЕ "ДИРЕКТ-КОСТИНГ"

 

 В странах с развитыми  рыночными отношениями широко  применяется факторный анализ  прибыли по системе "директ-костинг". Он базируется на делении производственных и сбытовых затрат на переменные и постоянные затраты и категории маржинального дохода. Затраты, которые возрастают или снижаются пропорционально росту или снижению объемов выпуска продукции, называются переменными. Например, затраты на заработную плату производственным рабочим, бумагу, краски и другие основные материалы, на электроэнергию для технологических целей и другие расходы. К постоянным принято относить такие затраты, величина которых не меняется с изменением объема производства, например, арендная плата, проценты за пользование кредитами, начисляемая амортизация основных фондов и другие.

 

 Такое деление затрат  позволяет изучать повышение  их в зависимости от изменения  объема производства.

 

 Маржинальный доход  представляет собой разность  между выручкой от продажи  товаров, продукции, работ и  услуг и переменными затратами,  или сумму постоянных расходов  и прибыли от продаж:

 

 МД = П + Sпост или МД = Qвыр - Sпер, где МД - маржинальный доход, П - прибыль от продаж, Sпост - постоянные затраты, Sпер- переменные затраты, Qвыр - выручка от продаж.

 

 Сумму маржинального  дохода можно представить в  виде количества проданной продукции  N и ставки маржинального дохода  на единицу продукции МДед., т.е.

 

 МД = N х МДед.,

 

 или МД = N(Qед - Sпер.ед.),

 

 тогда П - N(Qед - Sпер.ед.) - Sпост.,

 

 где N - выпуск продукции  в натуральном выражении (например, тыс. краско-оттисков); Sед - средняя договорная цена за учетную единицу продукции; Sперед - средние переменные затраты на учетную единицу продукции.

 

 Данная факторная модель  позволяет определить влияние  на прибыль изменения выпуска  продукции в натуральном выражении,  средней договорной цены за  единицу продукции, средних переменных  затрат на учетную единицу  и постоянных издержек.

 

 Зависимость между  объемом реализации продукции,  ее себестоимостью и суммой  прибыли показана на рис. 2.

 

 Для определения влияния  этих факторов на прибыль от  продаж можно использовать способ  цепных подстановок. Покажем это  на примере данных табл. 5.

 

 Таблица 5 Данные для  факторного анализа прибыли от  продаж

 

 Наименование показателя\За предыдущий период\За отчетный период

 

1. Выручка от продажи  товаров, продукции, работ, услуг,  тыс. руб.\130462\1 38647

 

2. Выпуск продукции в  млн. краско-оттисках\78, 34\81, 29

 

3. Переменные затраты,  тыс. руб.\91347\98672

 

4. Постоянные затраты,  тыс. руб.\32095\34668

 

5. Маржинальный доход,  тыс. руб. (стр. 1 - стр. 3)\39115\39975

 

6. Прибыль от продаж, тыс.  руб.\7020\5307

 

7. Переменные затраты  на 1 млн. краско-оттисков (стр. 3/ стр. 2) тыс. руб.\1166, 03\1213, 83

 

8. Средняя договорная  цена за 1 млн. краско-оттисков (стр. 1/стр.2) тыс. руб.\1665, 33\1705, 58

 

9. Маржинальный доход  на 1 млн. краско-оттисков (стр. 5 / стр. 2)\499, 29\491, 75

 

 Расчет влияния отдельных  факторов на прибыль:

 

- изменение объема выпуска  продукции в натуральном выражении:

 

 Увеличение постоянных  затрат уменьшило прибыль на  эту же сумму - 2573 тыс. руб.

 

 Общее влияние: ( + 1472, 9 + 3272 - 3885, 7 - 2573) = - 1713 тыс. руб.

 

 Таким образом, дополнительную  прибыль от продаж предприятие  получило в основном в связи  с увеличением средних договорных  цен за учетную единицу продукции  (3272 тыс. руб.) и за счет увеличения  объема продаж в натуральном  выражении (1472, 9 тыс. руб.). Однако  рост переменных затрат на  учетную единицу продукции снизил  прибыль от продаж на 3885, 7 тыс.  руб. Повышение постоянных расходов  на 2573 тыс. руб. уменьшило прибыль  от продаж на эту же сумму.

 

 Следовательно, главное  внимание на предприятии должно  быть уделено снижению затрат  на производство.

 

 Увеличение объема  выручки от продаж является  важнейшим фактором роста прибыли.  Влияние прироста объема выручки  от продажи продукции на прибыль  зависит от соотношений переменных  и постоянных затрат и измеряется  с помощью показателя, который  носит название "эффект операционного  рычага".

 

 Эффект операционного  рычага показывает, на сколько  процентных пунктов увеличивается  прибыль при изменении выручки  от продаж на один процентный  пункт.

 

 Исходя из того, что  удельный маржинальный доход  и постоянные затраты неизменны,  операционный рычаг равен отношению  маржинального дохода к прибыли,  те ЭОР = МДб : Пб, где ЭОР - эффект операционного дохода, МД6 - маржинальный доход в базисном периоде, Пб - прибыль от продаж в базисном периоде.

 

 В нашем примере  маржинальный доход в предыдущем  периоде равен 39115 тыс. руб., а  прибыль от продаж в предыдущем  году - 7020 тыс. руб. Следовательно,  при увеличении выручки от  продаж на 1 процентный пункт прибыль  от продаж возрастает на 5, 57 процентных  пункта (39115 / 7020).

 

 Необходимо отметить, что с помощью операционного  рычага оценивается "чувствительность" прибыли к изменению выручки  от продаж. Чем выше значение  операционного рычага, тем выше "чувствительность", т.е. тем больший прирост прибыли  обеспечивает один процент прироста  выручки. В то же время операционный  рычаг является одним из показателей  предпринимательского риска, т.е.  чем выше значение рычага, тем  выше степень предпринимательского  риска. Это обусловлено тем,  что при высоком значении операционного  рычага снижение выручки от  продаж на один процент приводит  к многократному снижению прибыли.

 

 Важно отметить, что  маржинальный анализ позволяет  определить критический уровень  объема продаж и зону безопасности, влияние отдельных факторов на  изменение безубыточного объема  продаж, а также исчисление величины  объема продаж для получения  определенной суммы прибыли.

 

 Критический объем  продаж, когда бизнес не приносит  ни прибыли, ни убытков, т.е.  когда затраты на производство  продукции равны выручке от  реализации. Рассчитать критический  объем продаж можно путем деления  суммы постоянных затрат на  долю маржинального дохода в  выручке.

 

 В нашем примере,  постоянные расходы равны по  отчету 34668 тыс. руб., а доля маржинального  дохода в выручке 0, 288 (39975 / 138647 = 0, 288). Тогда критический объем  продаж равен 120375 тыс. руб. (34668 / 0, 288).

Информация о работе Прибыль и рентабельность