Прибыль и рентабельность

 

* роста рыночной стоимости  организации и эффективности  программ участия персонала в  распределении прибыли.

 

 Источниками информации  для анализа прибыли служат  данные форм N 1 "Баланс предприятия", N2 "Отчет о прибылях и убытках", данные бизнес-плана и бухгалтерского  учета организации.

 

 Следует отметить, что  в ПБУ 9/99 "Доходы организации"  дано определение доходов организации  в целом, их видов, а также  выручки, порядок признания доходов  в бухгалтерском учете и порядок  раскрытия информации о доходах  организации в бухгалтерской  отчетности. В ПБУ 10/99 "Расходы  организации" установлены правила  признания в бухгалтерском учете  расходов организаций и их  виды.

 

 Прибыль хозяйствующего  субъекта формируется под влияние  экономических факторов, которые  подразделяются на внешние и внутренние.

 

 К внешним факторам  относятся те, которые не зависят,  как правило, от предприятия  или не контролируются им:

 

* природные (климатические)  условия, вызывающие дополнительные  затраты у одних предприятий  и обуславливающие прибыль - у  других;

 

* состояние рынка, цены  и тарифы на топливо, электроэнергию, регулируемые государством, отпускные  цены на некоторые товары и  продукцию;

 

* нормы амортизации;

 

* система налогообложения  (ставки налогов);

 

* нарушение дисциплины  со стороны деловых партнеров  (поставщиков, заказчиков и др.);

 

* благоприятные или неблагоприятные  социальные и другие условия;

 

* объем и качество природных  ресурсов, предоставляемых обществом.  Внутренние факторы - это те, которые  зависят от деятельности предприятия  и контролируются им. К ним  относятся:

 

* объем и качество проданной  продукции, товаров;

 

* политика ценообразования  на предприятии;

 

* уровень себестоимости  и других затрат;

 

* качество менеджмента  разных уровней, уровня организации  труда и производства;

 

* уровень образования  и квалификации кадров;

 

* технический уровень  производственных фондов;

 

* научно-техническое творчество, творческая инициатива работников;

 

* материальное положение  и экономическая заинтересованность  работников.

 

 При анализе прибыли  важно определить влияние инфляции. Как известно, инфляция характеризуется  обесценением национальной денежной  единицы и общим повышением  уровня цен внутри страны.

 

 Единственным способом  сохранения реальной величины  денежных ресурсов, капитала и  доходов в условиях инфляции  является индексация цен, т.е.  изменение (повышение) цен на  реализуемые продукцию, работы  и услуги.

 

 Для определения индекса  цен надо совокупную стоимость  товаров, работ и услуг по  отчету в ценах анализируемого  периода разделить на стоимость  товаров, работ и услуг по  отчету, исчисленную в ценах базового (предыдущего) периода, т.е.

 

 Влияние инфляции на  прибыль от продаж проявляется  в двух направлениях:

 

 во-первых, в увеличении  выручки от продажи продукции,  работ, услуг из-за повышения  цен и тарифов за реализуемую  продукцию;

 

 во-вторых, в повышении  себестоимости продукции (издержек  производства), которое обусловлено:

 

* ростом цен на приобретаемые  материалы, сырье и тарифов  на электроэнергию, увеличением  затрат на оплату труда из-за  повышения расценок по отдельным видам оплаты труда работников организации;

 

* повышением суммы амортизационных  отчислений в связи с переоценкой  стоимости основных производственных  средств.

 

 Изменение суммы затрат  организации по выпуску продукции  и реализации продукции, работ,  услуг в связи с инфляцией  можно определить следующим образом.

 

 Повышение затрат в  связи с ростом цен на материалы:

 

 Рассмотрим влияние  инфляции на прибыль на примере  следующих данных, (табл. 1).

 

 Например, имеются следующие  данные:

 

 Таблица 1

 

 Показатель\Предыдущий год\Отчетный год\Отклонение

 

 Выручка от продажи  товаров, продукции, работ, услуг  в договорных ценах, тыс. руб.\130462\138648\+8186

 

 Объем продаж в натуральном  выражении, млн. краско-оттисков\76, 0\78, 8\+2, 8

 

 Средняя договорная  цена за 1 млн. краско-оттисков, тыс. руб.\1716, 6\1759, 5\+ 42, 9

 

 Средняя договорная  цена за учетную единицу возросла  на 42, 9 тыс.руб.

 

 Следовательно, дополнительный  объем выпуска продукции из-за  инфляции составил 3 380, 5 (42, 9 * 78, 8). Остальной  прирост объема продажи получен  за счет увеличения выпуска  продукции в натуральном выражении  (2, 8 * 1716, 6 = 4806, 4 тыс.рис).

 

 В отчетном периоде  возросли цены на печатные  краски с 50 до 58 руб. за кг. Было потреблена 1600 кг. краски. В связи с изменением цен заготовленные материальные ресурсы возросли на 12, 8 тыс. руб. (1600 * (58-50) = 12800 руб.).

 

 По другим материалам  имеет место увеличение затрат  в сумме 2850 тыс. руб. В итоге  затраты на потребляемые материальные  ресурсы возросли под влиянием  инфляции на 2862, 8 тыс. руб.

 

 В отчетном периоде  были увеличены расценки за  выполняемые работы для 110 рабочих.  В среднем заработная плата  за год одного рабочего возросла  на 9360 руб. Следовательно, за счет  этого фактора влияние инфляции  на затраты организации составило  1029, 6 тыс. руб. (110 х 9360).

 

 В связи с переоценкой  основных средств их стоимость  возросла на 2040 тыс. руб. (30940 - 28900 = 2040, где 30940 - стоимость основных  средств после переоценки, а 28900 - стоимость этих же основных  средств до переоценки).

 

 При средней норме  амортизации по предприятию 8, 5 % повышение затрат составит 173, 4 тыс. руб. (2040 * 8, 5 ч-100).

 

 Общее увеличение затрат  в связи с инфляцией составило  4065, 8 тыс. руб. (2862, 8 + 1029, 6 +173, 4 = 4065, 8).

 

***

 

 РАЗДЕЛ II.

 

 АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ

 

 Для оценки выполнения  бизнес-плана по прибыли и выявления  неиспользованных резервов увеличения  прибыли важное значение имеет анализ прибыли.

 

 Основные задачи анализа  прибыли состоят в следующем:

 

 анализ динамики состава  и структуры прибыли организации;

 

 определение влияния  отдельных факторов на прибыль  от продаж;

 

 рассмотрение состава  и динамики операционных доходов  и расходов организации и их  влияние на прибыль;

 

 изучение состава и  динамики внереализационных доходов и расходов;

 

 анализ влияния уплачиваемых  налога на прибыль и иных  аналогичных платежей на прибыль  организации от обычной деятельности;

 

 анализ общей суммы  доходов и расходов организации;

 

 анализ и оценка  использования прибыли;

 

 анализ взаимосвязи  затрат, объема производства (продаж) и прибыли;

 

 выявление резервов  роста прибыли на основе оптимизации  объема реализации и издержек  производства и обращения.

 

 Анализ прибыли начинается  с общей оценки динамики прибыли,  ее состава и структуры. Она  дается по данным горизонтального  и вертикального анализа, проводимого  на основе аналитической таблицы,  составленной по форме отчетности N2 "Отчет о прибылях и убытках".

 

 По рассматриваемой  организации имеются следующие  данные (табл. 2). Графы 1 - 4 заполняются по данным отчетности формы N2, а графы 5 - 9 рассчитываются так: гр. 5 = гр. 4 - гр. 3; гр. 6 = гр. 4 / гр. 3 * 100; гр. 7 и 8 - путем деления соответствующих элементов гр. 7 или гр. 8 на выручку от продажи товаров, продукции, услуг (код строки - 010).

 

 Данные табл. 2 позволяют  сделать следующие выводы:

 

 За отчетный период  валовая прибыль уменьшилась  на 1733 тыс. руб. или 7%. Это явилось  следствием роста себестоимости  проданных товаров, продукции,  работ, услуг в большей степени  (102, 5%), чем выручки от продаж  продукции (106, 3%).

 

 Прибыль от продаже отчетном периоде была выше на 287 тыс. руб. или 5, 7%, чем в предыдущем периоде. Это вызвано тем, что на предприятии уменьшились на 6, 3% или 360 тыс. руб. коммерческие расходы, а управленческие расходы снизились на 1660 тыс. руб. или 11, 7%.

 

 Благодаря успешной  работе предприятия по экономии  управленческих и коммерческих  расходов имеется рост прибыли  от продаж.

 

 Прибыль до налогообложения  меньше суммы прибыли от продаж  в связи с тем, что общая  сумма прочих расходов превышала  общую сумму прочих доходов.

 

 По сравнению с предыдущим  годом прибыль до налогообложения  увеличилась на 95 тыс. руб. и  составила 4955 тыс. руб. вместо 4860 тыс. руб., т.е. на 1, 9% больше.

 

 Чистая прибыль в  отчетном периоде была больше, чем в предыдущем периоде и  составила 4103 тыс. руб. вместо 3426 тыс. руб. в предыдущем периоде.

 

 По данным граф 7, 8, 9 табл. 2 можно провести вертикальный анализ, т.е. рассмотреть структуру прибыли, отдельные элементы которой определены в процентах к выручке от продаж: снизился удельный вес валовой прибыли к выручке от продаж на 2, 38% (с 19, 1 до 16, 72%), прибыли до налогообложения (с 3, 72 до 3, 57%), а удельный вес чистой прибыли возрос на 0, 33% (с 2, 63 до 2, 96%).

 

 Таким образом, имеются  отрицательные тенденции в изменении  удельного веса отдельных элементов  прибыли к выручке от продаж.

 

 При анализе динамики прибыли и ее структуры важно определить и такие показатели, как общая величина доходов за отчетный период, общая величина расходов за отчетный период, величина доходов на 1 руб. расходов организации, величина расходов на 1 руб. доходов организации, расходы по обычным видам деятельности на 1 руб. выручки от продажи продукции; доля доходов от основной деятельности в общей сумме доходов организации; величина чистых доходов (прибыли).

 

 Общая величина доходов  за отчетный период (ОВД) - это  сумма выручки от продажи товаров,  продукции, работ, услуг (за  минусом НДС, акцизов и аналогичных  обязательных платежей) Qпрод, проценты к получению %пол, доходы от участия в других организациях (ДДО), прочие доходы (ПД), т.е.

 

 ОВД = Qпрод + %пол + ДДО + ПД.

 

 Общая величина расходов  отчетного периода - это сумма  себестоимости проданных товаров,  работ, услуг Sпрод, коммерческих расходов КР, управленческих расходов УР, процентов к уплате %упл, прочих расходов ПР, налога на прибыль и иных обязательных платежей НП, т.е.

 

 ОВР = Sпрод + КР + УР + % + ПР + НП.

 

 Величина расходов  на 1 руб. доходов организации  ОВРру6 определяется отношением общей величины расходов организации за отчетный период к общей величине доходов организации за отчетный период, т.е.

 

 ОВРруб = ОВР/ОВД.

 

 Величина доходов на 1 руб. расходов организации ОВДруб определяется отношением общей величины доходов организации за отчетный период к общей величине расходов организации за отчетный период, т.е.

 

 ОВДруб = ОВД/ОВР.

 

 Расходы по обычным  видам деятельности на 1 руб. выручки  от продажи продукции Sобыч.руб. исчисляется путем деления суммы себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческих и управленческих расходов на выручку от продажи продукции, т.е.

 

 

 Sобыч.руб. = (Sпрод + КР + УР)/Qпрод

 

 Доля доходов от  основной деятельности в общей  сумме доходов организаи dдох.о.д. рассчитывается отношением выручки от продажи к общей сумме доходов организации, т.е.

 

 dдох.о.д. = Qпрод/ОВД.

 

 Величина чистых доходов  (прибыли) ЧП определяется как  разность общей величины доходов  организации за отчетный период  и общей величины расходов  организации за отчетный период:

 

 ЧП = ОВД - ОВР.

 

 По рассматриваемой  организации имеются следующие  данные (табл. 3).

 

 Данные табл. 3 свидетельствуют  о том, что за отчетный период  общая величина доходов организации  по сравнению с предыдущим  годом возросла на 7764 тыс. руб.  или 5, 7%, а общая сумма расходов - на 7669 тыс. руб. или на 5, 8%.

 

 Более высокие темпы роста общей величины расходов по сравнению с ростом общей величины доходов привели к незначительному увеличению суммы расходов на 1 руб. доходов организации, а именно с 0, 964 до 0, 965 руб. или на 0, 001 руб. и к снижению величины доходов на 1 руб. расходов с 1, 037 руб. в предыдущем году до 0, 965 руб. в отчетном периоде или на 0, 072 руб.

 

 Расходы по обычным  видам деятельности на 1 руб. выручки  от продажи продукции возросли  незначительно и составили 0, 9617 руб. в отчетном периоде вместо 0, 9615 руб. в предыдущем периоде.

 

 В общей сумме доходов  организации 96, 7% составляют доходы  от основной деятельности.

 

 Таким образом, особое  внимание должно быть уделено  анализу расходов организации  и изысканию резервов их снижения.

 

 АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТ  ПРОДАЖ

 

 Прибыль от продаж, как правило, составляет наибольшую  часть прибыли до налогообложения.  Поэтому важно определить влияние  отдельных факторов нанес.

 

 В рассматриваемой  организации прибыль от продаж  в предыдущем году составляла 5020 тыс. руб., а в отчетном периоде  - 5307 тыс. руб., т.е. на 287 тыс. руб.  меньше. Поэтому важно определить  факторы, которые вызвали снижение  прибыли от продаж в отчетном  году по сравнению с предыдущим  периодом.

 

 При анализе прибыли  от продажи поданным формы N2 можно определить влияние следующих факторов:

 

- увеличение (уменьшение) объема  выручки от продаж продукции;

 

- изменение цен на продукцию;

 

- снижение (повышение) коммерческих  расходов;