Прибыль и рентабельность организации, их анализ и пути увеличения

Организациям дано право разрабатывать и утверждать финансовые показатели своей деятельности — прибыль, объем реализации, план финансирования капитальных вложений, формы и системы оплаты труда; самостоятельно распоряжаться своим имуществом, а также прибылью, остающейся в его распоряжении.

В соответствии с этим положением финансовый план разрабатывается, обсуждается  и утверждается в трудовом коллективе. В зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы организации  труда право утверждать финансовый план предоставляется общему собранию членов трудового коллектива, акционерам либо учредителям предприятия, совету директоров или другому органу управления, уполномоченному в соответствии с уставом предприятия решать финансовые вопросы.

Финансовый план с расчетами  к нему или выписка из финансового  плана о размере финансовых ресурсов и платежах в бюджет должны сообщаться финансовому и налоговому органу по месту нахождения предприятия. Эта  информация первоначально используется в процессе составления бюджета  региона. В последующем на ее основе ведется учет и контроль за фактическим  поступлением средств в бюджет.

По решению вышестоящего органа финансовый план может предоставляться  ассоциации, концерну, отраслевому  министерству для согласования и  обобщения плановых заданий и  финансовой политики.

В ряде случаев (при получении  кредитов, открытии финансирования по капитальным вложениям) финансовый план с расчетами необходимо представить  кредитному учреждению для обоснования  состава и размера собственных  финансовых ресурсов, необходимости  привлечения заемных средств.

Методика планирования доходов  и поступлений средств (раздел I финансового  плана). При планировании показателей  этого раздела следует учитывать, что финансовые ресурсы предприятия  подразделяется на собственные, заемные и привлеченные.

Развитие рыночных отношений  предоставляет предприятиям дополнительные возможности в зарабатывании  денег на различных видах коммерческой деятельности и операций на финансовом рынке. Поэтому в план следует включать устойчивые источники доходов, связанные с нормальной деятельностью предприятия.

Примерный перечень доходов  хозяйствующего субъекта приводится ниже:

• прибыль, амортизационные отчисления, устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта);
• средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой;
• паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц;
• пожертвования; благотворительные взносы; поступление в виде долевого участия;
• финансовые ресурсы, мобилизируемые в процессе (плановые накопления по работам, выполняемым хозяйственным способом);
• задания по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних ресурсов.

Рассмотрим блок-схему  процесса планирования прибыли и рентабельности (рисунок 3.1).

Порядок и методика расчета  прибыли. При составлении финансового  плана предприятия планируют  балансовую прибыль, т. е. конечный финансовый результат. Она включает следующее: прибыль от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг основного  производства; прибыль от прочей реализации, в частности основных средств  и другого ненужного и залежалого имущества предприятия; финансовые результаты от внереализационных операций.

 

Рисунок 3.1 – Составление  плана прибыли и рентабельности

 Источник: собственная разработка[6]

 

На этапе составления  финансового плана следует изучить  наличие такого имущества на предприятии, возможность его реализации и  эффективность этой операции.

Прибыль определяется в виде разницы между отпускной ценой, балансовой стоимостью имущества, расходами, связанными с реализацией, косвенными налогами и отчислениями во внебюджетные фонды, включаемыми в отпускную  цену.

Первоначально внедрение  автоматизации было связано с  созданием АСУ финансами (в управлении финансами).

АСУ финансов - это совокупность административных, экономических, математических методов вычислительной и организационной техники, средств связи, позволяющих эффективно управлять финансовой системой.

Концепция АСФР (автоматизированной системы финансовых расчетов) - это  комплексная система осуществления  финансовых расчетов по составлению  и исполнению бюджетов в условиях широкого использования экономико - математических методов. Прогресс же привел к тому, что основное внимание теперь уделяется созданию АРМов, а  не вычислительных центров.

Основные перспективы  внедрения автоматизированных структур в области финансов:

1. Компьютеризация финансового  отдела и других экономических  служб предприятия позволяет  перейти на бездокументальный  электронный бухгалтерский и  финансовый учет (вводятся в компьютер  реквизиты субконто, сканирование  документов, пересылка по факсу,  модему).

2. Глобальная компьютеризация  в виде получение сводки о  структуре расходов к концу  каждого рабочего дня, т.е повышается  эффективность финансового контроля.

3. Финансовое планирование  на ПК позволяет широко применять  математическое моделирование (т.е.  линейное программирование), значит, качество финансовых планов поднимется  на порядок выше.

Быстро решается с помощью  ПК и проблема нехватки работников по проверке налоговых отчетных документов, также появляется возможность оформления не выходя из дома договоров купли-продажи  ЦБ.

В настоящее вpемя на pынке PБ предлагается большое число  программных пpодуктов, предназначенных  для автоматизации бухгалтерского учета и анализа финансовой деятельности пpедпpиятий. Является актуальной проблема выбоpа пpогpаммы, наиболее подходящей для какой-либо фиpмы, в то же вpемя  четких pекомендаций по этому вопpосу  нет и, видимо, не может быть, поскольку  бухгалтеpские пpогpаммы, пpедлагаемые для шиpокого класса пользователей  не учитывают специфику деятельности конкретной фирмы.

Далее предлагается сравнительная  характеристика бухгалтерских программ. Отдельно рассматриваются программные  средства, предназначенные для анализа  финансово-хозяйственной деятельности организаций.

“АУБИ” - это зарегистрированное название интегрированной программной  системы "Автоматизации Бухгалтерского Учета’ малых, средних и больших  организаций. Аббревиатура названия комплекса  “АУБИ” построена из ряда букв, входящих в приведенную выше фразу, заключенную  в апострофы. Таким образом сделана  попытка отразить истинное предназначение программы.

1. “АУБИ” может быть с успехом использована для автоматизации бухгалтерского учета организаций различного рода деятельности. Программный комплекс представляет одинаковый интерес как для торговых (коммерческих) структур, так и для производственных организаций. Гибкая система программы позволяет настраивать “АУ-БИ” на нужды конкретного пользователя. При этом бухгалтер каждого предприятия, исходя из своих собственных потребностей, имеет возможность сформировать план счетов; информационные справочники, содержащие названия организаций-партнеров и их банковские реквизиты; список материально ответственных лиц и т.д.

Журнал хозяйственных  операций является для “АУБИ” поистине основной информационной базой, используя  которую, программа способна формировать  множество отчетных документов по синтетическому и аналитическому учету. Все сформированные “АУБИ” отчеты могут быть сохранены  на жестком диске в виде ASCII и RTF файлов или выведены непосредственно на принтер.

Представим расчет потребности  в инвестициях в таблице 3.1.

 

Таблица 3.1- Общие инвестиционные затраты по проекту

 

Виды инвестиционных затрат	Ед. изм.	По г.ам реализации			Всего по проекту
		2011	2012	2013
1.Капитальные затраты	тыс.руб.	18697,5	х	х	18697,5
2.Стоимость, в том числе:
- приобретение компьютеров  и оргтехники	тыс.руб.	11481	х	х	11481
- разработка и обеспечение  программного обеспечения	тыс.руб.	1976,5	х	х	1976,5
- повышение квалификационного  уровня работников	тыс.руб.	5240	х	х	5240
3.Итого капитальные .затраты	тыс.руб.	18697,5	х	х	18967,5
4.Прирост чистого оборотного  капитала	тыс.руб.	0	0	0	0
5.Итого потребность в  инвестициях	тыс.руб.	18697,5	х	х	18697,5

 

 Источник: собственная разработка по материалам  ОДО «Сервис-климат»

 

Затраты предприятия составят:

- приобретение компьютеров  и оргтехники – 11481000 руб.

- разработка и обеспечение  программного обеспечения –1976500 руб.

- повышение квалификационного  уровня работников – 5240000 руб.

Общая сумма затрат на реализацию мероприятия составит 18697,5 тыс.руб.

Численность работников финансового  отдела за анализируемые периоды  уменьшится на 2 человека (со среднеспециальным  образованием), что позволит уменьшить  затраты, связанные с реализацией  работы и заработной платы.

Эффект от экономии заработной платы за г. составит:

 

Эфф = 2*22500*( 365 – 8 – 102 ) = 11475000 руб.

 

Отчисления от ФОТ:

 

11475000*0,34 = 4131000 руб.

Экономия = 11475000+4131000 = 15606000 руб.

 

Общая сумма экономии составит 15606000 руб.

Для приведения будущих потоков  и оттоков денежных средств на шаге t к начальному периоду времени используем коэффициент дисконтирования.

Ставка рефинансирования на момент написания курсовой работы составляла 10,5%+4,5% маржа, следовательно, для расчетов значение примем равным 15%. Дисконтный множитель определяется по формуле (3.1):

 

d = , (3.1)

 

где d – дисконтный множитель;

E- ставка дисконтирования 

Определим дисконтный множитель  по г.ам:

 

d (2010) = 1

d (2011) = = 0,87

d (2012) = = 0,76

d (2013) = = 0,66

d (2014) = = 0,57

 

Таким образом, дисконтный множитель  в 2010 г. составил 1, в 2011 г. – 0,87, в 2012 г. – 0,76, в 2013 г. – 0,66, в 2014 г. – 0,57.

Расчет экономического эффекта  от использования новой автоматизированной системы представим в таблица 3.3.

 

Таблица 3.2 - Расчет экономического эффекта от внедрения автоматизированной системы, тыс.руб.

 

Показатель	Ед. изм	Декабрь 2010	2011г.	2012г.	2013г.
А	1	2	3	4	5
1.Приток денежных средств:
2.Прирост прибыли за счет  экономии затрат	тыс.руб.	х	15606	15606	15606
3.Полный приток денежных средств	тыс.руб.	х	15606	15606	15606
4.Отток денежных средств:
5.Приобретение и внедрение автоматизированной системы финансового планирования	тыс.руб.	18697,5	х	х	х
5.1 приобретение компьютеров и  оргтехники	тыс.руб.	11481	х	х	х
5.2 разработка программного обеспечения	тыс.руб.	1976,5	х	х	х
5.3 обучение работников данной  программе	тыс.руб.	5240	х	х	х
6.Полный отток денежных средств:	тыс.руб.	18697,5	х	х	х
7.Сальдо потока  (Приток-Отток)	тыс.руб.	-18697,5	15606	15606	15606
8.То же, с нарастающим итогом	тыс.руб.	-18697,5	-18697,5	-3091,5	12514,5
9.Коэффициент дисконтирования	тыс.руб.	1,00	0,87	0,76	0,66
10.Дисконтированный ЧПН	тыс.руб.	-18697,5	13577,22	11860,56	10299,96
11.ЧДД	тыс.руб.	-18697,5	-5120,28	6740,28	17040,24

 

 Источник: собственная разработка по материалам  ОДО «Сервис-климат»

 

Чистый дисконтированный доход  за весь срок реализации проекта составит 17040,24 тыс.руб.

Срок окупаемости служит для определения степени рисков реализации проекта и ликвидности инвестиций (3.2).

 

,                                                                        (3.2)

 

Определим срок окупаемости проекта:

 

Ток = 2 - = 2,43 лет

 

Срок окупаемости данного мероприятия  – 2,43 лет.

Таким образом, в курсовой работе было представлено мероприятие по совершенствованию организации и обслуживания рабочих мест работников финансового отдела СОАО.

Чистый дисконтированный доход  от мероприятия – приобретение АСУ  за весь срок реализации проекта составит 17040,24 тыс.руб. Внедрение данного  мероприятия позволит более целесообразно  распределять денежные средства, следить  за движением финансовых ресурсов, более мобильно и без ошибок составлять финансовый план предприятия. Срок окупаемости данного мероприятия – 2,43 лет.

 

3.2 Пути  и резервы  роста прибыли и рентабельности

 

Процесс управления коммерческими  организациями в условиях рыночной экономики усложняется. Руководителям  сегодняшнего дня необходима объективная  и оперативная информация для  принятия управленческих решений. В  современных условиях традиционные подходы должны постепенно вытесняться  более совершенными.

Так, преследуя цель получения  максимально возможной прибыли, руководство организации должно ориентироваться не только на внешние  факторы, определяемые условиями рыночной среды, сколько на изучение внутренних факторов, влияющих на изыскание резервов увеличения прибыли.

В соответствии с проведенным  анализом, показатели прибыли и рентабельности в отчетном периоде снизились  в сравнении со значениями предыдущего  периода. Каждый собственник заинтересован  в том, чтобы в получить максимум прибыли и этот максимум необходимо обосновать аналитическими расчетами.

Чтобы обеспечить стабильный прирост прибыли, необходимо постоянно  искать резервы ее увеличения. Резервы  роста прибыли - это количественно  измеримые возможности ее дополнительного  получения. Они выявляются как на стадии планирования, так и в процессе выполнения планов.

Известно, что величина прибыли  формируется под воздействием ряда факторов, важнейшими из которых являются: себестоимость, объем реализации, уровень  действующих цен, поэтому определение  резервов роста прибыли базируется на анализе этих данных.