Прибыль и рентабельность организации, их анализ и пути увеличения

 

 Источник: собственная разработка по материалам  ОДО «Сервис-климат»

 

На основании данной таблице 2.10  можно сделать вывод о  том, что на ОДО «Сервис-климат»  в 2012 по сравнению с 2011г прибыль от реализации увеличилась на 158 млн р или 3,8 раз.

Прочие доходы по текущей  деятельности в 2012 по сравнению с 2011г  снизились на 140 млн р. или в 6,2 раз.

Таким образом прибыль  от текущей деятельности показывают в 2012 по сравнению с 2011г увеличилась на 28 млн р. или на 36,8% и сформирована в основном за счет прибыли (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг.  

Прибыль (убыток) до налогообложения  в 2012 по сравнению с 2011г. увеличилась на  56 млн р. или  2,2 раза.

Чистая прибыль в 2012 по сравнению с 2011г. снизилась на 38 млн р. или на  88,4%.

Все вышеперечисленное вызывает отрицательное изменение чистой прибыли в 2012г. по сравнению с 2011г.

Рассмотрим влияние некоторых  факторов на относительное изменение  суммы налогооблагаемой прибыли  в 2011 году.

Влияние уменьшения прибыли от реализации на величину налогооблагаемой прибыли рассчитываем:

 

((214 -56) / 46) х 100 = 300,0%;

 

влияние увеличения прибыли по текущей деятельности расходов на величину налогооблагаемой прибыли определим:

 

((104 – 76) / 46) х 100 = 60,9%;

 

суммарное влияние факторов рассчитаем:

 

492,% - 202,6 = 239,9%

 

Результаты данного факторного анализа показали, что наибольшее влияние на снижение налогооблагаемой прибыли в 2012г по сравнению с 2011г оказало увеличение прибыли от реализации на (239,9%).

Таким образом, сокращение расходов и увеличение доходов – главная  задача увеличения роста прибыли  организации.

 

2.3Анализ рентабельности  хозяйственно-финансовой деятельности

организации

 

Показатели рентабельности измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса. Они являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли и дохода предприятия.

Определим рентабельность совокупного  капитала (активов) по следующей формуле (2.1):

 

              Ра =

,                                                  (2.1)

 

Ра (2010 г.) =

 

Ра (2011 г.) =

 

Ра (2012 г.) =

 

Рентабельность совокупного  капитала характеризует, сколько прибыли получено на рубль вложенного капитала. Т.о., в 2010г. рентабельность совокупного капитала составляет 0,98%, в 201г. данный показатель на ОДО «Сервис-климат» составлял 0,61%, в уже 2011 г. – 1,42%.

Определим рентабельность продаж по следующей формуле (2.2):

 

                              Рпр =

,                                                            (2.2)

 

Рассчитаем данный показатель для ОДО «Сервис-климат» за период 2010-2012гг:

 

Рпр (2010 г.) =

 

Рпр (2011 г.) =

 

Рпр (2012 г.) =

 

Рентабельность продаж характеризует  уровень прибыльности продукции. На ОДО «Сервис-климат» в 2010 г. рентабельность продаж составляла 0,05%, в 2011г. – 0,07%, в 2012г. – 0,26%.

Рассчитаем рентабельность затрат по следующей формуле (2.3):

 

                  Рз =

,                                                    (2.3)

 

Рз (2010 г.) =

 

Рз (2011 г.) =

 

Рз (2012 г.) =

 

Рентабельность затрат характеризует  окупаемость затрат предприятия. На ОДО «Сервис-климат» данный показатель составлял в 2010г. – 0,03%, в 2011г. – 0,08%, в 2012г. – 0,36%.

Одним из показателей рентабельности хозяйственной деятельности является рентабельность производства, которая  определяется отношением чистой прибыли  к среднег.овой стоимости основных производственных фондов и материальных оборотных активов. Если в расчете использовать в качестве дополнительной величины объем продажи продукции (N), то формулу рентабельности производственной деятельности можно представить в следующем виде (2.4):

 

                            k = [N /F+E]* [Р/N],                                                          (2.4)

 

где k – рентабельность производственной деятельности;

Р – чистая прибыль;

N – выручка от продажи  продукции, работ, услуг;

F – среднег.овая стоимость основных производственных фондов;

E – среднег.овая стоимость материальных оборотных средств.

Из приведенной формулы  следует, что рентабельность производственной деятельности зависит от роста двух факторов:

- фондоотдачи производственных  фондов (N /F+E).

- рентабельности продаж (Р/N).

Определить влияние перечисленных  факторов можно методом цепных подстановок.

Изменение рентабельности производственной деятельности за счет влияния фондоотдачи  с одного рубля производственных фондов (2.5):

 

Dk(f )=[N1 /F1+E1] * ([Р о /N о  ] – [N о /F о+ E о] * [Р о /N о ] ,             (2.5)

 

Изменение рентабельности производственной деятельности за счет влияния уровня рентабельности продаж (kp) (2.6):

 

Dk(kp) =[N1 /F1+E1]* [Р 1 /N 1 ] – [N1 /F1+E1] * [Р о /N о ],                (2.6)

 

В таблице 2.10 представим исходные данные для анализа.

 

Таблица 2.1 - Исходные данные для анализа ОДО «Сервис-климат»

 

Наименование	Год			Отклонение (+ / -)
	2010	2011	2012
Чистая прибыль, млн р.	27	43	5	-22
Выручка от продажи товаров, млн р.	508	738	803	295

 

Окончание таблицы 2.1

Наименование показателя	Год			Отклонение (+ / -)
	2010	2011	2012
Стоимость основных производственных фондов и материальных оборотных  средств, млн р.	194	226	558	364
Рентабельность производства, %	27 / 194 =0,1	43 / 226 =0,2	5 / 558 = 0,01	-0,13
Фондоотдача производственных фондов, руб.	508 / 27 =18,8	508 / 43 =17,2	803 / 5 = 160,6	141,79
Рентабельность продаж по чистой прибыли, %	194 / 508 =0,4	226 / 738 = 0,3	558 / 803 = 0,7	0,31

 

 Источник: собственная разработка по материалам  ОДО «Сервис-климат»

 

На основе приведенных  данных можно определить условный уровень  рентабельности производства (kу), рассчитанный, исходя из уровня фондоотдачи производственных фондов отчетного периода и рентабельности продаж базисного периода, т.е.

 

k у =0,01 * 0,7 = 0,006

 

Каждый из рассмотренных  в таблице 2.11 факторов, является сложным, зависящим в свою очередь от ряда других факторов второго порядка. Например, реализация, приходящаяся на один рубль производственных фондов, зависит от эффективности использования основных фондов и материальных оборотных средств. Изменение уровня прибыли, приходящейся на один рубль продаж, зависит от уровня себестоимости и структуры ассортимента реализованной продукции, от роста качества продукции и цен на нее, от результатов прочей деятельности организации.

         В заключении анализа финансового  состояния рассчитывается порог  рентабельности отношением суммы  постоянных затрат в составе  себестоимости реализованной продукции  к доле маржинального дохода  в выручке. 

         Если известен порог рентабельности, то нетрудно подсчитать запас  финансовой устойчивости (ЗФУ):

 

 

                                                 ^{Выручка – Порог рентабельности}

                                  ^{ЗФУ = --------------------------------------- х 100,                                                                   (2.5)}

                                                          ^{Выручка}

Как показывает расчет (таблица 2.15), ОДО «Сервис-климат»   на начало 2012г нужно было реализовать продукции на сумму 97 млн р., чтобы покрыть все затраты.

 При такой выручке  рентабельность равна нулю. Фактически  выручка составила 803 млн р. что выше порога на 7060 млн р. или на 87,93%.

Это и есть запас финансовой устойчивости. На конец года запас  финансовой устойчивости существенно  увеличился, т.к. уменьшилась доля постоянных затрат в себестоимости реализованной  продукции.

 

^{Таблица 2.12- Расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости} 

ОДО «Сервис-климат»  за 2010 -2012гг.

   

Показатель	Год			Отклонение (+/-), 2012г от
	2010	2011	2012г	2010г	2011г
Выручка от реализации продукции  за минусом НДС, акцизов и др., млн р.	508	738	803	295	65
Прибыль, млн р.	27	56	214	187	158
Полная себестоимость  реализованной продукции, млн р.	481	475	315	-166	-160
Сумма переменных затрат, млн  р.	365	350	248	-117	-102
Сумма постоянных затрат, млн  р.	116	125	67	-49	-58
Сумма маржинального дохода, млн р.	143	388	555	412	167
Доля маржинального дохода в выручке, %	28,1	52,6	69,1	41	17
Порог рентабельности	412	238	97	-315	-141
Запас финансовой устойчивости:
млн р.	96	500	706	610	206
%	18,88	67,78	87,93	69,0	20,1

 

 Источник: собственная разработка по материалам  ОДО «Сервис-климат»

 

Запас финансовой устойчивости достаточно большой. Выручка еще  может уменьшиться на 87,93% и только тогда рентабельность будет равна нулю. Если же выручка упадет еще ниже, тогда унитарное предприятие станет убыточным, будет «проедать» собственный и заемный капитал и обанкротится. Поэтому нужно постоянно следить за ЗФУ, выяснять, насколько близок или далек порог рентабельности, ниже которого не должна опуститься выручка организации.

Таким образом, для улучшения  платежеспособности и укрепления финансового  положения  ОДО «Сервис-климат» прежде всего, необходимо действовать в следующих направлениях: ускорить оборачиваемость капитала в текущих активах, в результате чего произойдёт относительное его сокращение; увеличивать собственный оборотный капитал за счет использования полученной выручки на развитие объема производства, тем самым снижать потребность в заемных средствах финансирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Резервы  и пути увеличения прибыли  и повышения 

рентабельности  деятельности ОДО «СЕРВИС-КЛИМАТ»

 

3.1 Основные направления  совершенствования методики анализа 

прибыли и рентабельности

 

Годовой финансовый план на ОДО «Сервис-климат» разрабатывается в несколько этапов. Начало этой работы начинается в организации к срокам составления проекта бюджета республики (май-июнь г.а, предшествующего планируемому).

На втором этапе (в ноябре-декабре предшествующего планируемому) уточняются ранее выполненные расчеты с учетом основных показателей плана экономического и социального развития народнохозяйственного комплекса республики на планируемый году.

Во внимание следует принять  сведения о росте средней заработной платы и минимальном ее уровне, роста индексов цен на материальные и топливно-энергетические ресурсы, налоговой, финансовой и денежно-кредитной политики правительства.

В процессе реализации финансовых планов может неоднократно возникать  необходимость в уточнении финансовых расчетов по причинам, зависящим как  от самого предприятия, так и в  силу действия внешних факторов.

Для облегчения этой работы, снижения трудоемкости и повышения  ее оперативности рекомендуется  выполнять расчеты с помощью  ПЭВМ по специально разработанным программам.

Финансовые расчеты полностью  формулизируются. Поэтому разработка соответствующих программ не является сложной задачей. Единовременные затраты, связанные с их проектированием, обычно быстро окупаются. Вместе с этим многовариантные финансовые расчеты  и выбор с их помощью оптимальных  для предприятия повышают эффективность  управления финансами.