Отчет по практике в ТОО « «МАР’К АУДИТ»

П3 2012 = 1 674 379 + 84 334 + 102 303 =1 861 046                          

 

П4 – постоянные пассивы, включающие капитал и резервы, резервы убытков, другие страховые  резервы.

Постоянные  пассивы  Amanat  Insurance П4 по итогам 2011 года составили 1 737 801  тыс. тенге.

 

П4 2011 = 210 000 + 2 017 802 - 490 001 = 1 737 801                            

 

Постоянные  пассивы Amanat  Insurance П4 по итогам 2012 года составили 2 055 299 тыс. тенге

 

П4 2012= 210 000 + 1 845 299 = 2 055 299                                               

 

Полученные результаты по группам сравниваются и баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:

 

А1>=П1

А2>=П2

А3<=П3

А4<=П4

 

Полученные  результаты за 2011 год сравним и определим ликвидность баланса:

А1 по итогам 2011 года составил 1 894 624 тыс. тенге;

А2 по итогам 2011 года составил 3 125 206 тыс. тенге;

А3 по итогам 2011 года составил 71 184 тыс. тенге;

А4 по итогам 2011 года составил 56 294 тыс. тенге;

П1 по итогам 2011 года составил 248 611 тыс. тенге;

П2 по итогам 2011 года составил 31 854 тыс. тенге;

П3 по итогам 2011 года составил 3 306 184 тыс. тенге;

П4 по итогам 2011 года составил 1 737 801  тыс. тенге.

 

Сопоставим  показатели баланса:

1 894 624     >     248 611;

3 125 206     >     31 854;

71 184          <     3 306 184;

56 294          <     1 737 801 ,

то есть А1  >     П1;

            А2    >      П2;

            А3    <      П3;

            А4    <      П4.

 

Баланс компании в 2011 году не являлся абсолютно ликвидным. Долгосрочные обязательства АО «Amanat  Insurance» превысили медленно реализуемые активы компании. Данный фактор является отрицательным для компании. Однако платежный излишек по причине его низкой ликвидности не может быть направлен на покрытие краткосрочных обязательств. Выполнение данного неравенства говорит о том, что предприятие имеет перспективную ликвидность.

Полученные  результаты за 2012 год сравним и определим ликвидность баланса:

А1 по итогам 2012 года составил 2 306 512 тыс. тенге;

А2 по итогам 2012 года составил 1 931 581  тыс. тенге;

А3 по итогам 2012 года составил 219 416 тыс. тенге;

А4 по итогам 2012 года составил 40 335 тыс. тенге;

П1 по итогам 2012 года составил 544 710 тыс. тенге;

П2 по итогам 2012 года составил 18 943 тыс. тенге;

П3 по итогам 2012 года составил 1 861 046 тыс. тенге;

П4 по итогам 2012 года составил 2 055 299 тыс. тенге.

Сопоставим  показатели баланса:

2 306 512     >     544 710;

1 931 581     >     18 943;

219 416        <     1 861 046;

40 335          <     2 055 299,

то есть А1 >      П1;

            А2   >      П2;

            А3   <      П3;

            А4    <     П4.

 

В 2012 году наблюдалась аналогичная ситуация, как и в 2011 году, что свидетельствует о том, что стоит пересмотреть управление активами компании. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности — отношение  денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской  задолженности, платежи по которой  ожидаются и течение 12 месяцев  после отчетной даты, к сумме краткосрочных финансовых обязательств. Удовлетворяет обычно соотношение 0,7-1. Однако оно может оказаться недостаточным, если большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать. В таких случаях требуется соотношение большее. Если в составе оборотных активов значительную долю занимают денежные средства и их эквиваленты (ценные бумаги), то это соотношение может быть меньшим.

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности (англ. Quick ratio, Acid test, QR) — финансовый коэффициент, равный отношению высоколиквидных текущих активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Источником данных служит бухгалтерский баланс компании аналогично, как для текущей ликвидности, но в составе активов не учитываются материально-производственные запасы так как при их вынужденной реализации убытки будут максимальными среди всех оборотных средств.

 

,                         (10)

 

2011г.:  Кбл = 5 285 373 – 0) / 3 554 795=1,49                                

2012г.:  Кбл = (4 289 780 - 0) / 2 405 756=1,78 

 

Коэффициент срочной  ликвидности превышает 1, что свидетельствует  о высокой ликвидности активов, то есть платёжеспособность компании довольно высока.

Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) дополняет предыдущие показатели. Он определяется отношением ликвидных средств первой группы ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия (III раздел пассива баланса). Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов, так как для этой группы активов практически нет опасности потери стоимости в случае ликвидации предприятия и не существует никакого временного лага для превращения их в платежные средства. Значение коэффициента признается достаточным, если он составляет 0,20-0,25. Если предприятие в текущий момент может на 20—25 % погасить все свои долги, то его платежеспособность считается нормальной.

Финансовые  показатели, рассчитываемые на основании  отчётности предприятия для определения  номинальной способности компании погашать текущую задолженность за счёт имеющихся текущих (оборотных) активов. На практике расчёт коэффициентов ликвидности сочетается с модификацией бухгалтерского баланса компании, цель которой — в адекватной оценке ликвидности тех или иных активов. Например, часть товарных остатков может иметь нулевую ликвидность; часть дебиторской задолженности может иметь срок погашения более одного года; выданные займы и векселя формально относятся к оборотным активам, но фактически могут быть средствами, переданными на длительный срок для финансирования связанных структур.

Коэффициент абсолютной ликвидности — финансовый коэффициент, равный отношению денежных средств  и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Источником данных служит бухгалтерский баланс компании аналогично, как для текущей ликвидности, но в составе активов учитываются только денежные и приравненные к ним средства.

 

 

,       (11)  

         2011г.: К ал=(37720+249368) / (3 554 795-(3056708+163202+86274))= 1,155

         2012г.: К ал=(415351+668829) /(2 405 756-(1 674 379 + 84 334 + 102 333))= 1,992

 

             Коэффициент абсолютной ликвидности  в 2010 и в 2011 годах выше нормы, и для компании это отличный результат.

Коэффициент текущей  ликвидности или коэффициент  покрытия (англ. Current ratio, CR) — финансовый коэффициент, равный отношению текущих (оборотных) активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Источником данных служит бухгалтерский баланс компании (форма № 1): (Строка 290 — строка 230 — сумма задолженности учредителей по взносам в уставный капитал) / строка 690.

                       (12)

 

где: К_тл — коэффициент текущей ликвидности;

ОА — оборотные  активы;

ДЗ_д — долгосрочная дебиторская задолженность;

ЗУ — задолженность  учредителей по взносам в уставный капитал;

КО — краткосрочные  обязательства.

Коэффициент отражает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем показатель больше, тем лучше платежеспособность предприятия. Принимая во внимание степень ликвидности активов, можно предположить, что не все активы можно реализовать в срочном порядке. Нормальным считается значение коэффициента от 1,5 до 2,5, в зависимости от отрасли. Значение ниже 1 говорит о высоком финансовом риске текущие счета. Значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала.

 

2011г.:   К тл= 5 285 373 / 3 554 795 = 1,487                                                        

2012г.:   К тл= 4 289 780 / 2 405 756 = 1,783

 

Согласно установленным нормативам ликвидность компании можно охарактеризовать как «нормальную». По всем проведённым расчётам, платёжеспособность компании довольно высока.

 

       Отчет о движении денежных средств АО «Amanat  Insurance»

        Информация о движении денежных средств компании  полезна с той точки зрения, что она дает пользователям финансовой отчетности основу для оценки способности предприятия генерировать денежные средства и эквиваленты денежных средств, а также потребности предприятия в использовании этих потоков денежных средств. Экономические решения, принимаемые пользователями, требуют оценки способности предприятия генерировать денежные средства и эквиваленты денежных средств, а также сроков и вероятности их получения.

 

Представление отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств должен содержать  сведения о потоках денежных средств  за отчетный период с разбивкой на потоки от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности и состоит  из трех разделов:

1. Движение денежных средств от операционной деятельности;
2. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности;
3. Движение денежных средств от финансовой деятельности.

Раздел «Движение  денежных средств от  операционной  деятельности»

       Сумма потоков денежных средств от операционной деятельности является ключевым показателем того, в какой мере операции предприятия обеспечивают поступление денежных средств, достаточных для погашения займов, сохранения операционных возможностей предприятия, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без обращения к внешним источникам финансирования. Информация о конкретных составляющих движения денежных средств от операционной деятельности за предыдущие периоды в сочетании с другой информацией полезна для прогнозирования будущих потоков денежных средств от операционной деятельности.

 Потоки денежных  средств от операционной деятельности  включают в себя:

- денежные поступления  от продажи товаров и предоставления  услуг;

- денежные поступления  в виде роялти, гонораров, комиссионных и прочая выручка;

- денежные выплаты  поставщикам за товары и услуги;

- денежные выплаты  работникам и от имени работников;

- денежные поступления  и выплаты страховой компании  по страховым премиям, требованиям,  аннуитетам и прочим страховым  вознаграждениям;

- денежные выплаты  или возвраты налога на прибыль,  если они не могут быть непосредственно  соотнесены с финансовой или  инвестиционной деятельностью; и

- денежные поступления  и выплаты по договорам, заключенным  в коммерческих или торговых  целях.

 Предприятие может иметь ценные бумаги и займы, предназначенные для коммерческих или торговых целей, и в этом случае они могут быть приравнены к запасам, приобретенным специально для перепродажи. Таким образом, движение денежных средств, возникающее от покупки или продажи коммерческих или торговых ценных бумаг, классифицируется как операционная деятельность. Аналогичным образом, денежные авансы и займы, предоставляемые финансовыми институтами, обычно классифицируются как операционная деятельность, поскольку они относятся к основной приносящей доход деятельности такого учреждения.

Раздел «Движение  денежных средств от  инвестиционной деятельности»

          Раздел «Движение денежных средств  по инвестиционной деятельности»  также разделен на поступления  от инвестиционной деятельности и средствами, направленными на инвестиционную деятельность. В поступлениях от инвестиционной деятельности отражаются:

– выручка от продажи объектов основных средств  и иных внеоборотных активов;

– выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений;

– полученные дивиденды  от участия в других капиталах;

– полученные проценты от предоставленных займов;

– поступления  от погашения займов, предоставленных  другим организациям на срок более 12 месяцев;

– возврат средств, связанный с заключенными договорами простого товарищества;

– иные средства.

К средствам, направленным на инвестиционную деятельность относятся:

– денежные средства, направленные на приобретение дочерних организаций;

– денежные средства, направленные на приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальные активы;

– денежные средства, направленные на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений;

– займы, предоставленные  другим организациям на срок более 12 месяцев.

       По строке «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» отражается нетто-результат от поступлений и расходов.