Отчет по практике в ТОО « «МАР’К АУДИТ»

 

Стандарты имеют  одинаковую структуру построения  и содержат следующие разделы:

-общие положения  (отражается цель и необходимость  разработки данного стандарта,  объект стандартизации, сфера применения  стандарта и взаимосвязь с  другими стандартами);

-основные понятия  и определения, используемые в  стандарте;-

сущность стандарта (проблемы, требующие описания, проводится анализ, приводятся методы решения);

-практические  применения.

 

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1.3 Методология аудита.

 

 

    Свою работу аудитор должен начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего он изучает учредительные документы, виды деятельности, учетную политику предприятия и т.д. Большую помощь при этом могут оказать беседы с руководителем и специалистами организации, проведение тестирования о  проведении аудита. Аудитор должен получить первоначальные знания об особенностях отрасли, праве собственности, управлении и операциях экономического субъекта, подлежащего аудиту, и оценить их достаточность  для понимания деятельности предприятия с целью проведения аудита. Полученные знания  аудитор должен использовать при планировании аудита, включающего в себя  разработку оптимальной аудиторской программы.

 

Программа аудита включает в себя: цель аудита, основные участки работы организации и разделы учета, подлежащие проверке, характер и методы проверки, распределение и закрепление  между проверяющими аудиторами, сроки выполнения работ, уровень ответственности и оплаты труда аудиторов, форма и порядок оформления результатов аудита.

 

Планируя аудиторскую  проверку, необходимо установить материальность (существенность)- максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматриваться как несущественная.

 

В настоящее  время по проблеме оценки материальности неточностей в отчетности в профессиональных организациях и среди аудиторов  нет единого мнения, чаще всего  считается , что отклонение показателя до 5 % будет незначительными, а больше 10 %-существенным.

 

Существенность  оценивают на стадии планирования аудита, с тем, чтобы обеспечить эффективность  аудиторской проверки. Уровень существенности  рассчитаем согласно стандарту аудита  «Существенность и аудиторский риск». По итогам финансового года предприятия, подлежащего проверке, определяются финансовые показатели и их значения.

Важными  элементами аудиторской деятельности при планировании аудита являются оценка аудиторского риска и определение информационной базы для проведения проверки.

Аудиторский риск - это оценка риска неэффективности предстоящей проверки аудитором, который в своем заключении сделал вывод о том, что бухгалтерская отчетность у клиента достоверна, в действительности же там возможны существенные ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора, или же признал, что отчетность содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в ней нет.

Поэтому информация, полученная в ходе предварительного аналитического обзора, подлежит оценке, основывающейся на различных аспектах контроля: неэффективности системы внутрихозяйственного контроля; неэффективности системы учета клиента; невыявления ошибок экономического субъекта аудиторами.

Аудитор должен изучить все риски на стадии планирования и при оценке использует  три степени градации: высокий, средний, низкий.

Внутрихозяйственный риск выражает меру ожидания аудитором  вероятности содержания в отчетности ошибок, превосходящих допустимую величину, до проверки внутрихозяйственного контроля.

Риск  контроля выражает меру ожидания аудитором  вероятности пропуска ошибок, превосходящих величину, допустимую системой внутрихозяйственного контроля.

Риск не обнаружения выражает меру готовности аудитора признать вероятность не выявления в процессе аудита ошибок, превосходящих допустимую величину.

На  основании предварительного обследования  уровень внутрихозяйственного риска примем  80%, уровень риска контроля 80%,уровень аудиторского риска по статистике  равен 4 %, тогда риск не обнаружения будет равен:

РН =0,04: (0,8 х 0,8) х100 = 6,25% , следовательно,  необходимо проверить каждый второй документ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Аудиторский анализ ТОО «МАР’К аудита» управления денежными средствами на предприятие на примере АО «AMANAT  INSURANCE»

2.1 Общая  характеристика деятельности АО  «Amanat  Insurance»

Акционерное общество Страховая компания АО «Amanat  Insurance» это динамично развивающаяся казахстанская страховая компания, головной офис которой расположен в Алматы ул.Толе би,63.

Компания предоставляет  широкий спектр страховых решений  всем категориям юридических и физических лиц, а так же принимает на перестрахование риски казахстанских и зарубежных страховых организаций.

Основными видами деятельности АО СК «Amanat  Insurance» согласно Уставу является страховая деятельность по обязательным и добровольным видам страхования (на основе соответствующих лицензий) за исключением деятельности  в отрасли  «страхование жизни».

СК «Amanat  Insurance»работает на рынке Казахстана с 2000 года. (Свидетельство о Государственной регистрации № 35347-1910-АО).

За этот период была создана разветвленная региональная сеть. На сегодняшний день компания имеет  15 Филиалов в ключевых регионах Республики Казахстан.

Акционерами СК «Amanat  Insurance» по состоянию на 01.01.2011 г. являются:

• АО «Ордабасы»- 10,1%;
• ТОО «Болошак М» - 9%;
• ТОО «Казсбытгрупп»- 9%;
• ТОО «Онтустик Энергостройсервис» - 9%;
• ТОО «Сбытовая Компания»- 9,5%;
• ТОО «Трансстройгрупп» - 9,99%;
• ТОО «Энергометросервис» - 9%;
• ТОО «Энергосервис ЭТЛ» - 9%;
• ТОО «Энергосбыт» - 9,9923%;
• ТОО «ЮжКазЭнергоремонт» - 15,4177%;

 

Уставный  капитал СК «Amanat  Insurance» объявлен в размере 210 000 000 тенге. Выпуск разделен на 210000 простых акций. Номинальная стоимость акций 1000 тенге. 12 января 2005 г. Агентством РК по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций выдано свидетельство о государственной регистрации эмиссии ценных бумаг за №А4305.

 Компания  имеет право на осуществление  страховой деятельности: по 8 обязательным  классам страхования ОС № 15-0/1 от 21.01.08г. и по 15 добровольным  классам страхования ДОС № 15-10/1 от 21.01.08 г. Компания имеет лицензию на право осуществления деятельности по перестрахованию в отрасли «Общее страхование» серия ПД№15-1/1 от 27 июня 2006г.

 АО СК  «Amanat  Insurance»динамично развивающаяся компания, которая за относительно небольшой период своей деятельности на страховом рынке: с 2000 г., успела завоевать репутацию надежного партнера среди производственных и финансовых организаций Казахстана, зарубежных партнёров.

Миссия компании состоит в том, чтобы предоставлять  частным лицам и организациям надежную страховую защиту, постоянно совершенствуя сервис, страховые продукты и бизнес-процессы. Компания работает для того чтобы  клиенты были уверены в своем будущем.

Стратегическое  направление – стать универсальной  страховой компанией с отличной репутацией, лучшим сервисом, лучшими кадрами, постоянно улучшая качество своей деятельности.

В соответствии с имеющимися лицензиями по обязательному  страхованию и добровольному  общему страхованию, Компания вправе предоставить страховую защиту по широкому перечню классов и видов страхования.

Гарантии  компании:

• наличие значительного собственного капитала;
• возможность перестрахования с привлечением авторитетных зарубежных страховых и перестраховочных организаций;
• сбалансированный страховой портфель, что позволяет перекрывать высокую убыточность отдельных видов страхования за счет неубыточных видов.

Конкурентные  преимущества компании:

• территориальное покрытие – 15  Филиалов по всему Казахстану, агентская сеть насчитывает более 100 человек;
• доступность услуг компании – возможность получить консультации, вызвать агента, заказать страховой полис, используя возможности сайта Компании;
• обеспечение высокой оперативности при урегулировании убытков - в своей корпоративной политике компания делает акцент на скорость и качество урегулирования страховых случаев, обеспечивая своевременное рассмотрение всех документов и осуществление страховой выплаты пострадавшим;
• оптимальная цена размещение рисков клиентов в компании дает преимущество в получении оптимального сочетания цена/качество;
• ориентированность на изменение потребностей клиентов - компания систематично проводит исследования потребностей и предпочтений клиентов;
• на основе получаемых данных разрабатываются новые продукты, совершенствуются действующие;
• профессионализм команды имеющей многолетний опыт в страховании;
• дополнительные бесплатные услуги - услуги по оценке имущества при заключении договора страхования и при наступлении страхового случая.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ финансово-экономических  показателей АО «Amanat  Insurance»

           Основополагающим аспектом анализа  финансового состояния компании является анализ её баланса, который позволяет выявить наиболее общие тенденции в развитии компании. Проведём анализ баланса, представленного в Приложении 1,2. Так, важным аспектом выступает валюта баланса, динамика которой за 2011-2012 гг. представлена на нижеследующем рисунке (Например: Рисунок 2. Динамика валюты баланса  АО «Amanat  Insurance» за 2011-2012 г).

 

Источник: Бухгалтерский баланс АО Страховая компания «Amanat Insurance»                                     (38)

         Рисунок позволяет увидеть, что за 2011-2012 гг. валюта баланса снизилась: это в целом является отрицательной тенденцией.

Далее обратимся  к анализу структуры баланса, что позволяет сделать вертикальный анализ баланса, результаты которого представлены в нижеследующих таблицах  8  и  9 . В таблице 8 отображен удельный вес статей в общей структуре активов АО «Amanat  Insurance». Отметим изменения отдельных статей, которые повлияли на финансовое положение компании.

Анализ структуры  активов АО «Amanat  Insurance» позволит определить изменения имущественного состояния предприятия, уровень заёмных средств, а также данный анализ способен снизить риск банкротства, так как выявление проблем в определённых статьях, возможно, ликвидировать, если изменить структуру финансирования в случае необходимости.

Оборотные активы АО «Amanat  Insurance» в 2011 году были выражены в следующих статьях: деньги и денежные эквиваленты; вклады размещённые (за вычетом резервов по сомнительным долгам); активы перестрахования по незаработанным премиям (за вычетом резервов по сомнительным долгам); активы перестрахования по произошедшим, но незаявленным убыткам (за вычетом резервов по сомнительным долгам); активы перестрахования по заявленным, но неурегулированным убыткам (за вычетом резервов по сомнительным долгам); страховые премии к получению от страхователей (перестрахователей) и посредников; прочая дебиторская задолженность (за вычетом резервов по сомнительным долгам), расходы будущих периодов, налоговое требование, прочие активы. В общей структуре активов удельный вес оборотных в 2011 году составил 98,95%

Оборотные активы АО «Amanat  Insurance» в 2012году были выражены в следующих статьях: деньги и денежные эквиваленты; вклады размещённые (за вычетом резервов по сомнительным долгам); ценные бумаги, предназначенные для торговли; ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (за вычетом резервов по сомнительным долгам);  активы перестрахования по незаработанным премиям (за вычетом резервов по сомнительным долгам); активы перестрахования по произошедшим, но незаявленным убыткам (за вычетом резервов по сомнительным долгам); активы перестрахования по заявленным, но неурегулированным убыткам (за вычетом резервов по сомнительным долгам); страховые премии к получению от страхователей (перестрахователей) и посредников; начисленные комиссионные доходы по перестрахованию; прочая дебиторская задолженность (за вычетом резервов по сомнительным долгам); расходы будущих периодов; налоговое требование; отсроченное налоговое требование; прочие активы. В общей структуре активов удельный вес оборотных в 2012году составил  95,37%