Отчет по практике ИФНС РОССИИ №1 по РМ

Отдел регистрации  и учета налогоплательщиков осуществляет государственную регистрацию и учет юридических и физических лиц, выдачу свидетельств  налогоплательщикам [19].

Отдел выездных проверок ведет свою работу по планированию, организации и проведению выездных налоговых проверок по соблюдению налогового законодательства.

Современные требования налогового администрирования, рост поставленных перед ФНС, и соответственно, Инспекцией, задач привело к увеличению количества обрабатываемых документов, возрастанию нагрузки на сотрудников. Тем самым, я считаю, что изменение структуры, слияние или разъединение отделов, сокращение численности работников может привести к негативным последствиям как для налогоплательщиков, так и для бюджета, которые приведут к ослаблению контроля со стороны налогового органа, и как следствие – уменьшение количества и качества проводимых контрольных мероприятий, повышению рисков использования схем ухода от налогообложения, существенному снижению поступления налогов и налоговых платежей в бюджет.

1.3 Анализ деятельности организации

 

Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Мордовия  осуществляет контроль за своевременным исполнением учреждениями банков поручений налогоплательщиков и инкассовых распоряжений налоговой инспекции на перечисление и взыскание платежей в бюджет и во внебюджетные фонды. Принимает меры по обеспечению непрерывного контроля за исполнением налогоплательщиками и банками обязанностей по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет.

Предварительный расчет налогооблагаемой базы за 2011 год  складывается исходя из сложившейся  налоговой базы на 9 месяцев 2011 года.

Из расчетов, произведенных Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Мордовия , на основе представленных налогоплательщиками расчетов по налогу на прибыль следует, что сумма налогооблагаемой базы за 2011 год составила 99794545,0 тыс. рублей, ожидается за 2012 год 106360656,0 тыс. рублей. Сумма исчисленного налога на прибыль по средней ставке 7,58% составит 8063173 тыс. рублей. Основной причиной сужения налогооблагаемой базы налога на прибыль за 9 месяцев 2011 года являются льготы предоставленные налогоплательщикам в соответствии с законом Республики Мордовия от 28.11.01 г. №51–3 «О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий, снижении ставок налога на прибыль организаций и льготах по налогу с владельцев транспортных средств».

– недопоступило налога на прибыль 185 тыс. рублей;

– сумма  прибыли, уменьшающая налоговую  базу в связи с установлением  законодательными органами Республики Мордовия дополнительных льгот по налогу на прибыль 68608749 тыс. рублей, соответственно сумма недопоступившего налога на прибыль организаций 11320443,4 тыс. рублей;

– согласно ст. 2 ФЗ №110–ФЗ от 06.08.2001 г. «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах» сумма прибыли, уменьшающая налоговую базу в связи с предоставлением льгот 3241,0 тыс. рублей, соответственно сумма недопоступившего налога на прибыль 777,8 тыс. рублей.

Налогооблагаемый  оборот по НДС за 9 месяцев 2011 года составил 64913647 тыс. рублей, ожидаемая налоговая  база НДС за 2011 год 86379091 тыс. рублей.

Уменьшение  налогооблагаемой базы происходит за счет возмещения НДС 4613692 тыс. рублей, а  также представленных льгот на основании  статей НК РФ: ст.149 – стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, ус луг) – 186500 тыс. рублей, соответственно сумма  НДС, которая была бы начислена при  неприменении льготы – 37299 тыс. рублей, ст.145 – стоимость реализованных  товаров 36090 тыс. рублей, соответствующая  сумма НДС – 7218 тыс. рублей.

Фонд  оплаты труда на 2011 год запланирован в размере 2358979 тыс. рублей. По налогу на доходы с физических лиц сумма валового совокупного годового дохода физических лиц ожидается – 2342466 тыс. рублей, общая сумма льгот по налогу – 638762 тыс. рублей – это льгота на обучение, лечение, на материальную помощь, подарки, строительство жилья, стандартные льготы на работников и их детей и др. Сумма облагаемого совокупного дохода – 17037004 тыс. рублей, сумма налога на доходы с физических лиц на 2011 год – 230000 тыс. рублей.

Во все  звенья бюджет ной системы было мобилизовано налоговых платежей на 01.01.2010 года на сумму 10762453 тыс. рублей, что на 3372129 тыс. рублей меньше величины платежей полученных в прошлом отчетом периоде (2011 году). Данное уменьшение произошло за счет возмещения НДС по экспортным поставкам в сумме 4613692 тыс. рублей.

Таким образом, можно сделать вывод, что за 2011 год по сравнению с 2010 годом в  структуре общих налоговых поступлений  произошло изменение доли основных налоговых платежей: налога на прибыль, акцизов, налога на доходы физических лиц.

Таблица 2 – Структура налоговых поступлений за 2010 г. – 2011 г.

Вид налога	2010		2011		2011 к 2010 (%)
	Сумма поступлений	Удельный вес	Сумма поступлений	Удельный вес
Акцизы	118142,0	0,8	279411	2,6	237
НДС	1463032	10,3	– 4613692,0	–	–
Налог на прибыль	11451581	81,1	12450611	116	109
НДФЛ	146254	1,0	255734	2,4	175
Итого	13179009	93,2	8372064	77,8	63,5
Всего	14134582	100	10762453	100	76

 

По сравнению  с 2010 годом произошло увеличение поступлений: по налогу на прибыль на сумму 999030 тыс. руб., что составило 109%; по налогу на доходы с физических лиц  на 109480 тыс. рублей, то есть на 175%; по акцизам  на 161269 тыс. рублей, что составило 237%.

За 2011 год  в бюджетную систему поступило  налога на прибыль на сумму 12450611 тыс. рублей, что на 9% больше поступлений 2009 года. В том числе в бюджет Российской Федерации было мобилизовано 12334163 тыс. рублей, что составляет 99.1% от об щей величины поступлений налога на прибыль.

В бюджет Республики Мордовия поступило налога на прибыль на сумму 94894 тыс. рублей, что в 2,4 раза больше налоговых поступлений 2009 года.

Поступления налога на доходы с физических лиц  в 2011 году составили 255734 тыс. руб., что  на 109480 тыс. руб. больше данного показателя в 2010 году. В том числе в бюджет Республики Мордовия поступило 127866 тыс. руб., что на 55471 тыс. руб. больше платежей 2010 года.

В городской  бюджет поступило налога на доходы с физических лиц в сумме 122752 тыс. руб., что на 50355 тыс. руб. больше уровня 2009 года.

По сравнению  с 2010 годом в 2011 году доля поступлений  налогов в Республиканский бюджет возросла на 1399391,0 тыс. руб. (в 2,3 раза), доля поступлений налогов в бюджет города возросла на 9261,0 тыс. руб. (на 39,5 %). В том числе увеличились поступления по следующим фондам:

– пенсионный фонд – на 124,2% (прогноз 433911,0 тыс. руб., фактически 538901,0 тыс. руб.).

– фонд медицинского страхования – на 121,3% (прогноз 3874,3 тыс. руб., фактически 4701 тыс. руб.);

– фонд социального страхования – на 105,9% (прогноз 62433,4 тыс. руб.).

Таким образом, проанализировав деятельность Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Мордовия по контролю за деятельностью юридических лиц, можно сделать вывод что, главную роль в пополнении бюджета играют всего 5 налогов, остальные, при их незначительной роли для бюджета, серьёзно усложняют счётную работу на предприятиях, отвлекают значительные силы налоговых инспекций.

Изменения, часто происходящие в налоговом  законодательстве, ныне никого не удивляют. Гибкость Налогового кодекса объясняется  различными изменениями, возникающими в государстве, обществе [26].

Отныне  владельцам машин, квартир, дачного  участка и др. будут направляться единые налоговые уведомления, в  которых будут отражены их обязательства  сразу по всем имущественным налогам. По поручению ФНС России местные  налоговые органы должны провести начисление налогов за минувший год и направить  уведомления плательщику до 15 июня текущего. А оплатить имущественные  налоги теперь можно до 1 ноября. Новая форма "три в одном", как и раньше, содержит информацию об объекте налогообложения, налоговой базе, сумме налога, предусмотренных льготах и сроке уплаты. Бесспорное преимущество усовершенствованного налогового уведомления, прежде всего, заключается в том, что налогоплательщик в одном документе может найти информацию по всем налоговым обязательствам и суммам, которые он должен уплатить.

Приоритетом развития Службы на современном этапе  является формирование сервисноориентированного подхода. Это означает переход от сугубо технологической модели развития службы к социотехнологической модели. То есть  от обслуживания налогоплательщиков по формуле «Долго. Сложно. Неудобно» к формуле «Быстро. Просто. Удобно. Профессионально». Ее цель – повышение уровня обслуживания налогоплательщиков через развитие понятного, удобного и экономически оправданного налогового администрирования, повышение налоговой культуры и мотивации налогоплательщиков к   уплате налогов. 

ФНС России является одним из крупнейших поставщиков данных при межведомственном взаимодействии, обеспечивая подготовку 57% всех необходимых документов. Налоговая служба включена в систему оказания более 220 государственных услуг 51 федеральным ведомством. В свою очередь, она сама оказывает девять государственных услуг, требующих межведомственного взаимодействия [21].

Например, через налоговую службу можно  получить следующие государственные услуги:

– предоставление сведений из Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (Федеральная служба государственной регистрации кадастра и картографии – Росреестр)

– Предоставление сведений из Единого государственного реестра налогоплательщиков

– Предоставление сведений о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях в связи с лицензированием отдельных видов деятельности

– Предоставление электронных документов при государственной  регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

– Паспорта сервисов СМЭВ и Руководство пользователя электронного сервиса СМЭВ

– Информация о базовых информационных ресурсах, находящихся в ведении ФНС  России, используемых при предоставлении государственных или муниципальных  услуг (исполнении государственных  или муниципальных функций)

Инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями. 

 Порядком  закреплено, в течение каких сроков  различные ведомства представляют  в налоговые органы сведения  и документы, необходимые для  госрегистрации. Регистрирующий орган, в свою очередь, сообщает информацию из реестров в ПФР, ФСС, Росстат, ФМС России и некоторые другие структуры.

 

1.4 Организационная и вычислителная техника

 

В современных  условиях эффективное управление представляет собой ценный ресурс организации, наряду с финансовыми, материальными, человеческими и другими ресурсами. Следовательно, повышение эффективности управленческой деятельности становится одним из направлений совершенствования деятельности администрации в целом. Наиболее очевидным способом повышения эффективности протекания трудового процесса является его автоматизация.

Информационное  обеспечение налоговой службы в  настоящее время невозможно без  использования современных информационных технологий, программных средств, баз  данных и систем управления ими.

В межрайонной  инспекции № 1 используются различные  средства организационной и вычислительной техники.

Каждый  сотрудник инспекции для выполнения своей работы оснащен всей необходимой  малой оргтехникой (бумага, карандаши, ручки, ластики, клей и пр.), также  такими техническими средствами, как: телефон, ксерокс, принтер, сканер и  т.д.

В каждом кабинете инспекции присутствует по одному принтеру, сканеру, и ксероксу – многофункциональное устройство (всего 52 МФУ).

Рабочее место каждого муниципального служащего  в инспекции оснащено средством компьютерной техники, т.е. персональным компьютером (всего 121 компьютеров, из них 121 рабочих и 3 резервных)

Для обеспечения  функционирования локальной вычислительной сети (ЛВС) и развития сетевой технологии электронной обработки данных на серверах используется сетевая операционная система MS Windows NT 5.0. Рабочие станции ЛВС оснащаются операционной системой MS Windows 2000.

Рабочее место служащего оснащено пакетом MS Office 2000/XP. Для организации баз данных текущих разработок и длительного хранения используется Access 2000. Кроме того, каждый отдел для автоматизации ввода информации по отдельным обследованиям применяет специализированные программные пакеты (SPSS).

Юридическое управление в своей деятельности использует компьютерную справочно–правовую систему Консультант–Плюс. Для автоматизации бухгалтерского учета отдел бухгалтерии пользует программу 1С:Бухгалтерия. Финансовое и экономическое управления для составления различных отчетов используют Microsoft Excel.

Удаленный сбор информации от объектов статистического  наблюдения ведется в сети Internet Explorer и Outlook Express в среде Windows. Интернет открывает широкие возможности для совершенствования налоговой службы. Наиболее эффективно его возможности использованы при создании сайта, ориентированного как на население, так и на внешних пользователей.