Основные направления улучшения финансового состояния предприятия

Таким образом, прибыль или  убыток или иными словами финансовый результат - итоговый качественный показатель работы предприятия, характеризующий  в целом уровень его организационно-экономического развития.

1.2 Прибыль как результат  предпринимательской деятельности

Прибыль – многозначный термин. Чаше всего его рассматривают  как денежный успех, положительный  результат, награду за риск. Прибыль  возникает в результате производственной, торговой, научно-исследовательской, творческой, спекулятивной и другой предпринимательской  деятельности.

Возможность получения прибыли  стимулирует рисковое поведение, стремление к нововведениям, освоение новых  технологий, материалов, продукции.

В условиях рыночной экономики  значение прибыли огромно. Стремление к получению прибыли ориентирует  товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При  развитой конкуренции этим достигается  не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль  служит сигналом, указывающим, где можно  добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и  убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

Экономическая нестабильность, монопольное положение товаров  производителей искажают формирование прибыли как чистого до хода, приводят к стремлению получения доходов  главным образом в результате повышения цен. Устранению инфляционного  наполнения прибыли способствуют финансовое оздоровление экономики, развитие рыночных механизмов ценообразования, оптимальная  система налогов. Эти задачи должно выполнять государство в ходе осуществления экономических реформ.

В отечественной экономической  теории долгое время считалось, что  единственным источником прибыли является труд. Без сомнения, труд является источником формирования прибыли, но она может  быть получена и на основе привлечения  капитала, а также с помощью  ряда других факторов.

Так, американский экономист  Самуэльсон считал, что прибыль – это безусловный доход от факторов производства, это вознаграждение за предпринимательскую деятельность, технические нововведения и усовершенствования, за умение рисковать в условиях неопределенности, это монопольный доход и этическая категория.

С развитием рыночных отношений  все чаще стали называть и другие источники ее формирования: инициатива предпринимателей; благоприятные обстоятельства; прибыль, признанная налоговыми органами и т.д.

Бесспорно, перечисленные  источники способствуют образованию  прибыли, но они настолько тесно  связаны между собой, что осуществить  их выделение на практике составляет определенные трудности, а зачастую выполнить это просто невозможно.

Таким образом, формирование прибыли проходит долгий путь и начинается с ее расчетов и учета факторов на нее влияющих. В общем виде можно выделить прямые факторы, очевидные и понятные. Чем выше цены, тем больше прибыль; чем больше объем выпуска продукции, тем больше прибыль; чем ниже за траты на производство и реализацию продукции, тем больше прибыль. Кроме факторов, непосредственно влияющих на величину и динамику прибыли, существуют и факторы косвенного воздействия. Их можно объединить в две группы:

-факторы, зависящие от  усилий предприятия:

- уровень хозяйствования;

- компетентность руководства  и менеджеров;

- конкурентоспособность  продукции;

- организация производства  и труда;

- производительность труда;

- состояние и эффективность  производственного и финансового  планирования;

-факторы, не зависящие  от усилий предприятия:

- конъюнктура рынка;

- уровень конкуренции;

- инфляционные процессы;

- уровень цен на потребляемые  материально-сырьевые, топливно-энергетические  ресурсы;

- налоговые платежи с  прибыли.

Так как прибыль – источник производственного, научно-технического и социального развития, ее отсутствие ставит предприятие в крайне сложное  финансовое положение, не исключающее  банкротство.

Сущность прибыли наиболее полно выражается в ее функциях. В отечественной литературе есть расхождения в количестве функций  и их трактовании, но наиболее часто выделяются следующие:

- в обобщенной форме  прибыль отражает результаты  предпринимательской деятельности  и выступает одним из показателей  ее эффективности;

- стимулирующая функция  позволяет использовать прибыль  на развитие производства, стимулирует  труд работников предприятия,  обеспечивает социальное развитие  и т.д. В этом ее качестве  она увязывает интерес организации  и персонала, так как стимулирует  их стремление к осуществлению  более эффективной хозяйственной  деятельности, с тем чтобы больше получить выгоды в виде прибыли;

- прибыль выступает доходным  источником для финансирования  государственных расходов (государственных  инвестиций, производственных, научно-технических,  социально-культурных программ).

В условиях нынешней экономической  ситуации – инфляции, все общей  задолженности, дифференциации доходов, безработицы – ближайшей целью  предприятия считается выживание. Для устойчивого экономического функционирования и развития предприятию  необходимо решить целый ряд задач, в том числе:

• определение наиболее эффективной стратегии развития пред приятия;
• определение возможных путей вывода предприятия на более благоприятную траекторию продвижения;
• определение и использование различных методов улучшения финансового положения предприятия, управление себестоимостью, ценами, выручкой от реализации и т.п.;
• определение инвестиционной и дивидендной политики.

В основе решения этих задач  финансового менеджмента лежит  оценка экономической эффективности  хозяйствования с помощью широкого круга показателей, один из которых  – прибыль.

Прибыль – это один из составных элементов рыночных отношений. Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства, услуг в процессе предпринимательской деятельности.

Для выявления финансового  результата необходимо сопоставить  выручку, которую получил предприниматель  в ходе реализации своей продукции, и затраты на производство и реализацию. Если выручка больше себестоимости, финансовый результат говорит о  получении прибыли. Предприниматель  всегда ставит своей целью получение  при были, но не всегда ее извлекает.

Это связано с тем, что  на прибыль действуют много компонентов, как положительных, так и отрицательных. Ведущее значение прибыли не означает, что ее надо получать в ущерб производственному и социальному развитию предприятия. Увеличение цен, наращивание дешевой, но некачественной продукции только на время могут позволить прирост прибыли.

В этих условиях необходимо изучать рыночные условия хозяйствования и использовать наиболее выгодные для  перспективного роста прибыли. К  ним относятся выпуск разнообразной  и конкурентной продукции, имеющей  спрос, снижение всех видов затрат, соблюдение строгого режима экономии в расходовании средств, моделировании  ценовой политики. Проблема ценообразования  занимает ключевое место в системе  рыночных отношений. Рост цен, с одной  стороны, повышает прибыль, с другой – сдерживает спрос на дорогую  продукцию. При освоении и выпуске  новой продукции, работ и услуг  необходимо очень тщательно считать  все затраты, возможный уровень рентабельности и устанавливать цены с перспективой их снижения. Положительным является полная самостоятельность предприятия в полном и свободном использовании прибыли, которая остается после уплаты налогов в его распоряжении.

Однако в крупных коммерческих комплексах ведется постоянная разработка рекомендаций для оперативного и  стратегического управления доходами фирмы.

Основная цель любой коммерческой структуры состоит в максимально  возможном увеличении прибыли ее владельцев. Используя этот показатель в качестве оценки деятельности, можно  попытаться стабильно повышать доходы предприятия за счет целого ряда мероприятий:

• управления номенклатурой выпускаемой продукции, ранжируя ее по мере убывания рентабельности;
• планирования обновления номенклатуры продукции;
• обновления устаревшего оборудования и освоения новых технологий;
• разработки оперативных планов по развитию производства на длительный срок;
• определения инвестиционной и дивидендной политики;
• использования рынка ценных бумаг.

Чаше всего в основной массе субъектов хозяйствования главное внимание уделяется широко известным факторам роста доходов, связанным с работой предприятия: росту объема продукции, снижению затрат на производство товаров и услуг  и оптимизации цен.

Оптимальное использование  большинства из перечисленных возможностей по росту прибыли может быть получено в результате глубокого анализа  по критерию доходности, перебора возможных  вари антов, обоснованных стратегических планов по прибыли.

1.3 Методика анализа финансовых  результатов предприятия

 

В условиях современного развития России для эффективного управления хозяйственной деятельностью предприятия  возрастает роль информационной базы, имеющейся у руководителя, важную часть которой занимают сведения о финансовых результатах. Их анализ помогает в принятии управленческих решений как стратегического, так  и тактического характера.

Методологической основой  анализа финансовых результатов  в условиях рыночных отношений является принятая для всех предприятий, независимо от организационно-правовой формы и  формы собственности, модель их формирования и использования.

Приступая к анализу финансовых результатов, необходимо выявить, в  соответствии ли с установленным  порядком рассчитаны экономические  показатели: валовая прибыль; прибыль (убыток) от продаж; прибыль (убыток) до налогообложения; чистая прибыль (убыток) отчетного периода и все исходные составляющие для формирования прибыли, такие как выручка (нетто) от продаж товаров, продукции (работ, услуг); себестоимость  реализации товаров, продукции (работ, услуг); расходы по продажам и управленческие расходы, прочие доходы и расходы; подтвердить достоверность данных формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Анализ финансовых результатов  предполагает решение следующих  задач:

- анализ состава и динамики  прибыли;

- факторный анализ прибыли;

- анализ показателей рентабельности.

Анализ финансового результата на основе отчета о прибылях и убытках  в качестве обязательных элементов  включает в себя чтение финансовой отчетности и изучение абсолютных величин, представленных в отчетности т. е. «горизонтальный» - позволяет осуществить сравнение каждой позиции с предыдущим периодом и «вертикальный» анализ результатов – позволяет определить структуру итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Помимо вертикального  и горизонтального анализа исследование финансового результата традиционно  предполагает изучение динамики показателей  за ряд отчетных периодов, т.е. трендовый  анализ.

Информационной базой  для выполнения та кого анализа служат отчеты о прибылях и убытках.

Проведение трендового анализа  финансовых результатов на российских предприятиях затруднительно. За последние  годы неоднократно менялись формы и  состав показателей отчетности, интерпретация  тех или иных хозяйственных операций, порядок их отражения. Поэтому обеспечение  сопоставимости данных по периодам возможно только при перерасчетах на основе первичных документов. При выборе перечня факторов и методики оценки их количественного влияния на прибыль  от реализации конкретный алгоритм расчетов определяется на основе изучения характера  производимой продукции, объема и качества исходной информации, возможности получения  дополнительных данных, а также в  зависимости от требуемой точности данных.

Анализ финансовых результатов  деятельности предприятия основан  на анализе прибыли, так как она  характеризует абсолютную эффективность  его работы. Анализ формирования и  использования при были проводится в несколько этапов: анализируется прибыль по составу в динамике; проводится факторный анализ прибыли от продажи; изучаются причины отклонения по таким составляющим прибыли, как операционные, внереализационных доходы и расходы; оценивается формирование чистой прибыли и влияние налогов на прибыль.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли  составляется таблица, в которой  используются данные бухгалтерской  отчетности хозяйствующего субъекта из формы №2. Информация, содержащаяся в финансовом плане и форме  №2, позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов  деятельности хозяйствующего субъекта. Важное значение для оценки финансовых результатов деятельности предприятия имеет факторный анализ прибыли.