Офшорні зони та їх роль у міжнародних відносинах на сучасному етапі

 Єдиний недолік  цих зон - їх низький престиж.  Тим не менш, тут зареєстровано  чимало солідних банків, інвестиційних фондів, страхових та інших компаній. Так, в кінці 1990-х рр.. в Панамі було зареєстровано 337 тис. офшорних компаній, на Британських Віргінських островах - 208 тис., на Багамах - 50 тис., на Кайманових островах - близько 39 тис., в Нідерладскіх Антилах - 22, 5 тис., на Барбадосі - близько 13 тис. У цих центрах діє понад 2 тис. комерційних банків. Близько однієї п'ятої всього обсягу світових валютних операцій проходить через офшорні центри країн Латинської Америки і Карибського басейну.

 Незважаючи  на те що законодавство цих  країн в загальних рисах однаково, у кожної зони є своя спеціалізація.  Панама давно відома як країна, що надає пільгові умови для  реєстрації морських суден, Бермудські  острови - як фінансовий центр,  Британські Віргінські острови - як центр міжнародних комерційних операцій. Розглянемо деякі офшорні центри регіону.

 Багами (Багамські  співтовариство) - традиційна і широко  відома безподаткова офшорна  зона, що відноситься до «податкових  гаванях». Ця юрисдикція повністю виключає з розрахунку оподатковуваної бази податок на прибуток зареєстрованих компаній і має сприятливе валютно-фінансове законодавство.

 Основна  форма компаній, що реєструється  на Багамах, - міжнародна комерційна  компанія, яка багато в чому  нагадує акціонерне товариство. Міжнародна комерційна компанія, функціонуючи в офшорному режимі, веде комерційну діяльність поза територією своєї реєстрації і тільки з іноземними громадянами і компаніями для цієї юрисдикції

 На Багамах  зареєстровано понад 9 тис. компаній.

 У першій  половині 2000-х рр.. - На початку сьогоднішнього століття найбільш швидко розвивалася офшорна зона на Британських Віргінських оостровах, яка є лідером серед світових офшорних центрів. Зона, розташована на островах на сході Карибського моря, має хороші комунікації, пряму повітряний зв'язок з США, а також інші повітряні лінії. Законодавство цієї популярної безподаткової зони схоже на те, яке діє на Багамах. Навіть типове назва офшорних фірм те саме - міжнародна комерційна компанія. Однак це не офшорна зона в її класичному розумінні. Її гідність пов'язане зі сприятливою системою податкових угод, умовами роботи офіційних представництв та іншими пільгами, які надаються зареєстрованим в ній компаніям. У цьому офшорному центрі стягується невеликий податок на прибуток. Компанії, зареєстровані в зоні, використовуються як транзитні для внутрішньофірмових (трансфертних) переказів капіталів. В якості пункту такого трансферту в більшості випадків виступають офшорні компанії в класичних «податкових гаванях».

 У зоні  відбувається швидке зростання  офшорних компаній. У 1988 р. там  було зареєстровано 7,1 тис. компаній, в 1991 р. - 15,6 тис., а в 1996 р. - вже  43 тис. нових міжнародних комерційних  компаній. Таким чином, за деякими  оцінками, в регістрі Британських Віргінських островів за 10 років - з 1984 по 1994 р. було зареєстровано 200000 міжнародних компаній, а сьогодні їх число перевищило 600000. Доходи від офшорного бізнесу і туризму формують переважну частину бюджету країни.

 Великим  офшорним центром є Панама - незалежна країна в Центральній Америці, що користується великою популярністю у судновласників. Панама - один з найбільших в світі торговців національним прапором, що надає пільгові умови для реєстрації морських суден. За кількістю зареєстрованих суден (понад 13 тис.) країна до цих пір займає перше місце в світі. У регістр суден Панами можуть бути занесені суду, довжина яких складає 20 м і більше, а водотоннажність - принаймні 50 т. У відповідності з міжнародною практикою це мінімальні вимоги до розмірів і тоннажу суден.

 Найбільшу привабливість панамського суднового регістру обумовлюють два фактори:

- Можливість  подвійної реєстрації;

- Відсутність  податків на доходи і майно,  за винятком реєстраційних та  щорічних стандартних податків  і зборів за мінімальними ставками.

 Хороша інфраструктура, високий рівень банківського  регулювання, відсутність податку  на прибуток роблять цю юрисдикцію  досить привабливою і ля офшорних  компаній. Щорічно там реєструються 8-10 тис. компаній. Накопичені в  Панамі зарубіжні банківські депозити за своїми розмірами значно перевершують основні макроекономііческіе показники країни перебування і істотно перевершують звичайні потреби національної економіки в банківському обслуговуванні. За кількістю зареєстрованих на рік офшорних компаній, їх приросту за останні роки, а також загальної кількості цих компаній у реєстрі держави Панама на початку поточного сторіччя займала третє місце серед світових офшорних юрисдикцій.

Офшорні зони в Африці

 Африка також  має в своєму розпорядженні розширюється мережею офшорних центрів, які розташовані в Ліберії, Маврикії, на острові Майдера і Канарських островах.

 Ліберія  є великим офшорним центром  на континенті. Спочатку ця зона  розглядалася як офшор з винятковою  спеціалізацією на реєстрації суден, що використовуються в міжнародних перевезеннях.

 Відповідно  до Закону про мореплавання  ліберійський прапор може бути  використаний будь-який «ліберійської  нерезидентної компанією» і ліберійським  іноземним підприємством у сфері  судноплавства.  Іноземне судноплавне підприємство може бути зареєстроване Міністерством закордонних справ Ліберії. На підставі такої реєстрації підприємства сплачується внесок у розмірі 1525 дол Щорічний збір становить 500 дол [30]. Дешевизна і простота реєстрації судновласницькі підприємств, необтяжливе реєстраційних процедур, високі вимоги до конфіденційності інформації сприяли тому, що Ліберія залишається світовим лідером за загальним тоннажем зареєстрованих суден.

 Останні  десятиліття спектр послуг і  податкових переваг Ліберії постійно розширювався, і країна увійшла до числа провідних багатоцільових офшорних центрів. Крім реєстрації суден, офшорні компанії Ліберії широко використовуються для міжнародного управління активами, податкового планування для фізичних осіб, а також у схемах міжнародної торгівлі.

 Розширення  сфер діяльності сприяли різні  пільги, діючі в зоні. Відповідно  до податкового законодавства  Ліберії зареєстровані в країні  корпорації не підлягають обложнеію  прибутковим податком при одночасному  дотриманні двох умов:

- Якщо не  менше 75% статутного капіталу  прямо чи опосередковано належать  нерезидентам.

- Якщо дохід  корпорації отриманий з джерел  за межами Ліберії. 

 Крім того, для компаній-нерезидентів відсутня  необхідність розкриття імен  реальних власників, акціонерів, директорів, не потрібне надання щорічних звітів про діяльність компанії, для офшорних компаній немає необхідності мати зареєстрований офіс в країні.

 Додаткову  привабливість Ліберії надають  такі фактори, як відсутність  будь-яких валютних обмежень на діяльність нерезидентів, жорсткі вимоги до збереження конфіденційності, ходіння американського долара нарівні з ліберійським.

 Щорічно  в офшорному центрі реєструються 10-12 тис. компаній, а всього в  регістр зони внесено близько 337 тис. компаній.

На Маврикії реєструються різні типи компаній, але головними серед них є  міжнародні компанії, для яких передбачені  більш пільгові умови, ніж для  інших компаній. Міжнародну компанію можна зареєструвати протягом одного робочого дня, однак для неї обов'язково наявність зареєстрованого на острові офісу з поштовою адресою.

 У 2000 р.  з'явилося істотне нововведення  в корпоративному законодавстві  Маврикія: вступив в силу Закон  про «стільникових» компаніях,  своєрідність яких полягає в  тому, що їх статутних капітал  розділений на частки, тобто «Стільники»,  кожна з яких захищена від можливих вимог кредиторів до інших сегментованим часткам капіталу. Тому ризики банкрутств і відповідальності в таких компаніях сильно розмежовані, їх активи не змішуються, і директора «стільникового» компанії зобов'язані вести справи кожного осередку окремо.

 Інша сфера  діяльності офшорного центру - реєстрація  судноплавних компаній в маврикійське  відкритому судновому реєстрі.  На Маврикії офшорні судноплавні  компанії вільні від валютного  контролю в портах приписки  їхніх суден. Зареєстровані в  республіці нерезидентні судноплавні компанії звільняються від усіх місцевих податків, якщо вони отримують доходів від фрахту за межами країни реєстрації. Замість цього вони платять помірні реєстраційний і річний збори в залежності від водотоннажності і призначення суден. Реєстровані судна повинні бути не старше 15 років і відповідати кваліфікації, затвердженої директором по судноплавству. Тимчасова реєстрація проводиться на термін 6 місяців, постійна - на рік з наступним продовженням.

 У офшорному  центрі здійснюється також страхова діяльність. Офшорні страхові компанії можуть бути засновані як самостійні організації відповідно до Закону про компанії 1984 р. або як філії інших компаній. Реєстраційний внесок становить 500 дол, а щорічна мито - 1, 5 тис. дол.

 Відмінною особливістю офшорного центру Маврикій є його переважна орієнтація на створення інвестиційних фондів для роботи з індійськими акціями та іншими цінними паперами Індії. За оцінками, через Маврикій до Індії щорічно інвестується (в основному країнами Південно-Східної Азії) кілька мільярдів доларів, що становить значну частку прямих зарубіжних інвестицій у цю країну. Таким чином, острівна держава Маврикій відіграє значну роль в капіталовкладеннях в економіку Індії.

 Останнім  часом Маврикій прагне диверсифікувати спрямованість фінансових потоків з метою послаблення їх орієнтації на індійський ринок і розширення зв'язків з ринками африканських країн, а також країн Близького і Середнього Сходу. Основні інвестиційні фонди виявляють велику зацікавленість у виході на ринки країн Перської затоки. А також Пакистану і Бангладеш.

Офшорний бізнес - найважливіша частина економічної  системи Маврикія. Він впливає  на показники економічного зростання  країни. В кінці 1990-х рр.. частка офшорного  сектора у ВВП Маврикія становила 24% [34]. Можна сказати, що, розвиваючи офшорний бізнес, це мале острівна держава знайшла свою нішу в світовій економіці, що забезпечує йому стабільні доходи.

Перелік офшорних зон 2012 в Україні

Незважаючи  на низку заяв уряду, перелік офшорних зон 2012 в Україні залишився без змін. Відповідно до пункту 161.2 статті 161 Податкового кодексу України (2755-17) перелік офшорних зон в 2012 не змінився.

Діючий перелік  офшорних зон 2012

Офшорна зона Британські залежні території (Острів Гернсі, Острів Джерсі, Острів Мен, Острів Олдерні);

Центральна  Америка (Беліз);

Офшорна зона Близький Схід (Бахрейн);

Карибський  регіон (Офшорні зони Аруба, Ангілья, Антигуа і Багамські Острови, Барбуда, Бермудські острови, Барбадос, Британські острови і Віргінські острови (США), Гренада, Монтсеррат, Кайманові Острови, Антильські Острови, Нідерландські, Пуерто-Ріко, Гренадіни-Сент-Вінсент, Сент-Кітс, Сент-Люсія, Невіс, Співдружність Домініки, Кайкос і Теркс);

 Європа (Монако, Андорра, Гібралтар);

Тихоокеанський  регіон (офшорна зона Науру, Вануату, Ніуе, Маршальські Острови, Самоа, Острови Кука);

Африка (офшорна  зона Сейшельські і Острови Ліберія);

Південна Азія (офшорна зона Мальдівська Республіка).

Регулювання міжнародного офшорного  бізнесу

 Стрімке  зростання офшорного бізнесу  не міг залишити байдужим уряди розвинених країн, з яких капітал став емігрувати до території з більш сприятливими умовами. Тому в цих країнах стали застосовуватися спеціальні «антіоффшорние» закони, покликані знизити відтік капіталів, звести до мінімуму переваги ведення бізнесу через офшорні зони.

 Лондонська  міжнародна коференція підприємців  «Offshore-2000» зробила істотний вплив на хід розвитку світової економіки. Учасники конференції висловили стурбованість стрімким розширенням офшорних зон і що відбуваються там міжнародними фінансовими махінаціями, розглянули шляхи обмеження цих зон. У роботі конференції взяли участь правники з більшості офшорних територій світу, представники провідних територій світу, представники провідних банківських кіл, адвокатських контор, Євросоюзу та Європейської Комісії з фінансових злочинів.

 Останнім часом спостерігається дуже стійка тенденція до посилення метрополіями податкового та банківського законодавства у своїх острівних територіях (під тиском промислово розвинених країн).

 Фінансові  махінації в офшорних зонах  здатні дестабілізувати світову  фінансову систему. Протистояти  їм передбачається шляхом ліквідації  в цих юрисдикціях особливого  податкового режиму, який допомагає  зберігати повну анонімність  вкладника, введення єдиної світової системи зв'язку між банками та інвестиційними компаніями. Єдина комп'ютерна програма зв'язку дозволить автоматично виявляти підозрілі трансакції, блокувати їх та доводити необхідну інформацію до слідчих органів.

 Одне з негативних проявів глобалізації - різке посилення криміналізації національних економік і міжнародних господарських відносин по лінії «відмивання» капіталів незаконного походження. За різними оцінками, обсяг щорічно легалізованих у світі «брудних» доходів досяг до кінця минулого століття астрономічних сум 0,5-1,3 трлн дол. Критичне наростання цих тривожних тенденцій стимулювало протидія їм світового співтовариства, що виразилося, зокрема, у створенні спеціалізованих міжнародних організацій.

 Так, в  липні 1989 р. на паризькому нараді «великої сімки» була створена Спеціальна група по боротьбі зі злочинністю у фінансовій сфері («Financial Action Task Force on Money Laundering» - FATF, в російській транскрипції - ФАТФ), спрямовуються на всебічний аналіз результатів оперативних заходів щодо запобігання використанню банківської системи і фінансових установ для «відмивання» грошей, на розробку модельних («еталонних») законодавчих актів і превентивних заходів у цій галузі, а також на підвищення рівня координації відповідних спільних зусиль країн-учасниць.