Офшорні зони та їх роль у міжнародних відносинах на сучасному етапі

 Компанія  з правлінням в Гібралтарі, якою  володіє нерезидент, може при цьому клопотати про звільнення від сплати прибуткового податку. Гібралтар пропонує гарантоване звільнення від податків строком на 25 років за умови, що компанія прекрасно управляється і що вона дотримує правила, пов'язані із звільненням від податків.

 Звичайна  гібралтарська компанія може  отримати статус звільненої від  податків за щорічний внесок  в 225 фунтів [17].  Перевага звичайної  звільненої компанії в тому, що  вона не вважається резидентної  в інших країнах. Для звільнених  від податків гібралтарські компаній діють особливі правила. Наприклад, вони не повинні мати справи з резидентними компаніями або особами, що проживають в Гібралтарі, але тільки з іншими звільненими від податків компаніями. Ніякі зміни, що стосуються власників акцій або бенефіціарів, не можуть бути внесені без дозволу гібралтарські влади. Крім того, звільнені компанії за допомогою щорічних ревізій повинні показувати, що компанія діяла відповідно до правил про звільнення від податків.  Бухгалтерія є необхідною для провідних справи компаній.

 На відміну від країн «податкового раю», в яких діяльність іноземних компаній обкладається тільки реєстраційним і невеликим щорічним збором, в Європі є ряд країн, які стягують з зареєстрованих у них фірм певні види податків. До числа країн із помірним оподаткуванням належать Швейцарія, Люксембург, Ліхтенштейн, Кіпр, Мальта, Монако.

 Чільне місце  в офшорному бізнесі займає  Ліхтенштейн - маленьке князівство  між Швейцарією і Австрією  з населенням в 32 тис. чоловік.  Вигідне розташування, добре розвинені комунікації, наявність високопрофесійної юридичної служби, пільги іноземним компаніям сприяли швидкому розвитку цього офшорного центру. У 2004 р. в Ліхтенштейні було зареєстровано понад 40 тис. іноземних фірм, доходи від яких становили понад 30% бюджету країни.

 Серед іноземців популярні фірми, керуючі власністю інших фірм, а також холдингові компанії, які володіють акціями інших фірм і отримують з цього прибуток. Такі фірми не платять Ліхтенштейну ніяких податків, крім низького податку на статутний капітал. Вони також звільнені від аудиторського контролю. Їх мінімальний акціонерний капітал - від 30 до 50 тис. швейц. фр. Фірмі потрібно як мінімум один місцевий директор. Термін реєстрації - два тижні, її вартість - 6 тис. дол Приблизно стільки ж складає щорічний внесок.

 Серед найбагатших  людей світу дуже популярні  зареєстровані в Ліхтенштейні  фонди. Їх мінімальний акціонерний  капітал зазвичай складає 2 млн.  швейц. франків, у разі сімейного  фонду - 10 млн. швейц. франків  [19]. Зазвичай фонди використовуються для управління капіталами і цінними паперами. Хоча власником фонду є фізична особа, гроші фонду йому не належать. Це означає, що якщо основне підприємство даної особи збанкрутує, капітал, що належить фонду, залишиться недоторканим.

 У порівнянні, наприклад, зі Швейцарією перевагою цього офшорного центру є те, що податок з дивідендів, що переводяться за кордон, дуже низький і становить всього 4%. Крім того, вважається, що сьогодні рівень конфіденційності в банках Ліхтенштейну вище, ніж у швейцарських.

 Швейцарія  - провідна країна світу в галузі  банківської справи, де також  діє помірне оподаткування. 

 Незважаючи на те, що в Швейцарії можна зареєструвати фірми різних типів, найпопулярніша серед іноземців - корпорація. За своєю суттю вона схожа на російське акціонерне товариство. Мінімальний розмір акціонерного капіталу становить 100 тис. швейц. франків, з них 40% повинні бути перераховані в місцевий банк до реєстрації фірми. Директор фірм повинен бути одночасно і її акціонером. Потрібно чітке ведення бухгалтерії та щорічне надання звітів на аудиторський контроль. До федеральних податків відносяться 0, 825%-вий податок на сукупний капітал фірми і прибутковий податок (3,6-9,8% від прибутку). Прибутковий податок тим вище, чим більше різниця між річним доходом і акціонерним капіталом. Якщо дохід фірми на 23% перевищує величину акціонерного капіталу, то стягується максимальний прибутковий податок.

 Податки  стягують також кантони та  органи місцевого самоврядування. Існують кантони, де податки  чисто символічні. У цілому податкова система країни є дуже ускладнена різними збільшеннями і відрахуваннями. Одну з найбільших статей витрат для власника фірми представляє податок з дивідендів (35% від отриманої суми) [20].  Витрати на заснування становлять приблизно 8 тис. дол, адвокатські та аудиторські послуги обходяться щорічно приблизно в таку ж суму.

 Активно  розвивалися офшорні операції  на Кіпрі, який в 1990-і рр.. набув статусу визнаного центру  ділової активності в Східному  Середземномор'ї і увійшов до  першої десятки країн, що спеціалізуються на офшорному бізнесі. Представників іноземних ділових кіл приваблювало вигідне географічне положення Кіпру, сучасна система зв'язку, налагоджене банківська справа, відсутність обмежень на вивезення капіталу, пільгове оподаткування.

 Однак у  зв'язку з наміченим вступом  до Європейського союзу Кіпр  за вказівкою Брюсселя провів  у 2002 р. податкову реформу, результатом  якої стало скорочення пільг  для іноземного капіталу. Так,  відповідно до правил ЄС були  відзначені преференційні податкові ставки для офшорні компаній, підвищені ставки корпоративного податку з 4, 25 до 10%, обмежена сфера застосування двосторонніх угод про уникнення подвійного оподаткування, посилені вимоги щодо забезпечення прозорості податкових схем і обміну інформацією про походження капіталів і клієнтів.

 Після вступу  в ЄС (1 травня 2004 р.) Кіпр проте  має найнижчий рівень корпоративного  податку серед країн співтовариства (Ірландія, наприклад, ввела єдиний  корпоративний податок у 12,5% [21]). Крім того, на Кіпрі зберігся ряд переваг у формуванні оподатковуваної бази, а також у застосуванні методів оподаткування дивідендів (відсутність оподаткування у джерел) та ін Найбільш вигідні умови створені для заснування та діяльності на Кіпрі холдингових компаній, які за новим податковим законодавством придбали можливість отримувати дивіденди від що у них компаній вільними від податків і переводити виплачувані ними дивіденди за кордон без обкладання будь-якими податками в юрисдикції знаходження холдингу, що нерідко є складним завданням. Таким чином, Кіпр залишився країною з пільговим оподаткуванням, однак масштаби його діяльності різко скоротилися. Керівництво Кіпру робить упор на підвищення його престижу в якості світового центру ділового співробітництва, що відповідає критеріям ЄС і інших міжнародних економічних організацій (ОЕСР, ФАТФ).

 Угорщина - одна  з небагатьох країн Центральної  та Східної Європи, на території  якої створений офшорний центр.  Для компаній, зареєстрованих в  офшорному центрі, Угорщина є  податковим раєм, тому що замість 18%-ного корпоративного податку на прибуток вони платять 3%-ний. Офшорним компаніям надається право вести операції з іноземною валютою, одержувати іноземні позики і кредити без спеціального дозволу влади, регулюючих операції з іноземною валютою.  Мати рахунки в іноземних банках при умові, що певна доля рахунків приходиться на угорський банк.  Посередницька діяльність таких компаній у Венгрії обмежена зовнішньою торгівлею з Росією, а також посередництвом між російськими компаніями. Принцип такого обмеження простий - орієнтувати офшорні пільги на основні переважаючі у зовнішній торгівлі товарні потоки і широке коло добре відомих ділових партнерів.

 У 2002 р.  парламент Угорщини прийняв поправку  до Закону, згідно з яким статус  офшорної компанії в країні можна було отримати лише до 2002 р. В результаті на «останній хвилі» було засновано ще 373 офшорні компанії, і їх загальне число досягло 740. [22] Приблизно третина всіх офшорних компаній займається торгівлею та ремонтом транспортних засобів, одна шоста частина - торгівлею нерухомістю, ряд компаній надає різноманітні фінансові послуги. Сума інвестованого офшорними компаніями капіталу перевищує 13 млрд євро, що становить майже 3 / 4 річних надходжень до держбюджету країни. Однак у зв'язку зі вступом Угорщини до ЄС існувати ці компанії зможуть, по всій вірогідності, лише до 2017 р.

Офшорні зони в Азії

Офшорний бізнес у країнах Азії грає важливу роль в русі як позичкових, так і підприємницьких інвестицій, в обслуговуванні зовнішньоекономічних зв'язків, хоча за масштабами операцій і кількості офшорних компаній значно поступається країнам Карибського басейну і Західної Європи.

  Як правило, офшорні центри розташовуються на островах і архіпелагах з вигідним географічним положенням, розвинутими транспортними і телекомунікаційними мережами, поблизу великих міжнародних фінансових і торгових центрів. Офшорні центри, що виникли в 1970-і рр.., Діють в Бахрейні, Гонконгу, Малайзії (острів Лабуан), Сінгапурі та Океанії (Західне Самоа, Науру, Вануату, острови Кука).

 В даний  час серед країн Тихоокеанського  регіону офшорні операції динамічно  розвиваються на острові Вануату.  Розроблене з метою залучення  міжнародних ділових кіл до  процвітання республіки, місцеве  законодавство успішно виконує  свої функції. Податкові пільги для офшорних компаній великі.  Держава декларує і гарантує, що тут немає прибуткових податків, податків на прибуток компаній, податків на нерухомість, спадок, дарування і податків на капітал, а також податків на дивіденди, відсотки, гонорари, ліцензії та продажу. Діють спрощені вимоги до реєстрації компаній, порядку управління міжнародними компаніями та оформлення річних звітів. Компанії зобов'язані платити тільки щорічні урядові збори до 350 дол. За порушення конфіденційності на острові стягуються високі штрафи. Особливість часового поясу на Вануату (зміщення на 11 годин від Грінвіча) дозволяє протягом одного робочого дня провести операції на трьох великих валютних ринках світу - східного і західного узбережжя США і Гонконгу.

 На острові  зареєстровано більше 1500 компаній і понад 60 банків [24]. Діяльність офшорного центру приносить республіці третина її валютних надходжень.

 Великим  фінансовим центром з пільговим  оподаткуванням є Гонконг (Сянган). Велика частина економіки розглянутій  території пов'язана з фінансовими операціями. Тут розвинена банківська діяльність (розташоване приблизно 250 банків), операції з цінними паперами, страхування. Починаючи з 1969 р. Гонконг став одним з найбільших світових фінансових центрів. Разом з Сінгапуром Гонконг ділить четверте-п'яте місце у світовій фінансовій ієрархії. У Гонконзі діє найбільша фондова біржа, багато мільярдний ринок золота - один з найбільших у світі. Це один з найбільш великих торгових центрів Азії.

 Багато десятиліть Гонконг (англійська колонія) вважався популярним офшорним центром у зв'язку з пільговим оподатковуванням і низьким рівнем митного оподаткування. У 1997 р. Гонконг був повернений під юрисдикцію Китаю в якості особливого адміністративного району, де за домовленістю з Англією протягом 50 років повинні зберігатися економічні свободи і капіталістична система господарства.

 В останні  роки популярність Гонконгу дещо  знизилася, що було пов'язано  з погіршенням його економічного  становища. У 2003 р. влада Гонконгу  оголосили про перше за 20 років підвищення податкових ставок і введення ряду мит. Була збільшена на 1,5 процентних пункту ставка корпоративного податку - до 17,5% [25], в результаті чого ослаб одне з основних переваг Гонконгу над його традиційним суперником у регіоні - Сінгапуром. Введено також податок з продажів на товари і послуги, збільшені податки на операції з нерухомістю, збережений аудиторський контроль за діяльністю фірм. Незважаючи на вжиті місцевою владою заходи з посилення фінансового режиму, Гонконг, однак, залишається великим фінансовим центром з одним з найнижчих у регіоні рівнем оподаткування.

Офшорні зони в Латинській Америці

 Велику популярність країнам Латинської Америки і Карибського басейну надають діючі ні їх території офшорні зони і фінансові центри, що спеціалізуються на наданні фінансових, банківських, комерційних та інших послуг. В даний час в регіоні діє близько 15 офшорних центрів, велика частина яких розташована в країнах Карибського басейну.

 Основними центрами міжнародного офшорного бізнесу в регіоні (станом на 1 жовтня 2004 р.) є Антигуа і Барбуда, Співдружність Багамських островів, Барбадос, Бермудські острови, Британські Віргінські острови, Республіка Панама, Кайманові острови, Сент-Вінсент і Гренадіни, Федерація Сент- Кітс і Невіс.

 Острівні держави Карибського басейну залучають іноземний капітал у результаті пільгової податкової політики і мінімальної бюррократічності національного законодавства. Незважаючи на своє острівне положення, ці держави мають розвинену систему телекомунікацій (пошта, телефон, телекс) і повітряне сполучення з Північною Америкою та Європою. У них розвинена банківська інфраструктура, існує високий рівень банківського регулювання, не стягується податок на прибуток.

Офшорні компанії, які реєструються в країнах Карибського  басейну, є нерезидентами, процедура реєстрації та управління цими компаніями значно спрощена, управління компанією може здійснюватися на основі анонімності при дотриманні повної конфіденційності, вимоги до фінансової звітності для офшорних компаній мінімальні, компанія звільнена (у більшості випадків повністю) від усіх місцевих податків і виплачує тільки щорічний реєстраційний збір. Щоправда, ці офшорні центри в більшості випадків виключені зі сфери впливу міжнародних податкових угод про уникнення подвійного оподаткування. Таким чином, ряд офшорних центрів у країнах Карибського басейну є юрисдикціями з помірними умовами оподаткування, а більшість з них - «податковими гаванями».