Оценка эффективности использования трудовых ресурсов предприятия

 

• прибыль от реализации продукции на рубль заработной платы 

                  Пр/ФЗП =  R × УТ × ЧВ × ПД × Д × Уд/ГЗП,                         (4.3)

где Пр – прибыль от реализации продукции;

       R – рентабельность продаж.

 

• чистая прибыль на рубль заработной платы

      ЧПр/ФЗП  =  Дчп × R × УТ × ЧВ × ПД × Д × Уд/ГЗП,                       (4.4)

где ЧПр – чистая прибыль;

       Дчп  – доля чистой прибыли в  общей сумме прибыли.

Применив методику детерминированного факторного анализа, определим влияние  факторов на изменение прибыли от реализации на рубль заработной платы. Для анализа воспользуемся данными, приведенными в таблице 4.1.

Таблица 4.1. Исходная информация для анализа эффективности использования средств на оплату труда

 

Показатель	2005 г.	2006 г.	Изменение
1	2	3	4
1. ФЗП, млн.р.	4 868,9	7 663,0	+2 794,1
2. Выручка от  реализации продукции, млн.р.	65 965	102 267	+36 302
3. Прибыль от  реализации продукции, млн.р.	4 559	6 928	+2 369
4. Объем производства  продукции, млн.р.	56 524	83 862	+27 338
5. Прибыль на рубль  заработной платы, руб.	0,94	0,9	-0,04
6. Удельный вес  выручки в стоимости произведенной  продукции	0,757029	0,645173	-0,111856
7. Рентабельность  продаж, %	6,91	6,77	-0,14
8. Среднегодовая  заработная плата одного работника,  тыс.руб.	5 572,344	7 798,980	+2 226,636
9. Удельный вес  рабочих в общей численности  персонала	0,827766	0,716469	-0,111297
10. Среднее количество  дней, отработанных одним рабочим  в год	302,1073	318,351	+16,2437
11. Средняя продолжительность  рабочего дня, ч	8,83251	8,39594	-0,43657
12. Среднечасовая  выработка, тыс.руб.	6,128	7,621	+1,493

Примечание. Источник: собственная  разработка.

 

Постепенно заменим составляющие модели с плановых значений на фактические, а затем сравним их между собой. Все расчеты приведены ниже:

Определение влияния  факторов на изменение прибыли от реализации на рубль заработной платы

Пр/ФЗП₀ = 0,0691 × 0,757029 × 6,128 × 8,83251 × 302,1073 × 0,827766/55720,344 = 0,13(руб.)

Пр/ФЗП_усл1=0,0691 × 0,757029 × 6,128 × 8,83251 × 302,1073 × 0,827766/7798,980 = 0,09(руб.)

Пр/ФЗП_усл2=0,0691×0,75757029×6,128 × 8,83251 × 302,1073 × 0,716469/7798,980 = 0,09(руб.)

Пр/ФЗП_усл3=0,0691×0,75757029 × 6,128 × 8,83251 × 318,351 × 0,827766/7798,980 = 0,10(руб.)

Пр/ФЗП_усл4=0,0691×0,75757029×6,128 × 8,39594 × 302,1073 × 0,716469/7798,980 = 0,09(руб.)

Пр/ФЗП_усл5=0,0691×0,75757029×7,621×8,83251 × 302,1073 × 0,716469/7798,980 = 0,11(руб.)

Пр/ФЗП_усл6=0,0691 × 0,645173 × 6,128 × 8,83251 × 302,1073 × 0,827766/7798,980 = 0,08(руб.)

Пр/ФЗП₁=0,0677 × 0,75757029 × 6,128 × 8,83251 × 302,1073 × 0,827766/7798,980 = 0,09(руб.)

Δ Пр/ФЗП_гзп = 0,09-0,13 = -0,04(руб.)

Δ Пр/ФЗП_Уд = 0,09 – 0,09 = 0(руб.)

Δ Пр/ФЗП_д = 0,10 – 0,09 = +0,01(руб.)

Δ Пр/ФЗП_пд = 0,09 – 0,10 = -0,01(руб.)

Δ Пр/ФЗП_чв = 0,11 – 0,09 = +0,02(руб.)

Δ Пр/ФЗП_ут = 0,08 – 0,11 = -0,03(руб.)

Δ Пр/ФЗП_R = 0,09 – 0,08 = +0,01(руб.)

Δ Пр/ФЗП_общ = -0,04 + 0,01 -0,01 + 0,02 – 0,03 +0,01 =  -0,04(руб.)

 

 Общее изменение прибыли  на рубль заработной платы  в ОАО «Слонимский мясокомбинат»  в 2006г. составило -0,04 руб. При  этом наибольшее влияние на  изменение прибыли на рубль  заработной платы оказали изменение  среднегодовой заработной платы  и удельный вес выручки в  стоимости произведенной продукции  (прибыль на 1руб. заработной платы  уменьшилась соответственно на 0,04 и 0,03 руб.)

Рассчитанные факторы  дают возможность определить основные пути повышения эффективности использования  средств на оплату труда.

Анализ использования  фонда заработной платы должен выявить  «нерациональные выплаты, факторы  и источники экономической эффективности» [14, с.112], намечаемые к реализации в  процессе планирования фонда заработной платы работников.

Основным источником повышения  эффективности использования средств  на оплату труда в ОАО «Слонимский  мясокомбинат» является ликвидация перерасхода фонда заработной платы.

В ходе проведенного анализа  фонда оплаты труда было выявлено, что  влияние на увеличение фонда  заработной платы в 2006 г. по сравнению с 2005 г. оказало увеличение среднечасовой заработной платы одного работника-повременщика в среднем на 1053 руб. В результате этого фонд повременной части заработной платы увеличился на 771,4 млн.р. Что же касается сдельной части фонда заработной платы, то он возрос на 2 022,7 млн.руб. в связи с тем, что среднечасовая заработная плата работника-сдельщика в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличилась на 367 руб. Такое увеличение заработной платы не совсем обоснованно, поскольку в исследуемой организации темп роста заработной платы опережает рост производительности труда, в результате чего происходит перерасход фонда заработной платы, повышается себестоимость выпускаемой продукции и уменьшается прибыль. В 2006 г. в ОАО «Слонимский мясокомбинат» по этой причине был допущен перерасход средств на оплату труда. В связи с этим необходимо в первую очередь обратить внимание на выплаты, не связанные с объемом выпуска продукции, и добиваться снижения непроизводительных выплат в структуре фонда заработной платы, таких как оплата простоев не по вине рабочих, оплата за время вынужденного прогула, оплата сверхурочной работы и т.д. Кроме того, необходимо сокращать затраты труда на производство продукции и повышать производительность труда, что позволит сохранить высокий уровень оплаты труда и конкурентоспособность продукции. Изменение производительности труда может произойти под влиянием таких факторов, как изменение технологии, модернизация оборудования, сокращение непроизводительных затрат времени (внутрисменные простои).

 Проведенный анализ  прибыли на рубль заработной  платы также позволяет определить  основные пути повышения эффективности  использования фонда заработной  платы в ОАО «Слонимский мясокомбинат».  В организации такими путями  является сокращение сверхплановых  внутрисменных потерь рабочего  времени, увеличение удельного  веса выручки в стоимости произведенной  продукции. Таким образом, основными  путями повышения эффективности  использования средств на оплату  труда в ОАО «Слонимский мясокомбинат»  являются:

• снижение непроизводительных выплат в структуре фонда заработной платы;
• сокращение затрат труда на производство продукции и повышение производительности труда;
• сокращение сверхплановых внутрисменных потерь рабочего времени;
• увеличение удельного веса выручки в стоимости произведенной продукции.

Для оценки эффективности  работы предприятия в целом используют показатели рентабельности, которые  характеризуют доходность различных  направлений его деятельности. Можно  выделить несколько групп показателей  рентабельности:

• показатели, используемые для оценки окупаемости издержек производства;
• показатели рентабельности продаж (оборота);
• показатели рентабельности капитала.

Эффективность использования  трудовых ресурсов зависит от рентабельности персонала предприятия. Рентабельность персонала (Rп) определяется отношением прибыли к среднегодовой численности  промышленно-производственного персонала. Для проведения аналитического исследования используют следующую факторную  модель:

Rп= Rрп х Удв х В,           

где Rрп – рентабельность продаж;

Удв – доля выручки в  общей стоимости выпущенной продукции;

В – среднегодовая выработка  продукции одним работником.

На основании вышеописанной  модели можно изучить влияние  рентабельности продаж, удельного веса выручки в объеме произведенной  продукции и производительности труда на изменение прибыли на одного работника. Исходная информация представлена в табл. 4.1.

Данные таблицы 4.1 свидетельствуют  о росте прибыли на одного работника  в среднем на 1,79 млн. руб., что произошло  за счет следующих факторов:

1. изменение рентабельности продаж привело к росту прибыли на одного работника на 2,03 млн. руб. ((+10,37) х 0,828 х 23,7 / 100);
2. изменение удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске уменьшила прибыль на одного работника на 0,0668 млн. руб. (14,09 х 0,02 х 23,7 / 100);
3. снижение производительности труда привело к уменьшению прибыли на одного работника на 0,4337 млн. руб. ((-0,039) х 14,09 х0,789).

С помощью приведенной  модели можно увязать факторы, оказавшие  влияние на изменение производительности труда, с темпами роста рентабельности персонала. Для этого сначала определим величину влияния факторов на изменение среднегодовой выработки.

Общее отклонение от по среднегодовой  выработке составило 2,5 млн. руб., в  т.ч. за счет изменения:

1. за счет снижения удельного веса рабочих в общей численности персонала снизило среднегодовую выработку – на -1,12 млн. руб. ((-0,039) х 242 х 8,5 х 13,96 / 1000);
2. за счет снижения количества дней, отработанных одним рабочим за год снизило среднегодовую выработку, – на -1,87 млн. руб. (0,789 х (-20) х 8,5 х 13,96 / 1000);
3. за счет увеличения средней продолжительности рабочего дня увеличило среднегодовую выработку – на +0,8 тыс. руб. (0,789 х 242,0 х (+0,3) х 13,96 / 1000);
4. за счет снижения среднечасовой производительности труда снизило среднегодовую выработку – на -0,36 млн. руб. (0,789 х 242,0 х 8,8 х (-0,22) / 1000).

Средства на оплату труда  являются важнейшим элементом себестоимости  продукции (работ, услуг) любого предприятия, поэтому анализ заработной платы  является важной составляющей аналитической  работы.

В заключение следует отметить, что эффективное управление затратами  на оплату труда является необходимым  условием повышения эффективности  работы любого экономического субъекта. Экономический анализ является основным инструментом обоснования управленческих решений. Данные, поставляемые системой учета, представляют собой всего  лишь «сырую» информацию и в большинстве  случаев требуют специальной  обработки для осмысления ее содержания, оценки хозяйственной ситуации, выработки  тактических и стратегических решений. Экономический анализ как одна из функций управления предприятием позволяет  обеспечить руководство информацией, необходимой для принятия соответствующих  управленческих решений.

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Проведенное исследование подтверждает актуальность темы курсовой работы, что  от эффективности использования  трудовых ресурсов зависят темпы  развития отрасли, увеличение заработной платы и доходов, размеры снижения себестоимости продукции и позволяет  сделать следующие выводы.

Понятие трудовые ресурсы  организации характеризует ее потенциальную  рабочую силу, персонал – весь личный состав работающих по найму постоянных и временных, квалифицированных  и неквалифицированных работников. Производительность труда представляет собой его результативность, или  способность человека производить  за единицу рабочего времени определенный объем продаж. Иными словами, производительность труда определяет меру эффективности  труду людей в процессе производства. Чем выше уровень развития производительной силы труда, тем больше создается  возможностей для увеличения плодотворности труда, роста его производительности.

Проведенный анализ трудовых ресурсов ОАО «Слонимский мясокомбинат в 2005-2006 гг. позволяет сделать следующие  выводы.

Для успешной работы каждая организация должна располагать  определенным количеством работников в зависимости от размера организации, специализации производственной деятельности, структуры и организации производства. Все наемные работники, а также  работающие собственники и совладельцы  – это личный состав организации. Основными характеристиками персонала  организации являются численность  и структура.

В ОАО «Слонимский мясокомбинат»  в 2006г. преобладающее большинство  занимают работники в возрасте от 40 до 50 лет, что составляет 66 % от общего числа работающих. Число молодых  специалистов в возрасте от 18 до 30 лет  – 43 человека, что составляет лишь 13 % от общего числа работающих. ОАО  «Слонимский мясокомбинат» следует  более активно привлекать молодые  кадры, поскольку молодые люди более  энергичны, инициативны и перспективны. Соотношение 30 % - женщины, 70 % - мужчины  оправдано, поскольку производство сельскохозяйственной продукции требует  большой физической нагрузки, что  не всегда под силу женщинам.

Наибольший удельный вес  в фонде заработной платы составляет заработная плата промышленно- производственного  персонала, равный 88,6%

Наименьший удельный вес  в фонде заработной платы организации  составляет фонд заработной платы работников неосновной деятельности. Так, фонд заработной платы данной категории персонала в абсолютной сумме увеличился на 414,7 млн. руб, и удельный вес увеличился на 2,07%.

При проведении анализа был  получен коэффициент множественной  детерминации (R- квадрат), равный 0,5482 говорит  о том, что изменение фонда  заработной платы на 54,82% зависит  от изменения включенных в корреляционно  – регрессионную модель факторов.