Налогово-бюджетная политика субъектов РФ

Наряду с соблюдением «бюджетных правил», в долгосрочном периоде сбалансированность и устойчивость бюджетной системы будет обеспечиваться за счет расширения горизонта экономического и бюджетного прогнозирования, реализации мер по повышению сбалансированности бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации, плана мер по мобилизации доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В 2013 году Правительством Российской Федерации была разработана первая долгосрочная бюджетная стратегия Российской Федерации на период до 2030 года, а также нормативные правовые акты, предусматривающие удлинение горизонта бюджетного планирования на всех уровнях бюджетной системы.

Важнейшей задачей, определенной Бюджетным посланием, является повышение роли бюджетной политики для поддержки экономического роста, включая увеличение доли расходов, дающих наибольший экономический эффект для роста экономики и социального развития, формирование «бюджета развития», позволяющего обеспечить решение приоритетных государственных задач, увеличение доли расходов на образование, науку и инфраструктуру, качественного улучшения работы социальных отраслей.

В соответствии с проектом федерального бюджета и оценками показателей других проектов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на 2014-2016 годы расходы на образование, здравоохранение, культуру, физическую культуру и спорт, социальную политику составляют более 57% суммарных расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Проектом федерального бюджета предусмотрены бюджетные ассигнования на развитие инфраструктуры, поддержку ряда отраслей экономики, малого и среднего предпринимательства, рынков труда.

Поддержка экономического роста также обеспечивается за счет совершенствования налоговой системы.

В 2014-2016 годах планируется реализовать ряд мер налогового стимулирования, в том числе направленных на поддержку инвестиций и развитие человеческого капитала, совершенствование налогообложения финансовых инструментов и создание Международного финансового центра, упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом, создание благоприятных условий для осуществления инвестиционной деятельности на отдельных территориях, а также общее совершенствование налогового администрирования.

Для обеспечения адресности предоставления налоговых преференций по налогу на прибыль организаций предполагается введение в законодательство Российской Федерации новой категории –  участник инвестиционного проекта, реализуемого на территориях Дальневосточного федерального округа, Забайкальского края, Республики Бурятия или Иркутской области.

Такие инвестиционные проекты не могут быть направлены на добычу нефти, природного газа, оказание услуг в этих областях; производство этилового спирта, алкогольной продукции, производство табачных изделий и других подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей и мотоциклов); на осуществление деятельности, по которой применяется налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0%.

Объем капитальных вложений в соответствии с представленным инвестиционным проектом должен составлять в сумме не менее чем 50 млн. рублей, которые должны быть осуществлены в течение трех лет со дня включения организации в реестр участников инвестиционного проекта, или 500 млн. рублей, которые должны быть осуществлены в течение пяти лет со дня включения организации в реестр участников инвестиционного проекта.

Для участника инвестиционного проекта в качестве мер налогового стимулирования предлагается на период 10 лет реализации инвестиционного проекта установить ставку налога на прибыль организаций в части, зачисляемой в федеральный бюджет, в размере 0%.

Также предлагается предусмотреть возможность снижения по решению органов государственной власти субъекта Российской Федерации ставки налога на прибыль организаций вплоть до ее обнуления в период первых 5 лет реализации инвестиционного проекта и установления ставки налога на прибыль организаций в размере не менее 10% в течение последующих 5 лет реализации инвестиционного проекта.

Дополнительным источником поддержки экономического роста должны стать механизмы использования средств Фонда национального благосостояния и пенсионных накоплений для финансового обеспечения самоокупаемых инфраструктурных проектов.

Вывод: таким образом, задачи нового этапа развития бюджетно-налоговой децентрализации и межбюджетных отношений, обозначенные в Бюджетном послании Президента РФ, Бюджетной стратегии на период до 2023 г. и Основных направлениях налоговой политики на 2014 и 2015 годы, обуславливают необходимость расширения самостоятельности и ответственности регионов за устойчивый рост региональной экономики и уровня жизни населения.

Ряд функций регулирования социально-экономических процессов переходит от федерального уровня к региональному, усиливается роль бюджетов территорий в обеспечении поступательной динамики региональных хозяйственных комплексов и социальной сферы. В этих условиях приоритетное значение приобретает совершенствование государственного регулирования регионального развития и в его рамках – повышение эффективности бюджетно-налоговой политики регионов.

 

 

 

3. НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА  КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

 

3.1 Цели и направления  налогово-бюджетной политики в  Кемеровской области

 

Налогово-бюджетная политика Кемеровской области регулируется следующими нормативно-правовыми актами:

1) Бюджетный кодекс Российской  Федерации.

2) Налоговый кодекс Российской  Федерации.

3) Бюджетный процесс Кемеровской  области.

4) Межбюджетные отношения.

5) Прочие законодательные  и нормативные акты.

Основная цель налоговой политики – это наиболее важный ориентир (целевая установка, параметр, задача), который надлежит достигнуть субъекту в результате разработки и реализации собственной налоговой политики.

Цели Программы по повышению эффективности налогово-бюджетной политики – способствовать повышению эффективности деятельности исполнительных органов государственной власти Кемеровской области и органов местного самоуправления в обеспечении потребностей граждан и общества в государственных и муниципальных услугах, увеличению их доступности и качества, реализации долгосрочных приоритетов и целей социально-экономического развития.

Для достижения целей Программы необходимо решение следующих основных задач:

1) обеспечение сбалансированности  и устойчивости бюджетной системы  Кемеровской области;

2) повышение эффективности  бюджетных расходов на основе  целевых программ;

3) оптимизация функций  органов исполнительной власти;

4) совершенствование правового  статуса государственных (муниципальных) учреждений и повышение эффективности предоставления государственных услуг;

5) повышение энергоэффективности  экономики, в том числе в бюджетном  секторе;

6) реформирование финансового  контроля;

7) повышение качества  управления государственным долгом;

8) совершенствование контрактных  отношений;

9) развитие информационно-аналитических систем управления финансами.

Решение поставленных задач позволит создать организационные и правовые предпосылки для повышения эффективности бюджетных расходов.

Бюджетная и налоговая политика на 2014-2015 годы будет осуществляться в условиях преемственности курса на решение стратегических целей социально-экономического развития страны: улучшение качества жизни населения, создание условий для обеспечения позитивных структурных изменений в экономике и социальной сфере, решение проблем макроэкономической сбалансированности, повышение прозрачности управления общественными финансами.

В то же время, несмотря на достигнутые результаты в сфере управления общественными финансами в Кемеровской области, остается ряд нерешенных проблем, характерных для всей бюджетной системы Российской Федерации:

- нестабильность в экономике  ограничивает возможности для  бюджетного маневра в целях существенного увеличения бюджетных расходов на социально-экономическое развитие, при этом принятые бюджетные обязательства не могут быть существенно сокращены вследствие социальной направленности значительной их части;

- структура бюджетных расходов  не является оптимальной для  стимулирования экономического развития;

- на низком уровне осуществляется  финансово-экономическое обоснование решений, приводящих к новым расходным обязательствам, недостаточная оценка долгосрочных последствий их принятия для социально-экономического развития региона и влияния на объем обязательств;

- стратегическое планирование  остается слабо увязанным с бюджетным планированием, продолжает применяться раздельное планирование программных и непрограммных, капитальных и текущих расходов;

- остается формальным и слабо  увязанным с бюджетным процессом  применение принципов бюджетирования, ориентированного на результат, зачастую эффективность осуществляемых бюджетных расходов низка, получаемый социально-экономический эффект несоразмерен объему израсходованных на те или иные цели средств;

- высока зависимость местных  бюджетов от финансовой помощи, поступающей из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.18

За 2013 год на территории Кемеровской области (с учетом поступлений плательщиков, администрируемых межрегиональными инспекциями по крупнейшим налогоплательщикам) в консолидированный бюджет перечислено 84,8 млрд. рублей, что на 16,7 млрд. рублей, или на 16,4% меньше, чем в 2012 году. В структуре налоговых поступлений в консолидированный бюджет доля налога на прибыль составила 19,7% (в 2012 году – 27,2%), налога на доходы физических лиц – 44,6% (36,2%), платежей за пользование природными ресурсами – 6,3% (5,9%), налогов со специальным налоговым режимом – 4,9% (4,0%), акцизов – 6,8% (4,7%).

За 2013 год в федеральный бюджет мобилизовано налогов и неналоговых платежей в размере 6,7 млрд. рублей, что на 9,1 млрд. рублей (в 2,4 раза) меньше уровня поступлений 2012 года.

За 2013 год возмещено НДС из федерального бюджета 38 млрд. рублей, что 16,6% больше 2012 года.

Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2013 году составили 1,6 млрд. рублей. По сравнению с 2012 годом поступления снизились на 1,5 млрд. рублей (в 1,9 раза).

Налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами за 2013 год поступило в федеральный бюджет 2,2 млрд. рублей, по сравнению с 2012 годом поступления снизились на 0,2 млрд. рублей или на 9,6%. На снижение поступлений повлияло применение коэффициента-дефлятора к ставке налога, установленного с учетом динамики цен на уголь.

Поступление налогов и неналоговых платежей в областной бюджет в 2013 году обеспечено в размере 57,8 млрд. рублей, что на 7,1 млрд. рублей (на 10,9%) меньше, чем за 2012 год.

По налогу на прибыль организаций поступления по сравнению с аналогичным периодом 2012 года снизились на 9,4 млрд. рублей или на 38,4% и составили 15,1 млрд. рублей. На объем поступлений оказало влияние снижение налоговой базы предприятий угольной промышленности, металлургии, химической промышленности, производства кокса, на транспорте и др. Снижение налоговой базы обусловлено снижением цен на угольный концентрат и коксующиеся угли, используемые в металлургии.

Налог на доходы физических лиц в областной бюджет по всем видам доходов и категориям плательщиков поступил в сумме 22,7 млрд. рублей, что на 0,6 млрд. рублей или на 2,9% больше 2012 года.

По налогу на имущество организаций поступило 9,9 млрд. рублей (на 1,2 млрд. рублей или на 13,8% больше 2012 года).

Сумма акцизов, поступившая в областной бюджет по сводной группе подакцизных товаров, составила 2,5 млрд. рублей, что на 0,5 млрд. рублей (на 25,9%) больше, чем за 2012 год.

По налогам, взимаемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения поступило 2,7 млрд. рублей, по сравнению с 2012 годом поступления выросли на 0,1 млрд. рублей или 5,1%.

За 2013 год в доходы местных бюджетов поступило 20,4 млрд. рублей, что на 2,1% или на 0,4 млрд. рублей меньше, чем за 2012 год.

Основную долю доходов местного бюджета составляют: налог на доходы физических лиц – 74,5%, земельный налог – 16,7%, налоги со специальным налоговым режимом – 6,9%.

Поступления налога на доходы физических лиц в бюджеты муниципальных образований составили 15,2 млрд. рублей и выросли по сравнению с 2012 годом на 0,5 млрд. рублей (3,4%).

Поступления по земельному налогу за 2013 год составили 3,4 млрд. рублей и снизились по сравнению с 2012 годом на 22,2% или на 1 млрд. рублей. Основное снижение обусловлено заключением рядом крупных предприятий договоров аренды земельных участков взамен договоров бессрочного пользования.

Объем поступлений налогов со специальным налоговым режимом составил 1,4 млрд. рублей и снизился по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 1,9%. Единый налог на вмененный доход составил 1,4 млрд. рублей (снижение на 3% к уроню 2012 года), единый сельскохозяйственный налог – 21,9 млн. рублей (рост на 12,7% или на 2,4 млн. рублей), налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения – 14,8 млн. рублей19.

В январе-мае 2014 года на территории Кемеровской области (с учетом поступлений плательщиков, администрируемых межрегиональными инспекциями по крупнейшим налогоплательщикам) в консолидированный бюджет мобилизовано 33,4 млрд. рублей, что на 2,8 млрд. рублей, или на 9% больше, чем в соответствующем периоде 2013 года.