Налогово-бюджетная политика субъектов РФ

Объем  ВВП страны в 2014 г. – 73 трлн.  993,0 млрд. руб., в 2015 г. – 82 трлн. 937,0 млрд. руб.

Согласно закону, верхний предел государственного внутреннего долга Российской Федерации на 1 января 2014 г. составил 6 трлн. 600,5 млрд. руб.; на 1 января 2015 г. – 7 трлн. 590,3 млрд. руб., на 1 января 2016 г. – 8 трлн. 313,7 млрд. руб. Верхний предел государственного внешнего долга на 1 января 2014 г., как планируется, будет равен 66,2 млрд. долл. США (53,0 млрд. евро), на 1 января 2015 г. - 75,8 млрд. долл.  США (60,6 млрд. евро); на 1 января 2016г. – 83,8 млрд. долл. США (67,0 млрд евро).

Объем Резервного фонда, согласно прогнозу, на начало 2014 г. – 3 трлн. 173,8 млрд. руб. и на начало 2015 г. – 3 трлн. 882,3 млрд. руб.

Объем Фонда национального благосостояния на начало 2014 г. – 2 трлн. 769,8 млрд. руб. и на начало 2015 г. – 2 трлн. 843,2 млрд. руб.

При доработке закона Госдумой в него был внесен ряд поправок, которые, однако, не изменили основных параметров, а лишь перераспределили средства в размере 117 млрд. руб. внутри бюджета. В частности, 22 млрд. руб. было направлено дополнительно на финансирование фундаментальных прикладных исследований. Принятыми поправками предусмотрена возможность предоставления бюджетных займов на реализацию комплексных программ поддержки развития дошкольных образовательных учреждений в субъектах РФ в сумме 8 млрд. руб.

Дополнительные доходы может дать сокращение теневого сектора экономики, велики возможности повышения эффективности государственных расходов, в частности государственных закупок. В качестве серьёзного источника доходов может выступить приватизация государственного имущества, но и этот источник не столь уж исчерпаем9.

Хотя в перспективе объем расходных обязательств должен снижаться, он по-прежнему останется на достаточно высоком уровне (рисунок 2). В результате сохранится устойчивый дефицит федерального бюджета, размер которого будет колебаться в пределах 3-5% ВВП.

 

 

Рисунок 2 – Динамика доходов, расходов и баланса федерального бюджета

 

Можно отметить, что существуют объективные причины роста расходов. Во-первых, это связано со старением населения и необходимостью оказывать социальную поддержку отдельным категориям граждан. Во-вторых, нужно финансировать имеющиеся обязательства в сферах образования и здравоохранения, в области обеспечения социальных гарантий для военнослужащих, выплаты социальных пособий и компенсаций, индексации зарплат бюджетникам. В-третьих, в рамках реформы правоохранительной системы с 2011 г. Финансирование полиции общественной безопасности осуществляется из федерального бюджета. Кроме того, по объективным причинам правительство РФ вынуждено увеличить расходы на выполнение международных обязательств и обслуживание государственного долга.

Однако наличие, даже в условиях благоприятного (базового) сценария, устойчивого дефицита федерального бюджета содержит серьёзные риски для его выполнения и устойчивости бюджетной системы в целом. При менее благоприятном развитии событий в экономике либо дефицит бюджета может достичь величины, затрудняющей её рост, либо правительству придется сокращать расходы10.

В основу бюджетной политики на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов положены стратегические цели развития страны, сформулированные в указах Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года, Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года, Основных направлениях деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2018 года, а также основные положения Бюджетного послания Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2014-2016 годах.

Приоритеты правительства в области налоговой политики на ближайшие три года останутся прежними. На первом месте устойчивость бюджетной системы. Среди целей налоговой политики остаются поддержка инвестиций, а также стимулирование инновационной деятельности.

Однако введение новых налоговых льгот не предусмотрено. Решить задачу планируется за счёт корректировки механизма налогообложения, настройки налоговой системы с учётом потребностей инновационных предприятий.

В настоящее время основную часть фискальной нагрузки на фонд оплаты труда в экономике составляют страховые взносы. С целью снижения налоговой нагрузки на инновационные предприятия проектом предусматриваются следующие мероприятий:

- корректировка ставок страховых  взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование;

- модернизация порядка учёта  расходов на научные исследования  и опытно-конструкторские разработки, закрепление единого по видам работ порядка ведения налогового учёта расходов на НИОКР;

- создание благоприятных условий  налогового администрирования для  инновационных компаний, включающих создание специальных инспекций для инновационных организаций, переход к обслуживанию налогоплательщиков в электронной форме, снижение периодичности и сроков проведения проверок, "единое окно" постановки на учёт и подачи деклараций по всем налогам;

- передача полномочий по принятию  решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций субъектам РФ.

Совершенствование налоговой системы будет осуществляться по следующим направлениям:

- выравнивание налоговой нагрузки  на газовую и нефтяную отрасль, а также изъятие 80% доходов Газпрома, получаемых в связи с ростом оптовых цен на газ на внутреннем рынке свыше прогнозируемого уровня инфляции;

- проработка вопроса о возможности  введения налога на добавленный  доход на новых месторождениях  с отменой НДПИ по таким  проектам;

- подготовка предложений о введении  в отношении ряда полезных  ископаемых, доля экспорта которых превышает 50%, ставки НДПИ, корректируемой с учетом мировой цены на такие полезные ископаемые.

Кроме того, налоговая система будет совершенствоваться за счет введения налога на недвижимость и повышенного обложения «престижного потребления».

Документ не содержит радикальных предложений по пенсионной реформе: обязательные страховые взносы предлагается сохранить на уровне 30%, а для зарплат, превышающих предельно установленную величину, на уровне 10%. Льготные категории плательщиков будут платить взносы по ставке 20%, однако, согласно планам Минфина, правительство будет постепенно уходить от предоставления таких льгот. Предполагается опережающий, по сравнению с ранее запланированными темпами, рост акцизов на алкоголь и табак. Согласно документу, акциз на крепкий алкоголь может составить в 2014-м 500 рублей, в 2015 году 600 рублей за литр.

Акцизы на сигареты и папиросы вырастут до 960 рублей за тысячу штук плюс 9% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 250 рублей за тысячу штук.

Правительство намерено продолжать работу по оптимизации налоговых льгот.

В настоящее время в российской налоговой системе действует около 200 различных льгот и преференций по налогу на прибыль, НДС, НДПИ, налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам. Хотя предоставление льгот не влечет прямого расходования бюджетных средств, правомерно рассматривать их в качестве «налоговых расходов» бюджетной системы РФ.

Уточняется и порядок предоставления стандартных социальных и имущественных вычетов гражданам. Документ предусматривает увеличение стандартных вычетов на детей. Имущественный вычет при покупке жилья смогут получать родители, приобретающие недвижимость вместе с детьми или в их собственность. Кроме того, супруги смогут получить имущественный вычет в полном объеме при покупке жилья, в настоящее время супружеские пары получают один такой вычет на двоих.

В части совершенствования налогового администрирования документом предлагается ввести обязательное досудебное рассмотрение налоговых споров.

Совершенствовать налоговую систему планируется также за счет сближения бухгалтерского и налогового учета, определения особенностей налогообложения еврооблигаций российских эмитентов, введения патентной системы налогообложения.

Для борьбы с уклонением от уплаты налогов предполагается ввести институт налогообложения нераспределенной прибыли, позволяющий облагать налогом на прибыль нераспределенную часть прибыли иностранной контролируемой компании у ее участников российских организаций. Также планируется ввести понятия налогового резидентства и фактического получателя дохода.

Вывод: таким образом, налоговая система любого государства – это сложный механизм, состоящий из определенного ряда разнообразных налогов, цель которых – пополнение государственной казны или влияние на поведение и деятельность экономических агентов.

Бюджетно-налоговая политика – это система регулирования экономики посредством изменений государственных расходов, налогов и состояния государственного бюджета с целью изменения реального объема производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста.

Бюджетно-налоговая политика как способ финансового регулирования экономики осуществляется с помощью мощных рычагов налогообложения и государственных расходов. В связи с этим выделяются два типа бюджетно-налоговой политики: дискреционная и автоматическая (недискреционная).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА  НА РЕГИОНАЛЬНОМ УРОВНЕ

2.1 Содержание налогово-бюджетной  политики на региональном уровне

 

Для определения региональных особенностей налоговой политики следует рассмотреть основные характеристики и признаки регионов.

Исследования показывают, что в разных областях практической деятельности используются свои принципы выделения регионов (административно-территориальные; социально-экономические; функционирования рынков труда, товаров и услуг, экологические и т.д.).

А. Г. Гранберг даёт следующее определение: «Регион – это определённая территория, отличающаяся от других территорий по ряду признаков и обладающая некоторой целостностью, взаимосвязанностью составляющих её элементов»11.

Второй существенный признак, на котором основывается определение региона – подход к региону как к социуму (общности людей, живущих на определенной территории).

По мнению С. А. Агаркова, регион следует рассматривать как социально – экономическую систему, которая характеризуется свойствами целостности, динамичности, адаптивности,  мобильности и индивидуальности12.

Третий признак выделяет Т. Е. Макеева – подход к региону как к рынку, имеющему определенные границы (ареал), акцентирует внимание на общих условиях экономической деятельности (предпринимательский климат) и особенностях региональных рынков различных товаров и услуг, труда, кредитно-финансовых ресурсов, ценных бумаг, информации, знаний и т.д.13

В теории региональной экономики развиваются и другие специализированные подходы:

- регион как система  хозяйствующих субъектов;

- регион как подсистема  народного хозяйства, организованная  на основе разделения труда;

- региона как подсистема информационного общества;

- регион как непосредственный  участник интернационализации и  глобализации экономики и др.

По нашему мнению, для более точной оценки региона и региональной экономики, определение понятия регион должно аккумулировать в себе все рассмотренные признаки.

На основе научной литературы, посвященной проблемам регионального развития, можно выделить следующие цели социально-экономического развития региона:

- обеспечение устойчивых  темпов качественного экономического  роста  за счет мобилизации инвестиционной активности российских регионов и повышения эффективности использования их ресурсов;

- повышение благосостояния  и качества жизни населения;

- усиление конкурентных  позиций регионов за счет развития  инфраструктурной базы социально-экономического роста в территориях;

- стимулирование органов  государственной власти субъектов  Российской Федерации к ускоренному созданию условий для высоких темпов роста в базовых отраслях экономики и увеличению доходов региональных бюджетов и др.

Налоговая политика – это составная часть социально-экономической политики государства, которая ориентирована на обновление экономической ситуации страны и регионов, экономический рост, гармонизацию интересов экономики и общества. На первое место среди возможных способов оценки проводимой налоговой политики должна выйти оценка ее влияния на региональную экономику.

Налоговая политика формируется и реализуется на федеральном, региональном и местном уровнях в пределах соответствующей компетенции.

Налоговая политика Российской Федерации последние 20 лет постоянно изменялась под влиянием как социально-экономических, так и институционально-политических факторов и условий.

Региональная налоговая политика реализуется на территории региона как совокупность экономических отношений, направленных на осуществление экономических функций и задач соответствующими органами власти и управления для целей регионального экономического развития.