Налоговая система РФ и перспективы её развития

На фоне общей тенденции снижения показателей в долях ВВП некоторые статьи расходов федерального бюджета продемонстрировали, напротив, заметный рост. Это обусловлено значительным ростом в номинальном выражении по этим статьям, который перекрыл эффект роста ВВП. Наибольшее увеличение наблюдалось по разделам "национальная экономика" и "образование". Рост расходов по разделу "национальная экономика" во многом определялся ростом по подразделам "транспорт" и "другие вопросы в области экономики". Можно отметить, что расходы на инфраструктуру и образование являются одними из приоритетов бюджетной политики (что следует, в том числе и из Посланий президента РФ Федеральному собранию). Наибольшее снижение доли в ВВП произошло по разделу "межбюджетные трансферты". Это снижение вызвано ростом ВВП.

 

Таблица 6 Доходы федерального бюджета (основные статьи) за 2007-2009 гг. (в % ВВП)

Доходы федерального бюджета (основные статьи) за 2006-2008 гг. (в % ВВП)	2007	Май 2008	2008	Май 2009
ДОХОДЫ БЮДЖЕТА - ВСЕГО	23,72%	25,07%	23,58%	21,77%
1. Налог на прибыль организаций	1,75%	1,99%	1,92%	1,89%
2. Единый социальный налог	1,24%	1,19%	1,19%	1,29%
3. Налоги на товары и услуги, реализуемые на территории РФ	5,16%	4,63%	3,82%	3,90%
3.1.Налог на добавленную стоимость	4,75%	4,25%	3,47%	3,54%
3.2. Акцизы по подакцизным товарам	0,41%	0,38%	0,35%	0,35%
4. Налоги на товары, ввозимые на  территорию РФ	2,15%	2,19%	2,27%	2,76%
4.1. Налог на добавленную стоимость	2,07%	2,12%	2,20%	2,68%
4.2. Акцизы по подакцизным товарам	0,08%	0,06%	0,06%	0,09%
5. Налог на добычу полезных  ископаемых	3,95%	4,61%	4,11%	3,44%
6. Ввозные таможенные пошлины	1,25%	1,28%	1,28%	1,51%
7. Вывозные таможенные пошлины	6,25%	7,66%	7,12%	5,60%

 

 

Таблица 7 Объемы финансирования расходов федерального бюджета РФ в 2007-2009 гг. (в % от ВВП)

Объемы финансирования расходов федерального бюджета РФ в 2006-2008 гг. (в % от ВВП)	2007	Июнь 2008	2008	Июнь 2009
Общегосударственные вопросы	2,58%	2,32%	2,19%	2,20%
из них: обслуживание государственного долга	1,06%	0,75%	0,65%	0,46%
Национальная оборона	2,71%	3,03%	2,57%	2,97%
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	2,05%	2,31%	2,08%	2,37%
Национальная экономика	1,17%	1,22%	1,31%	1,49%
Жилищно-коммунальное хозяйство	0,04%	0,20%	0,20%	0,27%
Охрана окружающей среды	0,02%	0,03%	0,03%	0,03%
Образование	0,73%	0,95%	0,78%	1,09%
Культура, кинематография и средства массовой информации	0,22%	0,23%	0,21%	0,22%
Здравоохранение и спорт	0,42%	0,59%	0,56%	0,66%
Социальная политика	0,88%	0,95%	0,81%	0,81%
Межбюджетные трансферты	5,77%	6,28%	5,68%	6,10%
ВСЕГО РАСХОДОВ	16,58%	18,10%	16,40%	18,21%

 

Доходы федерального бюджета в 2008 году ожидаются на уровне 6249,2 млрд. рублей или 20,38% к ВВП.

 В структуре доходов федерального бюджета предусмотрены: налоговые доходы в сумме 3855,4 млрд. рублей (12,57% к ВВП); неналоговые доходы – 2393,3 млрд. рублей (7,80% к ВВП); целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей – 0,5 млрд. рублей.

 По сравнению с параметрами, утвержденными Федеральным законом от 19.12.2007 № 238-ФЗ "О федеральном бюджете на 2008 год", доходы федерального бюджета прогнозируются с уменьшением на 716,2 млрд. рублей.

 Изменение макроэкономических факторов в целом приводит к снижению доходов федерального бюджета на 469,6 млрд. рублей, из них факторы снижения:

 - изменение цен на нефть марки "Юралс" – на 433,0 млрд. рублей;

 - изменение экспортных цен на природный газ – на 57,6 млрд. рублей;

 - снижение объема ВВП – на 45,7 млрд. рублей;

 - изменение курса рубля по отношению к доллару США – на 34,8 млрд. рублей;

 - снижение прочих объемных показателей (в том числе прибыли прибыльных организаций) – на 11,2 млрд. рублей.

 Факторы увеличения:

 - изменение объемов экспорта – на 52,2 млрд. рублей;

 - изменение объемов импорта – на 49,2 млрд. рублей;

 - изменение структуры объемных показателей – на 11,2 млрд. рублей.

 Изменения основных макроэкономических показателей 2007 года приведены в таблице (Приложение 2).

 В результате влияния факторов, не связанных с изменением величины макроэкономических показателей, доходы федерального бюджета прогнозируются с уменьшением на 246,6 млрд. рублей, из них факторы снижения:

 - увеличение на 1 января 2007 года остатков сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению по ставке 0 процентов – на 122,5 млрд. рублей;

 - увеличение сумм налоговых вычетов по НДС – на 130,7 млрд. рублей.

 Факторы увеличения:

 - уточнение поступлений по результатам контрольных мероприятий налоговых органов – на 207,9 млрд. рублей;

 - увеличение уровня собираемости – на 5,2 млрд. рублей.

 По оценке основное снижение доходов ожидается по поступлениям от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на добычу полезных ископаемых, вывозных таможенных пошлин.

 Поступления по НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, на 2007 год оцениваются в размере 1048,9 млрд. рублей, что на 329,9 млрд. рублей меньше суммы, предусмотренной Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2007 год".

Основным фактором, повлиявшим на снижение оценки поступления налога на добавленную стоимость в 2007 году по сравнению с суммами, предусмотренными в бюджете, является изменение налоговой базы 2006 года, анализ которой показал, что налоговое законодательство, введенное в действие с 1 января 2006 года, оказало влияние на ее формирование в большей мере, чем предполагалось. В частности, переход на уплату по методу начисления вызвал значительный рост налоговых вычетов, доля которых выросла в 2006 году до 40,73% к ВВП, или на 6,54 пункта больше, чем в 2005 году, поскольку с 1 января 2006 года к вычету принимаются суммы НДС по товарам (работам, услугам) без их оплаты поставщикам. Доля налоговых начислений за 2006 год выросла в меньшей мере и составила в 2006 году – 46,14% к ВВП, или на 5,6% больше чем в 2005 году.

 Доля начисленного налога на добавленную стоимость (45,8% к ВВП) и налоговых вычетов (38,1% к ВВП) за исключением вычетов, предъявляемых подрядными организациями при выполнении капитального строительства; вычетов по ввозимым товарам и реализации товаров на экспорт, в расчете ожидаемой оценки на 2007 год приняты на уровне сложившихся долей за 9 месяцев 2006 года без учета 1 квартала, в котором отражено влияние переходного периода. При прогнозировании доходов федерального бюджета по налогу на добавленную стоимость на 2007 год эти доли составляли 45,16% к ВВП и 36,6% к ВВП соответственно.

 Однако следует отметить, что в последующих периодах возможна корректировка налоговой базы, что повлечет изменение указанных сумм.

 Прогнозируемое в 2007 году возмещение налога на добавленную стоимость при выполнении соглашений разделе продукции уменьшит поступление налога на 6,6 млрд. рублей.

 С учетом всех факторов ожидаемая сумма поступления в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на 2007 год оценивается в размере 1048,9 млрд. рублей.

 Доходы федерального бюджета по налогу на добычу полезных ископаемых 2007 года ожидаются в сумме 911,5 млрд. рублей и по сравнению с показателями Федерального закона от 19.12.2006 № 238-ФЗ "О федеральном бюджете на 2007 год" уменьшаются на 126,3 млрд. рублей.

 При ожидаемом в 2007 году среднем уровне мировых цен на нефть марки "Юралс" в размере 55 долларов за баррель коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, составит 4,6106. С учетом корректировки налоговой ставки на указанный коэффициент расчетная налоговая ставка по нефти на 2007 год планируется в размере 1931,83 рубля за тонну нефти.

 Уменьшение мировых цен на нефть по сравнению с заложенной в расчетах к бюджету мировой цене на нефть в размере 61 доллара за баррель приведет к уменьшению поступлений налога на добычу полезных ископаемых в виде нефти на 120,3 млрд. рублей. Увеличение объема добычи нефти, подлежащего налогообложению, с 456,448 млн. тонн до 457,721 млн. тонн приведет к увеличению поступлений налога на добычу полезных ископаемых в виде нефти на 2,5 млрд. рублей.

 Изменение объемов добычи:

 - прочих полезных ископаемых в 2007 году приведет к уменьшению поступлений налога на 0,6 млрд. рублей;

 - газа горючего природного и газового конденсата увеличит доходы бюджета на 1,6 млрд. рублей и 1,4 млрд. рублей соответственно.

 Доходы федерального бюджета на 2007 год доходы от вывозных таможенных пошлин ожидаются в размере 1629,1 млрд. рублей, что на 369,8 млрд. рублей меньше, чем предусмотрено Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2007 год".

 Вывозные таможенные пошлины на товары (кроме группы 27 ТН ВЭД) оцениваются с учетом фактического поступления в федеральный бюджет за 2006 год по этой группе товаров и объемов экспорта в 2007 году, снижения и отмены экспортной пошлины по отдельным видам товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (за исключением углеводородного сырья) на сумму 100,0 млн. долларов США или 2,6 млрд. рублей.

 Формирование доходов  федерального бюджета на 2008 год  и на период до 2010 года осуществлялось на основе сценарных условий социально-экономического развития Российской Федерации на 2008 - 2010 года, основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2008 - 2010 года и оценки поступлений доходов в федеральный бюджет в 2007 году.

 При формировании проекта бюджета учитывалось налоговое законодательство, действующее на момент составления проекта бюджета, а также одобренные основные направления налоговой политики, предусматривающие внесение изменений и дополнений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, вступающие в действие с 2008 года.

Как сообщили в Министерстве регионального развития РФ, в феврале 2009 года в сравнении с аналогичным месяцем 2008 года налоговые поступления сократились в 57 регионах России. Максимальное снижение демонстрируют Тюменская область и Ямал - налоговые доходы здесь сократились на 70%, в ХМАО они снизились на 50%, в Удмуртии и Челябинской области - на 45%, в Пермском крае и Москве - на 43%, в Свердловской области - на 38%. В целом же по России в феврале 2009 года по сравнению с февралем 2008 года сокращение налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ составило 26%.

За февраль в "копилки" российских регионов поступило 122 миллиарда рублей налогов на доходы физических лиц, что на 4% больше показателя февраля прошлого года. Доходы выросли в 67 регионах, из них в 30 более чем на 10%. Однако и тут Свердловская и Челябинская области, вместе с Кемеровской продемонстрировали отрицательный результат - там поступления НДФЛ, наоборот, снизились на 10%.

Налог на прибыль принес в "кошельки" регионов России 9,9 миллиарда — это всего 11% от объемов аналогичного периода прошлого года. При этом в ряде субъектов, в том числе в Тюменской и Челябинской областях, на Ямале, а также в Пермском крае поступления и вовсе отсутствуют. Это связано с возвратами данного налога хозяйствующим субъектам.

 Формирование доходов федерального бюджета на 2008 - 2010 года осуществлялось на основе Бюджетного послания Президента Российской Федерации и планируемых изменений бюджетного законодательства РФ, учитывало преобразование Стабилизационного фонда РФ в Резервный фонд и Фонд будущих поколений, исходя из того, что формируемый Резервный фонд будет обеспечивать устойчивость бюджетных расходов независимо от конъюнктуры сырьевых цен, а формируемый Фонд будущих поколений будет аккумулировать доходы от нефти и газа, которые образуются в результате превышения доходов от нефтегазового сектора над отчислениями в Резервный фонд и средствами, используемыми для формирования расходов федерального бюджета. Указанное выше разделение потребовало иного структурирования доходов федерального бюджета на нефтегазовые и ненефтегазовые доходы.